Решение № 2А-69/2024 2А-69/2024~М-42/2024 М-42/2024 от 17 июня 2024 г. по делу № 2А-69/2024

УИД 52RS0056-01-2024-000062-41

Административное дело №2а-69/2024


Решение изготовлено в окончательной форме 18 июня 2024г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Спасское 14 июня 2024 года

Нижегородская область

Спасский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Фигина А.Е., при секретаре судебного заседания Жарковой Н.М, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец просили: взыскать с административного ответчика задолженность по пеням в сумме 11585,17 руб., в том числе пени на:

- на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ, КБК 18210214010061005160, в размере 8341,21 руб., в том числе:

на задолженность ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 590,85 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 602,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 603,90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 1504,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 667,80 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 1663,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 738,18 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 1838,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 37,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 93,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

- на страховые взносы на обязательное медицинское страхования работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ, КБК 18210214030081002160, в размере 1283,68 руб., в том числе:

на задолженность ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 130,35 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 115,9 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 132,85 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 330,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 156,61 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 390,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 191,68 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 477,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 10 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 24,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

- на единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности, КБК 18210502010021000110, в размере 1283,63 руб., в том числе:

пени в размере 903,62 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. на задолженность за четвёртый квартал ДД.ММ.ГГГГ.;

пени в размере 47,14 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. на задолженность за четвёртый квартал ДД.ММ.ГГГГ., за второй и третий квартал ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1867 руб.;

пени в размере 332,92 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. на задолженность за первый и четвёртый квартал ДД.ММ.ГГГГ и первый, второй и третий кварталы ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5875 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленный законом срок.

Так же административный истец указывал, что на основании ст.ст. 69-70 НК РФ административному ответчику были направлены требования об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ. И в виду неудовлетворения требований установленные требовании сроки ими было вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании суммы 158017 руб. и направлено налогоплательщику.

Кроме этого, административный истец указывал, что ДД.ММ.ГГГГ. ими было принято решение № о списании задолженности в сумме 33224,46 руб., в том числе:

- ЕНВД (налог) 1867 руб. (607 руб. - ДД.ММ.ГГГГ., 630 руб.- ДД.ММ.ГГГГ., 630 руб.- ДД.ММ.ГГГГ.);

- ЕНВД (штраф) 1500 руб. ДД.ММ.ГГГГ.;

- Страховые взносы на ОПС (налог) 23400 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- Страховые взносы на ОМС (налог) 4590 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- суммы пеней, установленных НК РФ распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 1867,46 руб.

При этом административный истец в своем иске указывали на то, что по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на которую начислены вышеуказанные пени, налоговым органом приняты следующие мер взыскания:

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23400 руб., вынесен судебный приказ № 2а-195/2021 от 02.04.2021 Постановление о возбуждении исполнительного производства Спасское РОСП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545 руб., вынесен судебный приказ № 2а-195/2021 от 02.04.2021 Постановление о возбуждении исполнительного производства Спасское РОСП № от ДД.ММ.ГГГГ

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354 руб. вынесен судебный приказ № 2а-195/2021 от 02.04.2021 Постановление о возбуждении исполнительного производства Спасское РОСП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32448 руб. вынесен судебный приказ № 2А-570/2021 от 25.06.2021 Постановление о возбуждении исполнительного производства Спасское РОСП № от ДД.ММ.ГГГГ.

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1657,29руб. вынесен судебный приказ № 2А-570/2021 от 25.06.2021. Постановление о возбуждении исполнительного производства Спасское РОСП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ

По недоимке по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на которую начислены вышеуказанные пени, налоговым органом приняты следующие меры взыскания::

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4590 руб., вынесен судебный приказ № 2а-195/2021 от 02.04.2021. Постановление о возбуждении исполнительного производства Спасское РОСП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ г

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840 руб., вынесен судебный приказ № 2а-195/2021 от 02.04.2021. Постановление о возбуждении исполнительного производства Спасское РОСП № -ИП от ДД.ММ.ГГГГ г

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884 руб. вынесен судебный приказ № 2а-195/2021 от 02.04.2021. Постановление о возбуждении исполнительного производства Спасское РОСП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426 руб. вынесен судебный приказ № 2А-570/2021 от 25.06.2021. Постановление о возбуждении исполнительного производства Спасское РОСП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 430,36 руб. вынесен судебный приказ № 2А-570/2021 от 25.06.2021. Постановление о возбуждении исполнительного производства Спасское РОСП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ;

По недоимке по налогу по ЕНВД, на которую начислены вышеуказанные пени, налоговым органом приняты следующие меры взыскания:

ДД.ММ.ГГГГ - 607 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - 630 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - 630 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - 630 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - 630 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - 646 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - 646 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - 646 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. - вынесен судебный приказ № 2а-195/2021 от 02.04.2021. Постановление о возбуждении исполнительного производства Спасское РОСП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.;

ДД.ММ.ГГГГ - 677 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - 677 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - 677 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. - вынесен судебный приказ №_2А-570/2021 от 25.06.2021. Постановление о возбуждении исполнительного производства Спасское РОСП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ - 646 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. - - вынесен судебный приказ № 2а-832/2022 от 13.07.2022

Так же указывали на то, что на момент составления иска ответчиком суммы недоимки взыскиваемые в приказном порядке не погашены.

