Решение № 2А-100/2025 2А-100/2025(2А-3212/2024;)~М-3050/2024 2А-3212/2024 М-3050/2024 от 6 февраля 2025 г. по делу № 2А-100/2025

Дело № 2а-100/2025 ...

УИД 59RS0001-01-2024-005900-11


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 февраля 2025 года г.Пермь Пермского края

Дзержинский районный суд г.Перми Пермского края в составе:

председательствующего судьи Зайцевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Лимонове И.К.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Перми Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Дата Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 112078,29 руб., из которых: транспортный налог за 2022 год в размере 13640 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 916 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 86425 руб.; налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 8990,72 руб.; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 2106,57 руб. Административному делу присвоен номер ....

Дата налоговый орган обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 14922,39 руб., из которых: налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 11487,11 руб., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 2717,07 руб., пени по налогу на профессиональный доход за период с Дата по Дата в размере 718,21 руб. Административному делу присвоен номер ....

Определением Дзержинского районного суда Адрес от Дата объединены в одно производство административные дела ... по административным исковых заявлениям Межрайонной ИФНС России № по Адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу на профессиональный доход, пени.

Дата налоговый орган обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход за декабрь 2023 год в размере 21129,98 руб., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 3268,17 руб. Административному делу присвоен номер ...

Определением Дзержинского районного суда Адрес от Дата объединены в одно производство административные дела ... по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № по Адрес к ФИО1 о взыскании о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по налогу на профессиональный доход, пени.

Дата налоговый орган обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 18224,97 руб., в том числе: задолженность по налогу на профессиональный доход за 2024 за январь 2024 года в размере 333,60 руб., за февраль 2024 года в размере 9452,18 руб.; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 8439,19 руб. Административному делу присвоен номер ...

Определением Дзержинского районного суда Адрес от Дата объединены в одно производство административные дела ... по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № по Адрес к ФИО1 о взыскании о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по налогу на профессиональный доход, пени.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, в спорный период имел в собственности недвижимое имущество, транспортные средства. В отношении указанного имущества административному ответчику начислен транспортный налог за 2022 год в размере 13640 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 916 руб., земельный налог за 2022 год в размере 86425 руб. Обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год административным ответчиком не исполнена.

Кроме того, административный ответчик с Дата по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход (далее – НПД), в связи с чем, сумма НПД по сроку уплаты Дата в размере 18284,40 руб. за июль 2023 года; по сроку уплаты Дата в размере 11636,40 руб. за август 2023 года; по сроку уплаты Дата в размере 8936,40 руб. за сентябрь 2023 года; по сроку уплаты Дата в размере 8990,72 руб. за октябрь 2023 года, по сроку уплаты Дата в размере 11487,11 руб. за ноябрь 2023 года, по сроку уплаты Дата в размере 21129,98 руб. за декабрь 2023 года, по сроку уплаты Дата в размере 333,60 руб. за январь 2024 года, по сроку уплаты Дата в размере 9452,18 руб. за февраль 2024 года в установленный срок административным ответчиком не уплачена. Недоимка по НПД за июль-август 2023 года взыскана решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата № ...; за сентябрь 2023 года взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес ... за октябрь 2023 года взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес №а-230/2024 от Дата; за ноябрь, декабрь 2023 года, за январь, февраль 2024 года входит в предмет настоящего иска.

С Дата сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).

По состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 71373,18 руб., на которую за период с Дата по Дата начислены пени в размере 642,36 руб., по состоянию на Дата в связи с начислением транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 год сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов увеличилась до 172354,18 руб., на которую за период с Дата по Дата начислены пени в размере 861,77 руб., за период с Дата по Дата начислены пени в размере 517,06 руб., за период с Дата по Дата начислены пени в размере 1194,99 руб., за период с Дата по Дата начислены пени в размере 919,22 руб.; по состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов уменьшилась до 160867,07 руб., на которую за период с Дата по Дата начислены пени в размере 85,80 руб., за период с Дата по Дата начислены пени в размере 2230,69 руб., за период с Дата по Дата в размере 5576,72 руб.

