Решение № 2А-108/2024 2А-108/2024(2А-1198/2023;)~М-1104/2023 2А-1198/2023 М-1104/2023 от 14 февраля 2024 г. по делу № 2А-108/2024

№2а-108/2024

УИД №30RS0014-01-2023-001615-82


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 15 февраля 2024 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Елизаровой И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Астраханской области к ФИО1 о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам, пени в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Астраханской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам, пени в связи с истечением установленного срока их взыскания, указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Астраханской области (ИНН №).

Налоговым органом в адрес ФИО1, в соответствии со статьей 69 НК Российской Федерации выставлены требования № от 05.10.2016г., № от 08.02.2017г., № от 04.07.2019г. об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

В требовании № от 05.10.2016г. сроком уплаты до 15.11.2016г. налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить:

- налог на имущество физических лиц в размере 28,42 руб. (за налоговый период 2014 год), пени в размере 3,08 руб.;

- земельный налог в размере 17 руб. (за налоговый период 2014 год), пени в размере 1,84 руб.

В требовании № от 08.02.2017г. сроком уплаты до 21.03.2017г. налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить:

- налог на имущество физических лиц в размере 17 руб. (за налоговый период 2015 год), пени в размере 0,39 руб.;

- земельный налог в размере 116 руб. (за налоговый период 2015 год), пени в размере 2,63 руб.

В требовании № от 04.07.2019г. сроком уплаты до 01.11.2019г. налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить земельный налог в размере 116 руб. (за налоговый период 2017 год), пени в размере 6,32 руб.

Данные требования налогоплательщиком не исполнены.

Таким образом, по неисполненным требованиям налогового органа по состоянию на 20.12.2023г. за ФИО1 числится задолженность в размере 308,68 руб.

С момента выставления требований и до момента подачи настоящего административного иска налоговым органом каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, не принималось.

Просит суд признать безнадежной к взысканию с ФИО1 задолженности: по налогу на имущество физических лиц в размере 45,42 руб. (за налоговые периоды за 2014, 2015 год) и пени в размере 3,47 руб.; по земельному налогу в размере 249 руб. (за налоговые периоды за 2014, 2015, 2017 год) и пени в размере 10,79 руб., в общей сумме 308,68 руб., по требованиям № от 05.10.2016г., № от 08.02.2017г., № от 04.07.2019г.

На основании определения Харабалинского районного суда Астраханской области от 09.01.2024г. административное дело рассмотрено в соответствии со ст. 291 КАС Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему выводу.

На основании ст.35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. Законы, устанавливающие новые налогиили ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований ч.1 ст.286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пунктов 1 и 2 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся ИП, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах с) указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечении установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК Российской Федерации следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи, с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе по месту жительства и признается плательщиком налога имущества физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1, в соответствии со статьей 69 НК Российской Федерации, выставлены требования № от 05.10.2016г., № от 08.02.2017г., № от 04.07.2019г. об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

В требовании № от 05.10.2016г. сроком уплаты до 15.11.2016г. налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить:

- налог на имущество физических лиц в размере 28,42 руб. (за налоговый период 2014 год), пени в размере 3,08 руб.;

- земельный налог в размере 17 руб. (за налоговый период 2014 год), пени в размере 1,84 руб.

В требовании № от 08.02.2017г. сроком уплаты до 21.03.2017г. налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить:

- налог на имущество физических лиц в размере 17 руб. (за налоговый период 2015 год), пени в размере 0,39 руб.;

- земельный налог в размере 116 руб. (за налоговый период 2015 год), пени в размере 2,63 руб.

В требовании № от 04.07.2019г. сроком уплаты до 01.11.2019г. налоговый орган обязал налогоплательщика уплатить земельный налог в размере 116 руб., (за налоговый период 2017 год), пени в размере 6,32 руб.

Данные требования ФИО1 не исполнены.

По неисполненным требованиям налогового органа по состоянию на 20.12.2023г. за ФИО1 числится задолженность в размере 308,68 руб.

С момента выставления требований и до момента подачи настоящего административного иска налоговым органом каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, не принималось, административный истец просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность.

Учитывая, что истек установленный ст.48 НК Российской Федерации срок взыскания задолженности налогам и пени по требованиям налогового органа № от 05.10.2016г., № от 08.02.2017г., № от 04.07.2019г. об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) и административный истец просит суд признать безнадежной к взысканию указанную задолженность, руководствуясь приведенными правовыми нормами, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Учитывая, что административный истец при обращении в суд с заявлением был освобожден от оплаты государственной пошлины, с учетом положений ч. 1 ст.114 КАС Российской Федерации и п. 1 ст.333.19 НК Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканиюгосударственная пошлина в размере 300 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180,3291, 293, 294 КАС Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования Управления ФНС России по Астраханской области к ФИО1 о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам, пени в связи с истечением установленного срока их взыскания - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 (ИНН №) по налоговым требованиям:

- № от 05.10.2016г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 28,42 руб. (за налоговый период 2014 год), пени в размере 3,08 руб.; об уплате земельного налога в размере 17 руб. (за налоговый период 2014 год), пени в размере 1,84 руб.;

- № от 08.02.2017г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 17 руб. (за налоговый период 2015 год), пени в размере 0,39 руб.; об уплате земельного налога в размере 116 руб. (за налоговый период 2015 год), пени в размере 2,63 руб.,

- № от 04.07.2019г. об уплате земельного налога в размере 116 руб. (за налоговый период 2017 год), пени в размере 6,32 руб. - в общей сумме 308 рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 300 (триста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий И.В. Елизарова