Представитель административного истца в судебное заседание не явились извещены. Ранее в своём иске просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, неоднократно извещался по месту жительства. Каких-либо заявлений об отложении судебного заседания не направлял.

Исходя из положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не гражданско-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.275 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. И для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, и как следует из материалов дела ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей Спасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-195/2021 (л.д.124,124-оборот) о взыскании:

- единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 12105 руб. и пени на него в размере 1909,60 руб. и штраф в размере 2000 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в размере 79299 руб. и пени на них в размере 2143,48 руб;

- страховых взносам на обязательное медицинское страхование, в размере 17314 руб и пени на них в размере 423,75 руб;

-штраф за налоговые правонарушения в размере 500 руб.

Кроме этого судом установлено, и как следует из материалов дела ФИО1 25.06.2021г. мировым судьей Спасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-570/2021 (л.д.58, 58-оборот) о взыскании:

- единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 2031 руб. и пени на него в размере 56,56 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в размере 34105,29 руб. и пени на них в размере 182,57 руб;

- страховых взносам на обязательное медицинское страхование, в размере 8856,36 руб. и пени на них в размере 47,4 руб.

Так же судом установлено, что в отношении ФИО1 13.07.2022г. мировым судьей Воротынского судебного района исполняющий обязанности мирового судьи Спасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-832/2022 (л.д.148,148-оборот) о взыскании:

- единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 646 руб. и пени на него за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1893,68 руб.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ., в размере 17990,7 руб.;

- пени на страховые взносам на обязательное медицинское страхование, за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3988,13 руб.

При этом, в виду подачи возражений ФИО1, судебный приказ№ 2а-832/2022 был отменен 02.2022г. (л.д.154,154-оборот).

Так судом установлено и не отрицается сторонами, что следует из пояснений в иске и представленного административным истцом расчета задолженностей по пеням административного ответчика (л.д. 4-9,18-20-оборот), задолженность административного ответчика по налогам и взносам, была рассчитана по:

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на которую начислены вышеуказанные пени, налоговым органом приняты следующие мер взыскания:

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23400 руб., вынесен судебный приказ № 2а-195/2021 от 02.04.2021.;

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545 руб., вынесен судебный приказ № 2а-195/2021 от 02.04.2021г.;

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354 руб. вынесен судебный приказ № 2а-195/2021 от 02.04.2021г.;

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32448 руб. вынесен судебный приказ № 2А-570/2021 от 25.06.2021г.;

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1657,29руб. вынесен судебный приказ № 2А-570/2021 от 25.06.2021г.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на которую начислены вышеуказанные пени, налоговым органом приняты следующие меры взыскания::

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4590 руб., вынесен судебный приказ № 2а-195/2021 от 02.04.2021г.;

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840 руб., вынесен судебный приказ № 2а-195/2021 от 02.04.2021г.;

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884 руб. вынесен судебный приказ № 2а-195/2021 от 02.04.2021г.;

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426 руб. вынесен судебный приказ № 2а-570/2021 от 25.06.2021г.

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 430,36 руб. вынесен судебный приказ № 2а-570/2021 от 25.06.2021г.

-по налогу по ЕНВД, на которую начислены вышеуказанные пени, налоговым органом приняты следующие меры взыскания:

ДД.ММ.ГГГГ - 607 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - 630 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - 630 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - 630 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - 630 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - 646 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - 646 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - 646 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. - вынесен судебный приказ № 2а-195/2021 от 02.04.2021г.;

ДД.ММ.ГГГГ - 677 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - 677 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ - 677 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. - вынесен судебный приказ №_2а-570/2021 от 25.06.2021г.;

ДД.ММ.ГГГГ - 646 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. - вынесен судебный приказ № 2а-832/2022 от 13.07.2022

Кроме этого, судом установлено, что налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности в сумме недоимки по: ЕНВД в размере 5875 руб.; штрафа за налоговое нарушение в размре 500 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по 2022г. в сумме 90004,29 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 21580,36 руб. и общих пеней в сумме 37528,26 руб. ФИО1 в установленный срок не исполнены, иного суду не представлено. Направление, как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела (л.д.16-17).