Кроме того, у административного ответчика имелась задолженность по налогу на профессиональный доход по состоянию на Дата в размере 38857,20 руб., на которую за период с Дата начислены пени в размере 291,43 руб., по состоянию на Дата в связи с начислением налога на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 8990,72 руб. указанная задолженность увеличилась до 47847,92 руб., на которую за период с Дата по Дата начислены пени в размере 311,01 руб., за период с Дата по Дата начислены пени в размере 143,54 руб., за период с Дата по Дата начислены в размере 222,48 руб.; по состоянию на Дата в связи с начислением налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 11487,11 руб. указанная задолженность увеличилась до 59335,03 руб., на которую за период с Дата по Дата начислены пени в размере 352,19 руб., за период с Дата по Дата начислены пени в размере 717,08 руб., по состоянию на Дата в связи с начислением налога на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 21129,98 руб. указанная задолженность увеличилась до 80465,01 руб., на которую за период с Дата по Дата начислены пени в размере 320,40 руб., за период с Дата по 28.0.2024 начислены пени в размере 987,04 руб., по состоянию на Дата в связи с начислением налога на профессиональный доход за январь 2024 года указанная задолженность увеличилась до 80798,61 руб., на которую за период с Дата по Дата начислены пени в размере 1249,69 руб., по состоянию на Дата в связи с начислением налога на профессиональный доход за февраль 2024 года указанная задолженность увеличилась до 90250,79 руб., на которую за период с Дата по Дата начислены пени в размере 625,74 руб.

На основании ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предыдущие заявления о взыскании задолженности были направлены налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес Дата №, на основании которого выдан судебный приказ № ... от Дата. Новая задолженность более 10000 руб. образовалась после Дата, в связи с чем, налоговый орган вновь обратился к мировому судье. Судебный приказ ... вынесен Дата, отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика. Вновь задолженность более 10000 руб. образовалась после Дата, в связи с чем, налоговый орган вновь обратился к мировому судье. Судебный приказ ... вынесен Дата, отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика. Вновь задолженность более 10000 руб. образовалась после Дата, в связи с чем, налоговый орган вновь обратился к мировому судье. Судебный приказ ... вынесен Дата, отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика. Вновь задолженность более 10000 руб. образовалась после Дата, в связи с чем, налоговый орган вновь обратился к мировому судье. Судебный приказ ... вынесен Дата, отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по Пермскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 с требованиями был согласен, указал о намерении погашать образовавшуюся налоговую задолженность.

Исследовав материалы дела, судебные приказы ..., выданные мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, административное дело Дзержинского районного суда Адрес ..., суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в порядке и сроки, установленные ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями глав 28, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица в силу п.3 ст. 363, п.4 ст. 397, п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.69, п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1, 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Кроме того, согласно ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.

Применение налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее – Федеральный закон N 422-ФЗ).

Согласно ст.4 Федерального закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п.7 ст.2 Федерального закона N 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Частью 1 ст.7 Федерального закона N 422-ФЗ установлено, что в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1, 2 ст.8 Федерального закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Пунктом 1 ст.9 Федерального закона N 422-ФЗ определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.10 Федерального закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч.1, 2, 3, 6 ст.11 Федерального закона N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, в спорный период времени за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, ..., дата регистрации права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, ..., дата регистрации права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, ..., дата регистрации права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, ..., дата регистрации права собственности Дата;

- земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, ..., дата регистрации права собственности Дата;

- жилое помещение с кадастровым номером ... по адресу: АдресГ – 16, дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права собственности Дата (л.д.59-60, 61-66).

В отношении указанного имущества административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2022 год транспортного налога в размере 13640 руб., земельного налога в размере 17349 руб., налога на имущество физических лиц в размере 916 руб. (л.д.18-19).

Обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год административным ответчиком не исполнена в установленный срок, доказательств обратного суду не представлена.

Кроме того, как следует из материалов дела, ФИО1 с Дата по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход (л.д.75).

