Решение № 2А-1494/2019 от 11 декабря 2019 г. по делу № 2А-1494/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2019 г. г. Тула

Зареченский районный суд города Тулы в составе:

председательствующего судьи Бабиной А.В.

при помощнике судьи Харченко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1494/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 2 890,00 руб. и пени в сумме 9 руб. 39 коп., недоимки по налогу на имущество в размере 105 754 руб. и пени в сумме 343 руб. 70 коп., недоимки по земельному налогу в размере 21 443,00 руб. и пени в сумме 69 руб. 69 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени последнему в соответствии со ст.69, 75 НК РФ было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить имеющуюся задолженность. Однако требование оставлено без исполнения. Межрайонная ИФНС России №12 по Тульской области обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных налогов и пени, однако определением мирового судьи судебного участка № 59 Привокзального судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с подачей должником возражений. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере 2 890,00 руб. и пени в сумме 9 руб. 39 коп., недоимку по налогу на имущество в размере 105 754 руб. и пени в сумме 343 руб. 70 коп., недоимку по земельному налогу в размере 21 443,00 руб. и пени в сумме 69 руб. 69 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, просила его удовлетворить. При этом, пояснила, что взыскание недоимок по налогам и пени за 2016, образовалось в связи с произведенным перерасчетом. Ранее данная задолженность с ФИО1 не взыскивалась.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени и месте его проведения извещался надлежащим образом, об отложении судебного заседания, либо о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 в судебном заседании, действуя в интересах своего доверителя, требования не признал, просил отказать в их удовлетворении, по тем основаниям, что сумма налога уже была взыскана с его доверителя на основании судебного решения от ДД.ММ.ГГГГ вынесенного Привокзальным районным судом г.Тулы.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в порядке ст. 289 КАС РФ в отсутствие неявившегося административного ответчика ФИО1.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 и части 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В силу требований ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Согласно положениям пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 НК РФ).

В соответствии со ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.388 гл.31 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянною (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу требований абз.3 ч.1 ст.397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из ставок земельного налога, установленных представительным органом местного самоуправления, сумма земельного налога определяется в соответствии со ст.396 Налогового Кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником транспортных средств: PEUGEOT PARTNER, VIN0003862, 2011 года выпуска; ВАЗ2104, VIN0498694,1988 года выпуска.

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: земельный участок, №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, №, расположенный по адресу: <адрес>, 7-й <адрес>; жилой дом, №, расположенный по адресу: <адрес>; гараж, № расположенный по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения, №, расположенные по адресу: <адрес>; жилой дом, №, расположенный по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения, №, расположенные по адресу: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения, №, расположенные по адресу: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения, №, расположенные по адресу: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения, №, расположенные по адресу: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения, №, расположенные по адресу: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения, №, расположенные по адресу: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения, №, расположенные по адресу: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения, №, расположенные по адресу: <адрес>.

Указанные обстоятельства не отрицал и представитель административного ответчика ФИО4 по доверенности ФИО3

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 105 754 рубля 00 коп. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требования об уплате налога административным ответчиком исполнены не были.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась общая задолженность в сумме 219 080 руб. 12 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 210 976 руб. 00 коп.

Таким образом, суд считает, что требование в установленный срок должником ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было.

Доказательства, подтверждающие уплату налогов, пени в полном объеме, а так же наличие уважительных причин неисполнения ФИО1 требований, суду представлены не были.

Суд, проверив расчет транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и начисленных пеней, находит его правильным и обоснованным. Доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 КАС РФ суду не представлено.

Межрайонная ИФНС России №12 по Тульской области обратилась к мировому судье судебного участка №59 Привокзального судебного района г.Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №59 Привокзального судебного района г.Тулы был выдан судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области недоимки по налогам и пени в сумме 130 509 рублей 78 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №59 Привокзального района г.Тулы отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области недоимки по налогам и пени в сумме 130 509 рублей 78 коп., в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Судом проверялся довод представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3, о взыскании указанной суммы судебным решением от ДД.ММ.ГГГГ, принятым Привокзальным районным судом г.Тулы, однако он не нашел своего подтверждения в судебном заседании, поскольку судом установлено, что решением Привокзального суда г.Тулы от ДД.ММ.ГГГГ был взыскан земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог за налоговый период с 2016 года.

Кроме того, при обращении с указанным заявлением, решение о взыскании сумм налогов за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, отменено не было.

Также административным ответчиком не предоставлено доказательств уплаты налогов, пени за ДД.ММ.ГГГГ

Проанализировав установленные обстоятельства и исследованные доказательства с учетом положений вышеприведенных норм права и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, то есть по их относимости, допустимости и достоверности, как каждого в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пункт 3 статьи 48 НК РФ устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Поскольку сумма налога подлежала уплате ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, а с настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то срок, установленный ст. 48 НК РФ не пропущен.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 3 810 рублей 20 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области недоимку по транспортному налогу в размере 2 890,00 руб. и пени в сумме 9 руб. 39 коп., недоимку по налогу на имущество в размере 105 754 руб. и пени в сумме 343 руб. 70 коп., недоимку по земельному налогу в размере 21 443,00 руб. и пени в сумме 69 руб. 69 коп. (реквизиты для оплаты: р/с <***>, ГРКЦ ГУ Банка России по Тульской области, БИК 047003001, Управление федерального казначейства (УФК) Минфина России по ТО (для Межрайонная ИФНС России №12 по Тульской области), ИНН <***>, КПП 710501001, ОКТМО 70701000).

Код 18210601020041000110 (налог на имущество)

Код 18210601020042100110 (налог на имущество пени)

Код 18210604012021000110 (транспортный налог)

Код 18210604012022100110 (транспортный налог пени)

Код 18210606042041000110(земельный налог)

Код 18210606042042100110 (земельный налог пени)

Код 18210803010011000110 (госпошлина)

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 3 810 рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20 декабря 2019 г.

Председательствующий (подпись) А.В. Бабина