Решение № 2А-399/2024 2А-399/2024~М-250/2024 М-250/2024 от 9 июня 2024 г. по делу № 2А-399/2024

Дело №2а-399/2024

УИД 16RS0009-01-2024-000368-89


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2024 года Бавлинский городской суд Республики Татарстан

под председательством судьи Саитова М.И.,

при секретаре Сафиной Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо налогоплательщика ФИО1 составляет 46391 рублей 43 копейки, в том числе налог 36749 рублей 73 копейки, пени 9641 рублей 70 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплаты) налогоплательщиком следующих начислений – земельный налог в размере 224 рубля 99 копеек за 2021 год, налог на имущество физических лиц 729 рублей за 2021 год, пени в размере 9641 рублей 70 копеек, страховые взносы ОМС в размере 5608 рублей 35 копеек за 2022 год, страховые взносы в размере 22037 рублей 39 копеек за 2022 год, транспортный налог 8150 рублей за 2021 год. ФИО1 имеет в собственности имущество состоящее из квартиры по адресу <адрес>А <адрес>, автомобиль <данные изъяты>, № года выпуска, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ год, земельный участок по адресу <адрес>, мкр. 51 кадастровый №, площадь № кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ год, гараж по адресу <адрес> ЭЛОУ 2, кадастровый №, площадь 19,2 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год осуществляя деятельность в статусе адвоката, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве самозанятого. Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам и сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Факт направления требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в личный кабинет подтверждается протоколом отправки и иным документом, позволяющем убедиться в отправке требования. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, взносов должником не исполнена на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в общей сумме 9641 рублей 70 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5112 рублей 98 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 485 рублей 89 копеек, по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размер 12 рублей 55 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 40 рублей 75 копеек. Сумма отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляла 46391 рублей 43 копейки, начисление пеней в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составила 3989 рублей 52 копейки. На сумму основного долга по которому были начислены пени, принятые меры взыскания судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ (ОПС за 2021 год) в сумме 23524 рубля 80 копеек, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ (ОМС за 2021 года) в сумме 6108 рублей 85 копеек. Данные судебные приказы были направлены на принудительное исполнение в Бавлинское РОСП ГУФССП по <адрес>. По транспортному, земельному налогам, налогу на имуществу ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налог уплачен самостоятельно ДД.ММ.ГГГГ. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате соответствующих налогов начислены пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Бавлинскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ № года от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями ответчика. На основании изложенного просит взыскать с ответчика земельный налог в размере 224 рубля 99 копеек за 2021 год, налог на имущество физических лиц 729 рублей за 2021 год, пени в размере 9641 рублей 70 копеек, страховые взносы ОМС в размере 5608 рублей 35 копеек за 2022 год, страховые взносы в размере 22037 рублей 39 копеек за 2022 год, транспортный налог 8150 рублей за 2021 год, пени в размере 9641 рублей 70 копеек. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5112 рублей 98 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 485 рублей 89 копеек, по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размер 12 рублей 55 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 рублей 75 копеек. В отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5652 рубля 17 копеек, всего на общую сумму 46391 рублей 43 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 на судебное заседание не явился. Судебное извещение о предмете иска и возможности подать возражения на него возвращено с отметкой «истек срок хранения», ввиду неявки адресата за ее получением. Добросовестность органа почтовой связи по принятию неоднократных мер, необходимых для вручения судебного документа, предполагается пока заинтересованным лицом не доказано иное.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

Судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о месте и времени судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное», что свидетельствует о злоупотреблении им своими процессуальными правами. С учетом положений статей 96, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает, что имеются основания для рассмотрения дела в отсутствие ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании абзаца 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 1 Закона Республики Татарстан от 29.11.2002 года №24-ЗРТ «О транспортном налоге» транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящим Законом и вводится в действие настоящим Законом.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 1 и 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат квартира по адресу <адрес>А <адрес>, автомобиль <данные изъяты>, № года выпуска, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ год, земельный участок по адресу <адрес>, мкр. 51 кадастровый №, площадь № кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ год, гараж по адресу <адрес> ЭЛОУ 2, кадастровый №, площадь 19,2 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год осуществлял деятельность в статусе адвоката, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве самозанятого.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам и сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено, факт направления требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным.

На сумму основного долга по которому были начислены пени, были приняты меры взыскания путем вынесения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (ОПС за 2021 год) в сумме 23524 рубля 80 копеек, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ (ОМС за 2021 года) в сумме 6108 рублей 85 копеек. Данные судебные приказы были направлены на принудительное исполнение, по которым возбуждены исполнительные производства.

По транспортному, земельному налогам, налогу на имуществу ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налог уплачен самостоятельно ДД.ММ.ГГГГ. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате соответствующих налогов начислены пени.

На основании ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, начисление пени прекращается в день, следующий за фактической полной уплаты задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Бавлинскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ № года от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу в размере 46391 рублей 43 копейки был отменен в связи с возражениями ответчика. В связи с чем, административным истцом было подано административное исковое заявление.

Расчет задолженности судом проверен, является обоснованным и арифметически правильным, подтверждается материалами дела и принимается судом в качестве относимого, допустимого, достоверного и достаточного доказательства имеющейся задолженности административного ответчика.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства и подтвердить факты, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений.

Со стороны административного ответчика доказательства, опровергающие исковые требования административного истца не представлено, при рассмотрении дела не установлены.

При таких обстоятельствах суд признает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению, так как ответчиком не исполнены в установленный законом срок обязательства по уплате налога и пени.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию госпошлина в размере 1591 рубль 74 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по земельному налогу в размере 224 рубля 99 копеек за 2021 год, налогу на имущество физических лиц 729 рублей за 2021 год, пени в размере 9641 рублей 70 копеек, страховые взносы ОМС в размере 5608 рублей 35 копеек за 2022 год, страховые взносы в размере 22037 рублей 39 копеек за 2022 год, транспортный налог 8150 рублей за 2021 год, пени в размере 9641 рублей 70 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5112 рублей 98 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 485 рублей 89 копеек, налог на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 рублей 55 копеек, транспортный налог с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 40 рублей 75 копеек, сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5652 рубля 17 копеек, всего в размере 46391 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 1591 рублей рубль 74 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Бавлинский городской суд Республики Татарстан.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты> М.И. Саитов.