Административному ответчику начислен налог на профессиональный доход: за июнь 2023 года по сроку уплаты Дата в сумме 7939,20 руб.; за июль 2023 года по сроку уплаты Дата в размере 18284,40 руб.; за август 2023 года по сроку уплаты Дата в размере 11636,40 руб., за сентябрь 2023 года по сроку уплаты Дата в размере 8936,40 руб., за октябрь 2023 года по сроку уплаты Дата в размере 8990,72 руб., за ноябрь 2023 года по сроку уплаты Дата в размере 11487,11 руб., за декабрь 2023 года по сроку уплаты Дата в размере 21129,98 руб., за январь 2024 года по сроку уплаты Дата в размере 333,60 руб., за февраль 2024 года по сроку уплаты Дата в размере 9452,18 руб., обязанность по уплате которого не исполнена в установленный срок.

Задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года оплачена Дата, то есть с пропуском установленного срока.

Задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года частично оплачена в период с Дата по Дата в сумме 1931,50 руб., в связи с чем, остаток задолженности составил 16892,90 руб.

Решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата, вступившим в законную силу Дата, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Адрес, задолженность в сумме 98318 руб. 55 коп., в том числе: недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 58968,07 руб.; недоимка по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 16 892,90 руб.; недоимка по налогу на профессиональный доход за август 2023 года в размере 11 636,40 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 541,55 руб. за период с Дата по Дата; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 2419,44 руб. за период с Дата по Дата; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 473,83 руб. за период с Дата по Дата; пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 6810,24 руб. за период с Дата; пени за пределами ЕНС в размере 576,12 руб. за период с Дата по Дата, а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3149 руб. 56 коп.

В отношении налога на профессиональный доход за сентябрь 2023 года по сроку уплаты Дата в размере 8936,40 руб. мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ №а-3084/2023 от Дата, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 10022,02 руб., в том числе налог 8936,40 руб., пени 1085,61 руб., который отменен определением суда от Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

На основании указанного судебного приказа ОСП по Адрес возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата, сумма взыскания по которому составила 0 руб., которое постановлением судебного пристава-исполнителя от Дата прекращено в связи с отменой исполнительного документа, на основании которого возбуждено указанное исполнительное производство.

На дату рассмотрения настоящего дела, обращений налогового органа в суд с административным исковым заявлением в отношении указанной задолженности после отмены указанного судебного приказа №а-3084/2023 не зарегистрировано, срок для обращения с административным исковым заявлением истек Дата.

Обязанность по уплате налога на профессиональный доход за октябрь-декабрь 2023 года, за январь, февраль 2024 года административным ответчиком не исполнена в установленный срок, входит в предмет настоящего иска.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Начиная с Дата начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

При этом, в силу пп.5 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ исполнение после Дата требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до Дата в суды общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

По состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 71373,18 руб., по состоянию на Дата в связи с начислением транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 год сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов увеличилась до 172354,18 руб., по состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов уменьшилась до 160867,07 руб.

На сумму неисполненной совокупной обязанности с учетом ее изменения на ЕНС за период с Дата по Дата начислены пени в размере 1504,13 руб., исходя из следующего расчета:

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 71373,18 руб. * 15%/300*19 = 642,36 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 172354,18 руб. *15%/300*10 = 861,77 руб.

На сумму неисполненной совокупной обязанности с учетом ее изменения на ЕНС за период с Дата по Дата начислены пени в размере 2717,07 руб., исходя из следующего расчета:

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 172354,18 руб. * 15%/300*6 = 517,06 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 172354,18 руб. * 16%/300*13 = 1194,99 руб.

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 172354,18 руб. * 16%/300*10 = 919,22 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 160867,07 руб. * 16%/300*1 = 85,80 руб.

На сумму неисполненной совокупной обязанности с учетом ее изменения на ЕНС за период с Дата по Дата начислены пени в размере 7807,41 руб., исходя из следующего расчета:

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 160867,07 руб. * 16%/300*26 = 2 230,69 руб.

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 160867,07 руб. * 16%/300*65 = 5 576,72 руб.

Кроме того, по состоянию на Дата у административного ответчика имелась задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 38857,20 руб., в которую включена задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года по сроку уплаты Дата в размере 18284,40 руб., за август 2023 года по сроку уплаты Дата в размере 11636,40 руб., за сентябрь 2023 года по сроку уплаты Дата в размере 8936,40 руб.

По состоянию на Дата в связи с начислением налога на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 8990,72 руб. задолженность по налогу на профессиональный доход увеличилась до 47847,92 руб..