Судом установлено, что административный истец своим Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.21) признал взысканную судом задолженность ФИО1 по:

-ЕНВД в размере 1867 руб. штраф на нее в размере 1500 руб., а всего 3367 руб.;

- сумму пеней, установленных НК РФ в соответствии с п.п.1 п. 11 ст. 46 НК РФ в размере 1867 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб.,

безнадёжной к взысканию и произвёл её списание.

Налоговым Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. административный истец, в виду не исполнения административным ответчиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ. в установленным им срок была взыскана задолженность за счет денежных средств в размере 158017 руб. (л.д.22-23).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. в судебный участок мирового судьи Спасского судебного района поступило заявлении о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области и 08.09.2023г. мировым судьей судебного участка Спасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-835/2023 о взыскании с ответчика недоимки по пеням за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11585,17 руб. Который Определением мирового судьи судебного участка Спасского судебного района Нижегородской области от 28.09.2023г. названный судебный приказ был отменен (л.д.158-159).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ устанавливает, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Спасский районный суд 18.03.2024г.(л.д.4-9, 34).

В связи с чем, суд считает, что административный истец обратился с указанным иском к ФИО1 в шести месячный срок предъявление иска.

Согласно, сообщению ст. судебного пристава Спасского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.40), следует, что в отношении ФИО1, на основании судебного приказа № 2а-195/2021 от 02.04.2021г. было возбуждено исполнительно производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании 115695,05 руб., в рамках которого на основании сообщения налогового органа сумма задолженности была уменьшена и учтена на 4791,07 руб. от ДД.ММ.ГГГГ. и на 2976,4 руб. от ДД.ММ.ГГГГ. Так же, сообщала что на основании судебного приказа № 2а-570/2021 от 25.06.2021г. было возбуждено исполнительно производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании 45279,18 руб., в рамках которого взыскания не производились. Более того сообщалось, что судебный приказ № 2а-832/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО1, к ним не поступал.

Федеральным законом от 14.07.2022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.072022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ и при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате в полном объеме по налогов административным ответчиком, суду не представлено.

Представленный административным истцом расчет пеней (л.д. 18-20-оборот), суд считает не верным в части расчета пеней на единый на вменный доход (ЕНВД), так как он основан на исчислении санкции по уплате налога (пени) на единый на вменный доход (ЕНВД) за четвёртый квартал 2019г. который не был взыскан (судебный приказ № 2а-832/2022 был отменен).

При этом НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Вследствие чего, пени начисленные на единый на вменный доход (ЕНВД) за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 646 руб., подлежат исключению.

Следовательно, пени на задолженность в размере 5229руб. (ДД.ММ.ГГГГ.) будет составлять 296,31 руб.

А, пени на задолженность в размере 7096 руб. (ДД.ММ.ГГГГ.) будет составлять 828,22 руб.

Поскольку налоговым органом соблюдён предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, за исключением платежа за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 646 руб., что суд находит требования административного истца, в рамках заявленных им требований, обоснованными.

Так же, суд считает необходимым отметить, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007г. N 381-О-П).

На основании изложенного выше и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Нижегородской области (ИНН <***>) недоимку по пеням в сумме 11473 рубля 16 копеек, в том числе пени на:

- на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ, КБК 18210214010061005160, в размере 8341 рублей 21 копейку, в том числе:

на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 590 рублей 85 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 602 рубля 54 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 603 рубля 90 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 1504 рубля 22 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 667 рублей 80 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 1663 рубля 39 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 738 рубля 18 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 1838 рублей 72 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 37 рублей 70 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 93 рубля 91 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

- на страховые взносы на обязательное медицинское страхования работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ, КБК 18210214030081002160, в размере 1960 рублей 28 копеек, в том числе:

на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 130 рублей 35 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 115 рублей 90 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 132 рубля 85 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 330 рублей 93 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 156 рублей 61 копейка, за период с ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 390 рублей 09 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 191 рубль 68 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 477 рублей 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 10 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ. и пени в размере 24 рубля 39 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

- на единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности, КБК 18210502010021000110, в размере 1171 рубль 67 копеек, в том числе:

пени на задолженность ДД.ММ.ГГГГ. в размере 828 рублей 22 копейки;

пени на задолженность ДД.ММ.ГГГГ. в размере 47 рублей 14 копеек;

пени на задолженность ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 296 рублей 31 копейка.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пеней на недоимку по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ., отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ) в доход бюджета Спасского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в сумме 458 рублей 93 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Нижегородский областной суд через Спасский районный суд Нижегородской области.

Судья А.Е.Фигин