Решение № 2А-2188/2024 2А-2188/2024~М-1526/2024 М-1526/2024 от 1 мая 2024 г. по делу № 2А-2188/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2024-002547-62



дело № 2а- 2188 /2024
02 мая 2024 года
город Серпухов
Московской области

Серпуховский городской суд Московской области

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о признании недействительными решений о взыскании задолженности, о признании задолженности отсутствующей, о взыскании денежных средств,

установил:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области и просит:

- признать недействительным решение № 2360 о взыскании задолженности за счёт денежных средств в банках от 14.09.2023 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по требованию от 16.05.2023 № 775 в размере 203038,91 рублей; признать отсутствующей задолженность по налогам;

- признать недействительным решение № 21639 о взыскании задолженности за счёт денежных средств в банках от 09.02.2024, в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по требованию от 18.01.2024 № 435 в размере 45842,00 рублей; признать отсутствующей задолженность по налогам;

- взыскать денежные средства в размере 249555 рублей, как незаконно удержанные в счёт оплаты задолженности по налогам.

В обоснование иска административный истец указывает, что является налогоплательщиком, в связи с нахождением у него в собственности имущества. В его личный кабинет налогоплательщика 19.05.2023 года поступило от Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области Требование об уплате задолженности № 775 от 16.05.2023 года на сумму задолженности 81777 рублей и пени 4359,95 рублей.

Административным истцом в адрес Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области было отправлено письмо с просьбой разъяснить на каком основании выставлено указанное Требование, поскольку задолженности по оплате налога у него нет.

В ответе Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области от 01.06.2023 № 5043-00-11-2023/004538 сообщено, что за административным истцом числится задолженность по налогу на имущество в сумме 190 172,30 руб. и пени 55831,21 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 за налоговый период 2016г. Сумма 77855,00 руб., оплаченная ФИО1 за доходы УСН, направлена на погашении задолженности по налогу на имущество.

15.09.2023 административному истцу стало известно, что с его расчетного счета ИП ФИО1 было проведено списание денежных средств Казначейством России (ФНС России) в размере 203 093,52 руб. и 619,32 руб.

Считает, что данное списание было проведено незаконно, поскольку отсутствовали основания для взыскания с налогоплательщика спорной суммы задолженности, налоговым органом не представлено доказательств соблюдения установленного законом порядка принудительного взыскания задолженности, поскольку в адрес административного истца налоговое требование на сумму 203 093,52 рублей и 619,32 рублей не направлялось, то до списания денежных средств, требования закона не исполнены.

в его адрес ИФНС России №11 по Московской области направила Требование № 435 на сумму 45 842 руб., при этом в требовании указывает, предъявляемая задолженность образована за 2016г.

года Казначейством России (ФНС России) списывает с моего счета денежные средства в размере 26180,17 руб., 15.02.2024 года в размере 10381,06 рублей и 07.03.2024 года в размере 9280,77 руб., таким образом, было списано 45842 рубля.

С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, вводится институт Единого налогового счета (ЕНС).

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области включила на 31.12.2022 в сальдо ЕСН задолженность за период 2012 - 2013годы, в нарушение письма ФНС от 14.03.23 №КЧ-4-8/2882@, то есть задолженность, которая не подлежит включению. В письме указано, что задолженность, которая не может быть взыскана, исключается из сальдо ЕНС на основании: результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС и акта такой сверки, позволяющих удостовериться в том, что сроки взыскания истекли.

ИФНС не имела основания включать в сальдо ЕСН сумму задолженности в размере 190172,30 руб. и пени 55831,21 руб., поскольку решением Серпуховского городского суда от 30.08.22 года дело № 2а-1786629/2022 исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по МО о взыскании задолженности с ФИО1 в общей сумме 184 177,24 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2016 г - оставлены без удовлетворения. Следовательно, задолженность за 2016 год - отсутствует.

В своих обращениях административный истец указывал на данные обстоятельства и преюдициальность решения суда. В ответ на его обращения об отсутствии задолженности за 2016 г., инспекция свои взыскания мотивирует тем, что решение Серпуховского городского суда не является основанием для списания задолженности. Более того в письме от 20.10.2023 5043-00-11-2023/009902 инспекция утверждает, что за ним значилось неисполненное требование по имущественному налогу № 19400 от 04.06.2021, которое было оспорено в Серпуховском городском суде 30.08.2022. Сверка проводилась неоднократно, что отражено в письме от 15.01.2021 № 13-29/0147 инспекция сообщает, что Инспекцией проведены мероприятия по уточнению платежей по имущественному налогу, остаток задолженности по имущественному налогу в сумме 190172,30 руб. - за 2012г. и 2013г. по сроку уплаты 01.10.2015.

В январе 2024 года истцу стало известно, что было вынесено решение №2360 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 14.09.2023, согласно которому ФИО1 не исполнил требование №775 от 16.05.2023г., в связи с чем решено взыскать задолженность в размере 203038,91 руб.