По состоянию на Дата в связи с начислением налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 11487,11 руб. задолженность по налогу на профессиональный доход увеличилась до 59335,03 руб.,

По состоянию на Дата задолженность по налогу на профессиональный доход увеличилась до 80465,01 руб. в связи с начислением налога на профессиональный доход за декабрь 2023 год в размере 21129,98 руб. по сроку уплаты Дата.

По состоянию на Дата в связи с начислением налога на профессиональный доход за январь 2024 года указанная задолженность увеличилась до 80798,61 руб.,

По состоянию на Дата в связи с начислением налога на профессиональный доход за февраль 2024 года указанная задолженность увеличилась до 90250,79 руб.

На сумму задолженности по налогу на профессиональный доход с учетом ее изменения в период с Дата по Дата начислены пени в размере 602,44 руб. исходя из следующего расчета:

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 38857,20 руб. * 1/300*15%*16 = 291,43 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 47847,92 руб. * 1/300*15%*13 = 311,01 руб.

На сумму задолженности по налогу на профессиональный доход с учетом ее изменения за период с Дата по Дата начислены пени в размере 718,21 руб., исходя из следующего расчета:

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 47847,92 руб. * 1/300*15%*6 = 143,54 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 47847,92 руб. * 1/300*16%*11 = 222,48 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 59335,03 руб. * 1/300*16%*13 = 352,19 руб.

На сумму задолженности по налогу на профессиональный доход с учетом ее изменения за период с Дата по Дата начислены пени в размере 1037,48 руб., исходя из следующего расчета:

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 59335,03 руб. * 1/300*16%*19 = 717,08 руб.

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 80465,01 руб. * 1/300*16%*7 = 320,40 руб.

На сумму задолженности по налогу на профессиональный доход с учетом ее изменения за период с Дата по Дата начислены пени в размере 2862,47 руб., исходя из следующего расчета:

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 80465,01 руб. * 1/300*16%*23 = 987,04 руб.

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 80798,61 руб. * 1/300*16%*29 = 1249,69 руб.

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 90250,79 руб. * 1/300*16%*13 = 625,74 руб.

Между тем, с представленным расчетом пени на сумму задолженности на профессиональный доход согласиться нельзя в силу следующего.

Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как следует из представленного расчета пени в сумму неисполненной совокупной обязанности по налогу на профессиональный доход включена задолженность по указанному налогу за сентябрь 2023 года в размере 8936,40 руб., между тем, судебный приказ №а-3084/2023 от Дата, отменен Дата, а возбужденное на основании указанного судебного приказа исполнительное производство №-ИП от Дата прекращено Дата в связи с отменой судебного акта, послужившего основанием для возбуждения исполнительного производства.

В установленный п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срок административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 8936,40 руб. в порядке административного судопроизводства налоговым органом предъявлено не было в срок не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до Дата, на дату обращения с настоящим административным иском возможность взыскания указанной задолженности налоговым органом утрачена.

Таким образом, пени на сумму задолженности по налогу на профессиональный доход с учетом ее изменения подлежат перерасчету следующим образом:

1) за период с Дата по Дата пени составляют 477,33 руб. исходя из следующего расчета:

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 29920,80 руб. (38857,20 руб. – 8936,40 руб.) * 15%/300*15 = 224,41 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 38911,52 руб. (29920,80 руб. + НПД за октябрь 20Дата,72 руб.) * 15%/300*13 = 252,92 руб.

2) за период с Дата по Дата пени составляют 688,64 руб., исходя из следующего расчета:

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 38911,52 руб. *15%/300*6 = 116,73 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 38911,52 руб.*16%/300*11 = 222,48 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 50398,63 руб. (38911,52 руб. + НПД за ноябрь 20Дата7,11 руб.) * 16%/300*13 = 349,43 руб.

3) за период с Дата по Дата пени составляют 777,75 руб., исходя из следующего расчета:

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 50398,63 руб. * 16%/300*19 = 510,71 руб.

