Решение № 2А-947/2025 2А-947/2025~М-810/2025 М-810/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 2А-947/2025

КОПИЯ

УИД 16RS0007-01-2025-001289-67

Дело № 2а-947/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 декабря 2025 года г. Арск

Арский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Крайновой А.В.,

при секретаре судебного заседания Нигаматовой Г.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, по тем основаниям, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1, обнаружена задолженность по пени на общую сумму 2 364,07 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой образовавшейся задолженности административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5 137,85 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 11 447,37 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка № по Арскому судебному району Республики Татарстан с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика с административного ответчика вышеуказанной налоговой задолженности в размере 37 066,48 руб., ДД.ММ.ГГГГ по заявлению вынесен судебный приказ №а-157/1/2025, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в совокупном размере 2 364,07 руб., начисленной на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Согласно положениям статьи 140 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разбирательство административного дела происходит в судебном заседании с извещением лиц, участвующих в деле и иных участников судебного разбирательства о времени и месте судебного заседания. Судебные извещения и вызовы производятся в порядке, установленном статьями 93 - 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Судом предприняты все меры для надлежащего уведомления о времени и месте рассмотрения дела административного ответчика.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившегося лица.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ (здесь и далее нормы приводятся в редакции, действующей в момент спорных отношений) требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 данной статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 данной статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 указанного кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой, рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Закона № 263-ФЗ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход и применяет специальный налоговый режим.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки налога на профессиональный доход, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности в размере недоимки 5 127,08 руб., пени 10,77 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5 137,85 руб. (л.д. 23).

В последующем, в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 11 447,37 руб. (л.д. 25).

Согласно расчету для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: задолженность по пени составляет 2 364,07 руб. (л.д. 19).

В последующем отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика изменялось в большую сторону, в связи с произведенными начислениями по налогу на профессиональный доход в следующем размере:

-4 823,56 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сальдо составило 15 241,11 руб.;

-8 553,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сальдо составило 23 794,61 руб.;

-5 233,05 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сальдо составило 29 027,66 руб.;

-7 874,05 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сальдо составило 36 901,71 руб.;

-8 218,25 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сальдо составило 45 119,96 руб.;

Вышеуказанная задолженность по налогам обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № по Арскому судебному району Республики Татарстан на общую сумму 11 518,06 руб., из них 803 руб. по налогу на имущество физических лиц за период 2022 года, 10 417,55 руб. по налогу на профессиональный доход за период 2024 года, 297,51 руб., по пени, начисленным на совокупную обязанность. На основании данного приказа ДД.ММ.ГГГГ службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет в размере 1 100,51 руб., из них 803 руб. по налогу на имущество физических лиц за период 2022 года. 297,51 руб. по пени, начисленным на совокупную обязанность.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № по Арскому судебному району Республики Татарстан с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика с административного ответчика вышеуказанной налоговой задолженности в размере 37 066,48 руб. (л.д. 14-15).

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению вынесен судебный приказ №, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

С административным иском по настоящему делу налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 НК РФ, в редакции, действующего на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В настоящем деле срок для обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен.

ФИО1, зарегистрирован в качестве налогоплательщика на профессиональный доход, следовательно, он добровольно принял на себя обязанности по соблюдению налогового законодательства.

Согласно материалам дела, административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога в установленные законом сроки.

В связи с введением института Единого налогового счета, неисполнение обязанности по уплате налогов привело к формированию отрицательного сально ЕНС.

Поскольку налог не был уплачен вовремя, на сумму недоимки начислены пени.

Задолженность, взыскиваемая по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа ответчиком оплачена частично, остаток непогашенной задолженности составляет 2 364,07 руб. по пени, начисленной на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган представил детальный расчет пени, он произведен исходя из действовавшей ключевой ставки ЦБ РФ и суммы недоимки, что соответствует требованиям п. 3,4 ст. 75 НК РФ. Контррасчет ответчиком не представлен.

Налоговый орган выполнил все обязательные процедуры перед подачей иска в суд, предусмотренные НК РФ: в адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности, которое не исполнено в добровольном порядке; налоговым органом принималось решение о взыскании задолженности за счет средств на счетах, однако оно не привело к полному погашению долга, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты долга ответчиком, сумма задолженности в размере 2 364,07 руб. является обоснованной и документально подтвержденной.

В определении об отмене судебного приказа указано, что ФИО1 все налоги оплатил ДД.ММ.ГГГГ.

Иск заявлен о взыскании пени, а не самого налога. Пени – это компенсация бюджету за то, что денежные средства не поступили вовремя.

Период начисления пени : с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Даже если ответчик погасил основной долг – сам налог ДД.ММ.ГГГГ, это произошло позже установленных законом сроков уплаты. Следовательно, за период, пока деньги не поступили в бюджет, были законно начислены пени.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, денежные средства, поступившие на Единый налоговый счет, списываются в строгой очередности: 1. Недоимка по налогу; 2. Налоги, авансовые платежи; 3. Пени; 4. Проценты; 5. Штрафы.

Если ответчик ДД.ММ.ГГГГ внес сумму, равную сумме налога, то налоговый орган списал ее в счет налога ( п. 1 и 2 очереди). При этом обязанность по уплате пеней ( п. 3 очереди) осталась неисполненной.

Наличие отрицательного сальдо на день подачи иска ДД.ММ.ГГГГ подтверждает, что платеж ответчика в июне 2025 года был недостаточен для полного погашения долга.

Оснований для уменьшения пени не имеется, поскольку в силу ст. 75 НК РФ пени налогового является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а не мерой ответственности (санкцией).

В нарушение части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик в ходе рассмотрения дела не представил доказательств, подтверждающих исполнение своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности, соответствующие квитанции в подтверждение уплаты предъявленной суммы налоговой задолженности также не представлены.

Исходя из изложенного, принимая во внимание, что материалами дела подтверждается задолженность административного ответчика по пени, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>) задолженность по пени в размере 2 364,07 руб., начисленной на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Арский районный суд Республики Татарстан.

Судья /подпись/ А.В. Крайнова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

«КОПИЯ ВЕРНА»

подпись судьи______________________

Наименование должности

уполномоченного работника аппарата

федерального суда общей юрисдикции

_____________________

(Инициалы, фамилия)

«_____»_______________2025 г.