Решение № 02А-0161/2025 02А-0161/2025(02А-0931/2024)~МА-1105/2024 02А-0931/2024 МА-1105/2024 от 26 июня 2025 г. по делу № 02А-0161/2025

УИД 77RS0006-02-2024-016355-85

Мотивированное
решение изготовлено 27.06.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 апреля 2025 года адрес

Дорогомиловский районный суд адрес

в составе председательствующего судьи Овчинниковой В.И.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-161/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 30 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 30 по адрес обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на землю за 2022 г. в размере сумма, недоимки по налогу на имущество за 2022 г. в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налогов в размере сумма

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является субъектом права собственности: - земельный участок, КН 30:05: 190213:7, расположенный по адресу: адрес, колхоз им. Дзержинского; - земельный участок, КН 30:05:190213:6, расположенный по адресу: адрес, колхоз им. Дзержинского; - земельный участок, КН 50:12:0030503:259, расположенный по адресу: адрес, северо-западнее адрес, уч. 184; - жилой дом, расположенный по адресу: адрес; - иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: адрес, 28. Инспекция направила в адрес Ответчика налоговое уведомление от 12.08.2023 г. № 123500411 об уплате имущественного и земельного налога за 2022 год в сумме сумма в срок до 01.12.2023 г., что подтверждается почтовым реестром. В связи с неуплатой указанных в налоговых уведомлениях сумм налогов Налогоплательщику были направлены Требования об уплате имущественного и земельного налогов от 16.05.2023 г. № 1158 в размере сумма с установленным сроком уплаты до 15.06.2023 г., что подтверждается почтовым реестром. На дату направления настоящего административного иска, сумма недоимки и задолженности частично уплачена.

Представитель административного истца ИФНС России № 30 по адрес в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представил в материалы дела выписку ЕГРП от 10.04.2025 г. и расчет налоговых обязательств.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, обеспечила явку своего представителя фио, который представил письменное ходатайство об отложении судебного заседания ввиду того, что Дорогомиловским районным судом адрес рассматривалось административное дело №2а-153/2025 между теми же сторонами о взыскании задолженности по налогам и сборам за 2021 г., отправленное на повторное рассмотрение Московским городским судом в ином составе суда. До ознакомления с мотивированным решением и вступления в силу решения по административному делу №2а-153/2025 административный ответчик не может провести сверку взаиморасчетов.

В соответствии с частью 1 статьи 129 КАС РФ, при наличии в производстве суда административного дела с участием тех же сторон, касающегося того же предмета и по тем же основаниям, суд прекращает производство по административному делу, возбужденному позднее.

Согласно части 2 статьи 129 КАС РФ, если решение по ранее возбужденному административному делу еще не вступило в законную силу, суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения.

В соответствии с частью 1 статьи 153 КАС РФ, суд откладывает судебное разбирательство в случаях, если рассмотрение административного дела невозможно в данном судебном заседании.

Согласно части 2 статьи 153 КАС РФ, отложение судебного разбирательства допускается на срок, необходимый для устранения обстоятельств, послуживших основанием для отложения.

Суд не усматривает оснований для отложения судебного заседания, поскольку вступившее в силу решение суда по административному делу №2а-153/2025 не может оказать существенного влияния на разрешение настоящего спора по существу, отложение судебного разбирательства приведет к необоснованному затягиванию процесса без достаточных на то оснований.

В силу части 4 статьи 6 КАС РФ, суд осуществляет административное судопроизводство в разумные сроки, а отложение судебного заседания без достаточных оснований противоречит данному принципу.

На основании ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 и 4 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с НК РФ налогоплательщик - физическое лицо обязан уплачивать НДФЛ (п. 3 ст. 13). Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, исходя из налоговой базы, самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 4 п. 1 ст. 23, ст. 45, 52, 54, п. 1 ст. 229).

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

При этом в силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 ст. 45 НК РФ, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО1 является субъектом права собственности:

- земельный участок, КН 30:05: 190213:7, расположенный по адресу: адрес, колхоз им. Дзержинского;

- земельный участок, КН 30:05:190213:6, расположенный по адресу: адрес, колхоз им. Дзержинского;

- земельный участок, КН 50:12:0030503:259, расположенный по адресу: адрес, северо-западнее адрес, уч. 184;

- жилой дом, расположенный по адресу: адрес;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: адрес, 28.

Инспекция направила в адрес Ответчика налоговое уведомление от 12.08.2023 г. № 123500411 об уплате имущественного и земельного налога за 2022 год в сумме сумма в срок до 01.12.2023 г., что подтверждается представленным почтовым реестром.

В связи с неуплатой указанных в налоговых уведомлениях сумм налогов Налогоплательщику были направлены Требования об уплате имущественного и земельного налогов от 16.05.2023 г. № 1158 в размере сумма с установленным сроком уплаты до 15.06.2023 г., что подтверждается представленным почтовым реестром.

Определением мирового судьи судебного участка №206 адрес судебный приказ от 04.07.2024 г. по делу №2а-253/2024 по заявлению ИНФС № 30 по адрес о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по земельному налогу за 2022 г. в размере сумма, суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере сумма, пени в размере сумма – отменен.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

По смыслу положений главы 11.1 КАС РФ вопросы соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, подлежат проверке при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, истец обратился в суд в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ), срок обращения с настоящим административным исковым заявлением истцом не пропущен.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Срок на обращение в суд с настоящим иском налоговым органом не пропущен, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подавалось заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчет взыскиваемых сумм проверен и оснований полагать его неправильным не имеется, он основан на положениях действующего законодательства, с учетом верных величин налоговой ставки.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Как установлено из представленных материалов, административный ответчик обязан уплатить налог на имущество за 2022 год в размере сумма, налог на землю за 2022 г. в размере сумма, а также пени в размере сумма

Судом проверен представленный административным истцом расчет сумм налогов, который признается верным, соответствующим требованиям законодательства.

Возражая против удовлетворения исковых требований, представитель административного ответчика указывает на то, что требования налогового органа образовались в связи с незаконным начислением налога на имущество, которое ФИО1 не принадлежит и никогда не принадлежало в более раннем периоде за 2021 г. В связи с оплатой налогов и сборов посредством внесения денежных средств на единый налоговый счет, денежные средства, оплаченные за период 2022 год, пошли на погашение ошибочно выставленной задолженности за 2021 год (налог насчитан на имущество, не принадлежащее ФИО1) и не были учтены налоговым органом как оплата налога за 2022 год, что и повлекло обращение в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно обеспечить правильное указание назначения платежа. Как следует из возражений административного ответчика, ФИО1 считала начисление налога за 2021 год ошибочным, в связи с чем, она должна была оспорить его в установленном законом порядке, без произвольного внесения платежей за 2022 год в счет погашения спорной задолженности.

Административным ответчиком представлены документы, подтверждающие оплату налогов и сборов за 2022 г. и более поздние периоды, а именно справка по операции от 13.09.2023 г. на сумму сумма, платежное поручение №87346 от 01.11.2024 г. на сумму сумма

Иных доказательств уплаты налогов, либо наличия льгот по их уплате, сведений об исполнении ответчиком требования об уплате налога и пени, отсутствия недоимки на момент рассмотрения дела судом, административным ответчиком суду не представлено.

В то же время, инспекцией в материалы дела представлен новый расчет налоговых обязательств, согласно которому задолженность административного ответчика составляет:

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: адрес, 28 – сумма;

- жилой дом, расположенный по адресу: адрессумма;

- земельный участок, КН 50:12:0030503:259, расположенный по адресу: адрес, северо-западнее адрес, уч. 184 – сумма

Налоговый орган действовал в рамках ст. 52 НК РФ, правильно рассчитав сумму налога на имущество, на землю, а также пени на основании сведений, имеющихся в распоряжении ФНС.

Презумпция законности решений государственных органов предполагает, что расчеты ИФНС считаются правильными, пока не доказано обратное. Ответчиком не представлено доказательств, опровергающих эти расчеты.

Таким образом, налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию задолженности на основании налогового уведомления и требования об уплате задолженности, которые не обжаловались в вышестоящем налоговом органе и в суде, налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который в дальнейшем был отменен, с разъяснением на возможность предъявления заявленного требования в порядке искового производства.

Таким образом, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска ИФНС России № 30 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет адрес государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 174-177, 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспортные данные......) в пользу ИФНС России № 30 по адрес недоимку по налогу на землю за 2022 г. в размере сумма, недоимку по налогу на имущество за 2022 г. в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налога на землю и имущество в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ серия № ... ...) государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Дорогомиловский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья Овчинникова В.И.