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 71528,61 руб. (50398,63 руб.+НПД за декабрь 20Дата9,98 руб.) * 16%/300*7 = 267,04 руб.;

4) за период с Дата по 10.04.2024 пени составляют 2552,67 руб. исходя из следующего расчета:

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 71528,61 руб. * 16%/300*7 = 877,42 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 71862,21 руб. (71528,61 руб.+НПД за январь 2024 года 333,60 руб.) * 16%/300*29 = 1111,47 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму задолженности 81314,39 (71862,21 руб. +НПД за февраль 20Дата,18 руб.) * 16%/300*13 = 563,78 руб.;

На основании ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование: № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата, которое в установленный срок исполнено не было (л.д.25,26).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Предыдущее заявление налоговым органом было направлено мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес от Дата №, на основании которого в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №а-3084/2023, новая задолженность в размере превышающем 10000 руб. образовалась после Дата.

Дата налоговым органом было направлено заявление мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес от Дата №, на основании которого вынесен судебный приказ №а-230/2024, который отменен Дата, новая задолженность в размере превышающем 10000 руб. образовалась после Дата.

Дата налоговым органом было направлено заявление мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес от Дата №, на основании которого вынесен судебный приказ №а-260/2024, который отменен Дата, новая задолженность в размере превышающем 10000 руб. образовалась после Дата.

Дата налоговым органом было направлено заявление мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес от Дата №, на основании которого вынесен судебный приказ №а-1477/2024, который отменен Дата, новая задолженность в размере превышающем 10000 руб. образовалась после Дата.

Дата налоговым органом было направлено заявление мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес от Дата №, на основании которого вынесен судебный приказ №а-1923/2024, который отменен Дата.

Таким образом, административные исковые заявления, направленны Инспекцией в суд Дата, Дата и Дата, предъявлены в переделах установленного законом срока.

Представленные административным ответчиком в ходе судебного заседания не свидетельствую о погашении задолженности по предъявленной к взысканию в рамках настоящего дела, поскольку согласно представленным налоговым органом сведениям от Дата платежи от Дата в сумме 10000 руб., от Дата в сумме 15500 руб. направлены налоговым органом в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год, взыскиваемой с административного ответчика по решению Дзержинского районного суда Адрес по делу №а-2321/2024.

На основании изложенного, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности подлежат удовлетворению частично, а именно в размере 168899,59 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 13640 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 916 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 86425 руб.; налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 8990,72 руб., за ноябрь 2023 руб. в размере 11487,11 руб., за декабрь 2023 в размере 21129,98 руб., за январь 2024 года в размере 333,60 руб., за февраль 2024 года в размере 9452,18 руб.; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата, в размере 1504,13 руб.; за период с Дата по Дата в размере 2717,07 руб., за период с Дата по Дата в размере 2230,69 руб., за период с Дата по Дата в размере 5576,72 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за период с Дата по Дата в размере 477,33 руб., за период с Дата по Дата в размере 688,64 руб., за период с Дата по Дата в размере 777,75 руб., за период с Дата по Дата в размере 2552,67 руб.

В силу положений ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации, ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату подачи административного иска Дата) с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4577,99 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Адрес к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... в пользу Межрайонной ИФНС России № по Адрес, задолженность в размере 168899 руб. 59 коп. (сто шестьдесят восемь тысяч восемьсот девяносто девять рублей пятьдесят девять копеек), в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 13640 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 916 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 86425 руб.;

- налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 8990,72 руб., за ноябрь 2023 руб. в размере 11487,11 руб., за декабрь 2023 в размере 21129,98 руб., за январь 2024 года в размере 333,60 руб., за февраль 2024 года в размере 9452,18 руб.;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата, в размере 1504,13 руб.; за период с Дата по Дата в размере 2717,07 руб., за период с Дата по Дата в размере 2230,69 руб., за период с Дата по Дата в размере 5576,72 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход за период с Дата по Дата в размере 477,33 руб., за период с Дата по Дата в размере 688,64 руб., за период с Дата по Дата в размере 777,75 руб., за период с Дата по Дата в размере 2552,67 руб.

В удовлетворении остальной части требований административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4577 руб. 99 коп. (четыре тысячи пятьсот семьдесят семь рублей девяносто девять копеек).

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени: Банк получателя – Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Кор/счет 40102810445370000059, Единый счет 03100643000000018500, ОКТМО 57646402, КБК 18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

...

.... Судья А.А.Зайцева

...