Решение № 2А-901/2025 2А-901/2025~М-772/2025 М-772/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-901/2025

Административное дело №

УИД: 05RS0№-42


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2025 г. <адрес>

Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Ахмедханова М.М.,

при секретаре судебного заседания Багомедовой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС по РД) к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления и взыскании недоимки по налогам,

установил:

УФНС по РД в лице представителя ФИО2 обратилось в суд указанным административным исковым заявлением.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ответчик ФИО1 в налогооблагаемый период 2020-2021 годы являлся владельцем транспортных средств:

- автомобиль марка/модель «Тойота CAMRY» VIN:VW7DE40K90S12955, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, гос.рег. знак <***>;

- автомобиль марка/модель «ИВЕКО», год выпуска 1989, гос.рег. знак <***>, а также имущества, признаваемого объектом налогообложения - земельного участка с кадастровым номером 05:49:000016:71, расположенного по адресу: <адрес>.

За 2020-2022 начислено к уплате 15598 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 7244 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 7244 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1110 руб. 00 коп.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 61 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 11 руб. 44 коп.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 12802 руб. 98 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5261 руб. 81 коп.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка № <адрес> Республики Дагестан вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен от ДД.ММ.ГГГГ по представленным должником возражениям.

В связи с тем, что Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ было получено 24.02.2025г. о чем свидетельствует входящий штемпель Управление Федеральной налоговой службы, соответственно направить административное исковое заявление в установленный законом срок не представилось возможным. Считают, что шестимесячный срок на подачу административного искового заявления судом следует учитывать с даты фактического получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа.

Управление ФНС России по <адрес> ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Просит взыскать с ФИО1: земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 61 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 11 руб. 44 коп., пени в размере 5261 руб. 81 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 7244 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 7244 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1399 руб. 00 коп. на общую сумму 21 270,81 руб.

В письменных возражениях административный ответчик ФИО1 просил применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении иска.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, надлежащим образом, на судебное заседание не явились.

Суд в соответствии со ст. 150 УК РФ рассмотрел дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Исходя из вышеприведенного нормативного регулирования, правовое значение для решения вопроса о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд имеет именно срок истечения требования об уплате обязательного платежа, а не дата вынесения определения об отказе в выдаче судебного приказа.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Из исследованного гражданского дела №а-253/2022, истребованного из мирового судьи судебного участка № <адрес> усматривается, что определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ получено истцом ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган вправе обратится в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (как следует из почтового конверта), в связи с чем суд приходит к выводу о том, что истцом не пропущен срок на подачу административного искового заявления.

Доводы административного ответчика о применении срока исковой давности являются несостоятельными и опровергаются представленными материалами дела.

В соответствии с частью 2 статьи 46 Конституции Российской Федерации и частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации граждане, организации, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 13 НК РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.п. 1,3 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт -Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машина - место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета соответствующего региона согласно ст. 56 Бюджетного Кодекса РФ.

Согласно ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п.п. 1-5 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действующей в спорный период).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 принадлежат транспортные средства: автомобиль марка/модель «Тойота CAMRY» VIN:VW7DE40K90S12955, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, гос. рег. знак <***>; автомобиль марка/модель «ИВЕКО», год выпуска 1989, гос. рег. знак <***>, а также земельный участок с кадастровым номером 05:49:000016:71, расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с неуплатой в установленный в уведомлении срок сумм налога в полном объеме, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 7 244,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 61,00 руб., налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 7 244,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 61,00 руб., требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм задолженности, разъяснением обязанности уплатить указанные суммы в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также с разъяснением оснований и порядка взимания пени, последствий неисполнения требования об уплате налога.

Обстоятельства направления указанного требования об уплате транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц и пени по адресу ФИО1 подтверждаются представленным в дело списком почтового отправления заказных писем, и в силу п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным административным ответчиком.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки налогового уведомления и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (ст. 48 НК РФ).

Поскольку налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам и пени по ним, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок взыскания спорной недоимки налоговым органом соблюден.

До настоящего времени суммы транспортного и налога на имущество физических лиц и соответствующие пени в добровольном порядке в бюджет не перечислены.

Разрешая требования о взыскании пени за неисполнение административным истцом требования по уплате налогов, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Недоимка по транспортному налогу и налогу на землю исчислена налоговым органом верно, исходя из налоговой базы, количества месяцев владения в соответствующих налоговых периодах, а также налоговой ставки. Размер недоимки административным ответчиком не оспорен, административным истцом рассчитан верно и судом проверен. Суд с данным расчетом согласен.

Как установлено выше, административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в полном объеме не исполнена.

При этом административный ответчик в нарушение ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанным выше налогам и пени, не представил.

Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного искового заявления истца.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Республики Дагестан к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления и взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы Республики Дагестан недоимку по налогам за 2020 г.:

- земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 61 руб. 00 коп.,

- земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 11 руб. 44 коп.,

- пени в размере 5261 руб. 81 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 7244 руб. 00 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 7244 руб. 00 коп., - транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1399 руб. 00 коп.,

всего на общую сумму 21 270 (двадцать одна тысяча двести семьдесят) рублей 81 копейка.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Верховный Суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Избербашский городской суд Республики Дагестан.

Судья М.М. Ахмедханов

Решение в окончательной форме принято 03.12.2025