Не согласившись с данным решением ФИО1 была подана жалоба в УФНС России по Московской области. Согласно ответу от 14.02.2024 №18-29/009941@ действия налоговой инспекции являются законными, она руководствовалась ст. 46 Кодекса, нарушений допущено не было, списано 18.09.2023 - 203093,52 руб., 10.02.2024г. - 26180,17 руб. По состоянию на 13.02.2024г. числится отрицательное сальдо ЕНС в сумме 19661,83 руб. С данным ответом истец не согласен, считает, что были нарушены нормы налогового законодательства. Из этого ответа и действий налоговой инспекции следует, что они своим решениями подменили решение суда, так решением Серпуховского городского суда Московской области от 30.08.2022 ИФНС было отказано во взыскании задолженности с ФИО1, и налоговая инспекция вынесла свое решение, которым удержала указанные денежные средства, что является незаконным. Решением суда было установлено, что у ФИО1 задолженности нет. Из данного ответа ему стало известно, Межрайонной ИФНС №11 по Московской области было вынесено решение №21639 о взыскании задолженности за счет денежных средств в банках от 09.02.2024 года, в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по требованию от 18.01.2024г. №435 в размере 45842,00 руб. С данным решением он также не согласен по ранее указанным основаниям. 22.12.2023 истцом направлена претензия в адрес Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области, о том, чтобы денежные средства незаконно списанные с расчетного счета ИП ФИО1, перечислить на расчетный счет ИП ФИО1, ответ до сегодняшнего дня не получен. Задолженность по уплате налога на имущество за 2016 у него отсутствует, не возможно понять и заявить о пропуске срока исковой давности к взыскиваемой сумме, поскольку если данная задолженность возникла в 2012, 2013 годах, как указано в письме от 15.01.2020, то она не подлежит взысканию, в связи с пропуском срока исковой давности. Более того, есть решение Серпуховского городского суда, о том, что задолженность за 2016 год отсутствует.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик - Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области, о слушании дела извещен надлежащим образом, своего представителя в суд не направил.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со статьёй 150, ч. 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

На основании ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 указанной статьи.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1)

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Согласно статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (пункт 3).

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 кодекса (пункт 7).

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, решением Серпуховского городского суда Московской области от 30.08.2022 отказано Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в административном иске к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 184 177 руб. 24 коп., из них: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016г.: налог в размере 167 519 руб. 00 коп., пеня в размере 16 657 руб. 94 коп.

В рамках указанного дела судом было установлено, что ФИО1 представлены доказательства, свидетельствующие об исполнении возложенного на него в силу закона обязательства по уплате налогов, а именно: из представленных сторонами доказательств следует, что ФИО1 реализовал предусмотренное ст. 45 НК РФ право на уточнение платежей путем обращения в налоговый орган, при этом последний по результатам рассмотрения указанных заявлений произвел зачет денежных средств в счет уплаты налога на имущество физических лиц в соответствующие налоговые периоды, в том числе за 2016год, а также в письме от 15.10.2019 указал, что налоговое уведомление от 17.09.2019 не подлежит исполнению. Данным решением было также установлено, что ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016г. исполнена.

При рассмотрении настоящего дела судом установлено, что с расчетного счета ИП ФИО1 было проведено списание денежных средств Казначейством России (ФНС России) в размере 203 093,52 руб. и 619,32 руб.

Анализируя вышеприведенные положения действующего законодательства, исследовав обстоятельства дела, оценив представленные доказательства, принимая во внимание, что решением суда, вступившим в законную силу, установлено, что задолженность по налогу на имущество и пени полностью уплачены, и налоговая обязанность у ФИО1 отсутствует, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о признании недействительным решения № 2360 о взыскании задолженности за счёт денежных средств в банках от 14.09.2023, вынесенное Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по требованию от 16.05.2023 № 775 в размере 203038,91 рублей, признании недействительным решение № 21639 о взыскании задолженности за счёт денежных средств в банках от 09.02.2024, вынесенное Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по требованию от 18.01.2024 № 435 в размере 45842,00 рублей, и признании отсутствующей задолженности по налогам ФИО1 Принимая также во внимание, что административным ответчиком произведено списание денежных средств с банковского счета ФИО1 в счет уплаты указанной задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований об обязании ответчика произвести возврат денежных средств в размере 249555 рублей в пользу истца, как незаконно удержанные в счёт несуществующей задолженности.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о признании недействительными решений о взыскании задолженности, о признании задолженности отсутствующей, о взыскании денежных средств, удовлетворить:

признать недействительным решение № 2360 о взыскании задолженности за счёт денежных средств в банках от 14.09.2023, вынесенное Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по требованию от 16.05.2023 № 775 в размере 203038,91 рублей; признать отсутствующей задолженность по налогам ФИО1;

признать недействительным решение № 21639 о взыскании задолженности за счёт денежных средств в банках от 09.02.2024, вынесенное Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по требованию от 18.01.2024 № 435 в размере 45842,00 рублей; признать отсутствующей задолженность по налогам ФИО1;

взыскать с Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области в пользу ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <***>) денежные средства в размере 249555 (двести сорок девять тысяч пятьсот пятьдесят пять) рублей, как незаконно удержанные в счёт оплаты задолженности по налогам.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 14 мая 2024 года

Председательствующий судья В.А. Коляда