Решение № 2А-823/2019 2А-823/2019~М-620/2019 М-620/2019 от 7 января 2019 г. по делу № 2А-823/2019

Дело № 2а-823/2019

УИД 42RS0008-01-2019-000924-72


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Рудничный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Жилина С.И.

при секретаре Токаревой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Рудничного районного суда города Кемерово

04 июня 2019г.

административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово (далее ИФНС России по г.Кемерово) к административному ответчику К.Ю.А. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и взносов, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Истец - ИФНС России по г.Кемерово обратился в суд с административным иском к административному ответчику К.Ю.А. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и взносов, пени, штрафа.

Свои требования административный истец - ИФНС России по г.Кемерово мотивирует тем, что налогоплательщик К.Ю.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с 28.12.2016г. утратила статус в связи с принятием соответствующего решения.

Согласно ст.346.12 Налогового Кодекса РФ, К.Ю.А. применяла упрощенную систему налогообложения (УСН) и обязана была представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Декларация по УСН за 2015г. была представлена налогоплательщиком 15.07.2016. Срок представления декларации по УСН за 2015 не позднее 04.05.2016. Согласно представленной декларации налог, подлежащий уплате в бюджет, равен 13 500 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, а также неуплате налога в результате занижения налоговой базы. По данным налогового органа, сумма налога к уплате составляет 59 253,00 рублей, из них уплачено 29 075,00 рублей.

Решением № от 03.07.2017г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного:

- п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей;

-п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Итого ко взысканию налог по УСН за 2015 г. - 30 178 рублей, штраф по п.1 ст. 119 НК РФ (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) в размере 2 221,99 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) в размере 2 287,65 рублей.

Декларация по УСН за 2016г. была представлена налогоплательщиком 19.05.2017 г. Согласно представленной декларации налог, подлежащий уплате в бюджет за 2016 год, равен 8 595,00 рублей, из них уплачено - 2 085,00 рублей. Итого к взысканию налог по УСН за 2016 г. - 6 510 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня за период с 05.05.2016г. по 01.11.2017г. в сумме 7 867,92 рублей. В установленный статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № от 26.07.2017, № от 19.09.2017 г., № от 28.11.2017 г. Требования по уплате налога, пени, штрафа исполнены не были.

Инспекция ФНС России по г. Кемерово обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Рудничного района заявление Инспекции о вынесении судебного приказа возвращено в связи с наличием недостатков, повторно заявление о вынесении судебного приказа направлено в мировой суд 07.09.2018. В связи с отменой 11.10.2018 судебного приказа от 07.09.2018 по делу № в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

Просит суд восстановить пропущенный законом срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, взыскать с К.Ю.А. задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2015г. в сумме 30 178,00 рублей; за 2016г. в сумме: 6 510,00 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, в сумме 7 867,92 рублей, штраф в сумме 4 509,64 рублей, а всего взыскать 49 065,56 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - ИФНС России по г.Кемерово, административный ответчик К.Ю.А. не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3 статья 52 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней. В силу п. п. 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик К.Ю.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с 28.12.2016г. утратила статус в связи с принятием соответствующего решения (лд. 5).

Согласно ст. 346.12 Налогового Кодекса РФ К.Ю.А. применяла упрощенную систему налогообложения (УСН) и обязана была представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).

Налоговым периодом по УСН признается календарный год (ст. 346.19 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Декларация по УСН за 2015 год была представлена налогоплательщиком 15.07.2016 г. (лд.17). Срок представления декларации по УСН за 2015 не позднее 04.05.2016. Согласно представленной декларации налог, подлежащий уплате в бюджет, равен 13 500 рублей.

Из административного искового заявления, а также представленных в дело документов следует, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, а также неуплате налога в результате занижения налоговой базы. По данным налогового органа, сумма налога к уплате составляет 59 253,00 рублей, из них уплачено 29 075 рублей.

Решением № от 03.07.2017г. налогоплательщик К.Ю.А. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной:

- п. 1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учёта, в виде штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.,

- п. 1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату суммы налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) в виде штрафа размере 20% от неуплаченных сумм налога (лд.14-16). Итого ко взысканию налог по УСН за 2015г. - 30 178 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) 2 221,99 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) 2 287,65 рублей.

Декларация по УСН за 2016г. была представлена налогоплательщиком 19.05.2017г. Согласно представленной декларации налог, подлежащий уплате в бюджет за 2016 год, равен 8 595 рублей, из них уплачено - 2 085 рублей. Итого к взысканию налог по УСН за 2016 г. - 6 510 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня за период с 05.05.2016г. по 01.11.2017г. в сумме: 7 867,92 рублей.

В установленный статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требования об уплате налога и пени:

- № от 26.07.2017г., установлен срок для уплаты налоговой задолженности до 04.09.2017 г. (лд.7-8);

- № от 19.09.2017г., установлен срок для уплаты налоговой задолженности до 24.10.2017 г. (л.д.9-10);

- № от 28.11.2017г., установлен срок для уплаты налоговой задолженности до 15.01.2018 г. (л.д.11-12).

Требования по уплате налога, пени, штрафа исполнены не были.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

По общему правилу в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В данном случае в соответствии с вышеприведенными положениями закона налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения: (04.09.2017 г.), указанного в требовании №, то есть в срок до 04.03.2018 г.; по требованию № (24.10.2017 г.-срок исполнения) –до 24.04.2017 г.; по требованию № (15.01.2018 г.-срок исполнения) до 15.07.2018 г.

Из материалов дела следует, что первоначально административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с К.Ю.А. задолженности по налогу и пени 02.03.2018г., то есть в пределах установленного срока.

Однако ввиду того, что взыскателем не были соблюдены требования к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа, установленные статьей 123.3 КАС РФ, определением мирового судьи судебного участка № 1 Рудничного судебного района г. Кемерово от 05.03.2018 г. указанное заявление было возвращено ИФНС России по г.Кемерово (лд.24). Определение мирового судьи налоговым органом обжаловано не было.

Повторно ИФНС России по г. Кемерово обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с К.Ю.А. задолженности по налогу и пени 05.09.2018 г.

07.09.2018г. мировым судьей судебного участка № 1 Рудничного судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ о взыскании с К.Ю.А. задолженности по налогу и пени.

Таким образом, из установленных обстоятельств дела следует, что ИФНС России по г.Кемерово обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 05.09.2018 г. (лд.25, реестра отправки), то есть с пропуском шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения как требования об уплате налога №, так и требований № и №

Уважительных причин пропуска этого срока, свидетельствующих о невозможности обращения в суд в установленный срок, налоговым органом не представлено.

Тот факт, что первоначально заявление было подано в пределах установленного срока, но было возвращено ввиду несоответствия предъявляемым к нему требованиям, не может расцениваться как уважительная причина пропуска срока обращения в суд.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, и должен соблюдать все установленные законом правила и требования при исполнении обязанности по взысканию налогов в судебном порядке.

Более того, при получении определения мирового судьи о возвращении заявления о вынесении судебного приказа от 05.03.2018 г., ИФНС России по г.Кемерово вновь обратилась с таким заявлением лишь 05.09.2018 г., что нельзя считать разумным сроком при оценке уважительности причин пропуска срока. При этом никаких доводов относительно причин, по которым заявление не подавалось столь длительное время, налоговым органом не приведено.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом установленный законом срок для обращения в суд пропущен без уважительных причин, оснований для восстановления пропущенного срока у суда не имеется.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и взносов, пени, штрафа - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Рудничный районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня его оглашения.

Председательствующий: