Решение № 2-18/2020 2-18/2020(2-883/2019;)~М-893/2019 2-883/2019 М-893/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2-18/2020

Дело №2-18/2020г.

ЗАОЧНОЕ
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2020 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе:

Председательствующего судьи Рябых Т.В.

При секретаре Шестаковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области к ФИО1 о понуждении предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за период 2018г.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области первоначально обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о понуждении предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за период 2018г указав, что согласно выписке из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от 16.10.2019г. ФИО1 получила доход от продажи земельного участка с кадастровым номером №, местоположение которого установлено относительно ориентира, почтовый адрес ориентира: Российская Федерация, Липецкая область, Усманский район, сп. Никольский сельсовет, которым она владела в период с 16.05.2018г. по 03.07.2018г., то есть менее трех лет. На основании вышеизложенного у ФИО1 возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. До настоящего времени налоговая декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком не представлена.

В этой связи МИФНС России № 3 по Липецкой области просила суд обязать ФИО1 предоставить в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу в МИФНС России № 3 по Липецкой области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за период 2018 год с отражением дохода, полученного от продажи земельного участка с кадастровым номером №, местоположение которого установлено относительно ориентира, почтовый адрес ориентира: <адрес>, которым она владела в период с 16.05.2018г. по 03.07.2018г.

Определением суда от 28.11.2019г. изменен порядок рассмотрения и разрешения дела на гражданское судопроизводство.

Впоследствии от представителя истца в суд поступило дополнение к исковому заявлению, в котором он обосновал основание иска и просил обязать ФИО1 предоставить в течение месяца со дня вступления в законную силу решения суда в МИФНС России № 3 по Липецкой области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за период 2018г,.

В судебное заседание представитель истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

В судебное заседание ответчик не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена в установленном законом порядке, по адресу, подтвержденному ОВМ ОМВД России по Усманскому району Липецкой области.

Суд счел возможным рассмотреть дело в порядке заочного производства в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав и оценив письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 208, п.п. 1 абз. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 52 и п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, по общему правилу, обязан самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, и самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно п.п.2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации у физических лиц, получивших доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в порядке, установленном ст. 228 Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в частности, в п.п. 2 п.1 ст. 228 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Абзац 1 ч. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет понятие налоговой декларации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 5 статьи 80 НК РФ, налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через представителя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Таким образом, обязанность по начислению сумм налога в данном случае на налоговый орган не возложена и доначислить суммы налога налоговый орган может только в результате камеральной налоговой проверки налоговой декларации.

Согласно ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком и других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Проведение камеральной налоговой проверки без декларации налоговым кодексом, действующим в редакции на 01.01.2020г. не предусмотрено.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.

Согласно п. 10 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные данной статьей, распространяются также на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов налоговых агентов, иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Таким образом, подача декларации влечет возникновение налоговых обязательств, исчисленных по декларации, либо доначисленных в результате налоговой проверки декларации (по вступлении в силу решения по проверке), которые отражаются налоговым органом в лицевом счете, и при возникновении задолженности по налогу производится его взыскание в порядке, предусмотренном НК РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с 17.12.2004г. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 3 по Липецкой области и является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 НК РФ, что сторонами по делу не оспаривалось и подтверждено свидетельством о постановке на учет в налоговом органе серии 48 № 001644420. (л.д.7).

Согласно выписке из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от 16.10.2019г. ФИО1 получила доход от продажи земельного участка с кадастровым номером 48:16:1090501:322, местоположение которого установлено относительно ориентира, почтовый адрес ориентира: Российская Федерация, Липецкая область, Усманский район, сп. Никольский сельсовет, которым она владела в период с 16.05.2018г. по 03.07.2018г., т.е. менее трех лет.

В соответствии со статьями 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком НДФЛ за 2018 год, и обязана была представить налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

До настоящего времени налоговая декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком не представлена.

Действиями (бездействием) ФИО1, выразившимся в уклонении от предоставления декларации, необходимой для исчисления и уплаты налогов нарушаются интересы Российской Федерации, поскольку непредставление документации, необходимой для исчисления и уплаты налогов, создает препятствия налоговому органу в осуществлении налогового контроля, и в конечном итоге обеспечению своевременного и полного поступления в бюджет налогов и сборов

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет ответственность по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации и наказание в виде штрафа, однако это не понуждает ответчика к совершению действий по предоставлению налоговой декларации и, как следствие, с совершению действий налоговым органом для выставления требований для уплаты налога.

Учитывая характер спорных правоотношений, а также, что действиями (бездействием) ФИО1, выразившимся в уклонении от предоставления декларации, необходимой для исчисления и уплаты налогов нарушаются интересы Российской Федерации, а непредставление документации, необходимой для исчисления и уплаты налогов, создает препятствия налоговому органу в осуществлении налогового контроля, и в конечном итоге обеспечению своевременного и полного поступления в бюджет налогов и сборов, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного требования.

В силу положений ст. 98 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области в размере 300 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 194-198, 233-237 ГПК РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области удовлетворить.

Обязать ФИО1 предоставить в течение месяца со дня вступления в законную силу решения суда в МИФНС России № 3 по Липецкой области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за период 2018г.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 300 руб.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Усманский районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий: подпись Т.В. Рябых

Заочное решение в окончательной форме изготовлено 21.01.2020г.