Решение № 2А-1440/2025 2А-1440/2025~М-273/2025 М-273/2025 от 23 апреля 2025 г. по делу № 2А-1440/2025

Дело №2а-1440/2025

78RS0007-01-2025-000820-21


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 24 апреля 2025 года

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Александриной И.А.,

при секретаре Негривода А.И.,

с участием представителя истца ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность по пеням за период с 15.12.2023г. по 10.04.2024г. в размере 388 руб. 72 коп. На момент подачи административного иска задолженность за спорный период в полном объеме не погашена, в связи с чем, после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности, уполномоченный налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца в судебном заседании требования поддержала, просила суд их удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки не представил, об отложении рассмотрения дела не просил.

С учетом статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика.

Заслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующем.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом) формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП), под которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – также НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Исходя из положений п.п.1, 6, 9 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно п/п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений статьи 62, части 1 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что у административного ответчика с учетом произведенной 10.08.2024г. оплаты, зачтенной в порядке ст. 45 НК РФ в уплату страховых взносов за 2023г. в сумме 41 894 руб. 49 коп., налога на профессиональный доход за 2024г. в сумме 388 руб. 72 коп., пеней в сумме 2221 руб. 30 коп., перед бюджетом числится задолженность по пеням за период с 15.12.2023г. по 10.04.2024г. в размере 388 руб. 72 коп., начисленным по страховым взносам за 2023гг.

В период с 17.08.2022г. по 29.11.2023г. ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.16-19), в связи с чем обязан был оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующий бюджет. Помимо этого в связи с применением налогоплательщиком специального налогового режима «налог на профессиональный доход» доход от деятельности административного ответчика облагается налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (что последним в ходе судебного разбирательства не оспорено).

Согласно сведениям ЕНС по состоянию на 15.12.2023г. у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в сумме 41 894 руб. 49 коп., состоящей из задолженности за 2023гг. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, в связи с чем налоговым органом было направлено требование № от 22.02.2024г. об уплате страховых взносов (на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование) за 2023г., а также исчисленной суммы пеней в размере 1559 руб. 87 коп. в срок до 15.03.2024г. Направление подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка №78 Санкт-Петербурга и.о. мирового судьи судебного участка №73 Санкт-Петербурга от 19.08.2024г. отменен судебный приказ №2а-156/2024-73 от 15.07.2024г., вынесенный по заявлению, зарегистрированному 12.07.2024г., о взыскании с административного ответчика недоимки в сумме 44504 руб. 51 коп. по налогам и пеням, в том числе заявленным к взысканию согласно настоящему административному исковому заявлению пеням в сумме 388 руб. 72 коп.

После получения указанного определения налоговый орган, исходя из подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по пеням, начисленным по страховым взносам за 2023г. в порядке главы 32 КАС РФ обратился в суд в предусмотренные законом сроки. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.

По делу видно, что в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2023г. в размере 41 894 руб. 49 коп. налоговый орган начислил налогоплательщику пени, начиная с 15.12.2023г. до 10.04.2024г. в размере 2 610 руб. 02 коп. (62,84 руб. (41894,49 руб.*15%*1/300*3 дн.) + 2547,18 руб. (41894,49 руб.*16%*1/300*16 дн.).

10.08.2024г. налогоплательщик осуществил единый налоговый платеж на сумму 44 504 руб. 51 коп., который в порядке п.8 ст. 45 НК РФ налоговый орган зачел в уплату страховых взносов за 2023г. в сумме 41 894 руб. 49 коп., налога на профессиональный доход за 2024г. в сумме 388 руб. 72 коп., а также пеней, начисленных по страховым взносам за 2023г. за период с 15.12.2023г. по 10.04.2024г. в сумме 2221 руб. 30 коп.

Таким образом, по расчету административного истца размер задолженности по пеням, начисленным на сумму отрицательного сальдо ЕНС (страховые взносы за 2023г.) по состоянию на 10.04.2025г. с учетом произведенного ЕНП составил 388 руб. 72 коп. (2 610,02 руб. - 2 221,30 руб.).

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие ранее принятых мер взыскания, суд соглашается с представленным налоговым органом расчетом взыскиваемых с административного ответчика сумм пеней, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями законодательства о налогах.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по пеням как на момент подачи административного иска, так и в настоящее время, административный ответчик не представил, а в представленных административным истцом документах обратного не усматривается. На дату обращения в суд налогового органа с настоящим административным иском на ЕНС числится отрицательное сальдо на сумму 4 424 руб. 33 коп., в том числе налог – 1 212,94 руб., пени - 3 211,39 руб.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням за период с 15.12.2023г. по 10.04.2024г. в размере 388 руб. 72 коп., подлежат удовлетворению.

На основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу задолженность по пеням за период с 15.12.2023г. по 10.04.2024г. в размере 388 руб. 72 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.

Судья И.А. Александрина

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 25 апреля 2025 г.