Решение № 2А-263/2024 2А-263/2024~М-196/2024 М-196/2024 от 24 апреля 2024 г. по делу № 2А-263/2024

УИД: 36RS0026-01-2024-000404-35 Дело № 2а-263/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Острогожск 25 апреля 2024 года

Острогожский районный суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Редько О.А.,

при секретаре Исаенко А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов. В заявлении указано, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 05.02.2020 года, обязанности по уплате страховых взносов за 2019-2020 года на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное медицинское страхование не исполнил. В адрес ответчика было направлено требование об уплате обозначенной недоимки, которое ФИО1 не исполнил. Мировым судьей судебного участка №2 в Острогожском судебном районе Воронежской области 23.01.2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа мирового судьи от 25.12.2023 года о взыскании задолженности по страховым взносам. Просит взыскать за счет имущества ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период, начиная с 01.01.2017 года: налог за 2019 год в размере 6 884 рублей 00 копеек, налог за 2020 год в размере 823 рубля 23 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период, начиная с 01.01.2017 года: налог за 2019 год в размере 29 354 рубля 00 копеек за 2020 год в размере 3170 рублей 21 копейку; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 9 979 рублей 10 копеек (в том числе за период до 01.01.2023 года – 6 641 рубль 41 копейку, за период с 01.01.2023 года по 16.10.2023 года – 3 337 рублей 69 копеек), а всего на общую сумму 50 210 рублей 54 копейки.

Представитель административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, согласно заявлению МИ ФНС №14 по Воронежской области просит рассмотреть дело в отсутствие представителя,

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно заявлению, просил рассмотреть дело в его отсутствие, отказать в удовлетворении исковых требований, поскольку налоговой службой пропущен срок исковой давности.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть заявление в отсутствие представителя административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области, административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления, уплаты страховых взносов, пени, взыскания недоимки по страховым взносам и пени, в том числе возникших до 01 января 2017 года, разрешаются в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1,2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС, исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем, адвокатом страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

Согласно п.п.1,2 ч.1 ст.430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года

В соответствии с пунктом 2 части 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год определяется пропорционально количеству месяцев, начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.п.3,4,5 ст.430 НК РФ).

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего года.

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п.5 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 года №335-ФЗ), фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 рублей - за расчетный период 2020 года, 29 354 рубля – за расчетный период 2019 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 года №335-ФЗ) фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 6 884 рубля – за расчетный период 2019 года.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с положениями ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Как установлено пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.

При этом, в соответствии с положениями п. 8 ст. 69 и п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на учете в инспекции в качестве налогоплательщика, осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 05.02.2020 года, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 14.02.2024 года (л.д.12-13).

23 июля 2023 года ФИО1 МИ ФНС России №14 по Воронежской области было направлено требование об уплате налога №54013 с требованием погасить задолженность в срок 11.09.2023 года (л.д.15-16).

В установленный срок указанное требование не исполнено.

Недоимка по страховым взносам до настоящего времени не погашена.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По состоянию на 16.10.2023 года общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляла 50 210 рублей 72 копейки.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области обращалось к мировому судье судебного участка № 3 Острогожского судебного района Воронежской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной суммы недоимки по налогам и пени.

Как усматривается из определения мирового судьи судебного участка №3 в Острогожском судебном районе Воронежской области от 23.01.2024 года, судебный приказ №2а-2401/2023 от 25.12.2023 года по заявлению МИ ФНС №15 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей отменен (л.д.9-10).

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

С административным иском в суд о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец обратился 05.03.2024 года, исходя из даты определения суда об отмене судебного приказа – 23.01.2024 года, с соблюдением установленного законом 6-месячного срока.

Расчет задолженности ФИО1 не оспорен, принимается судом как верный, доводов об их недостоверности административным ответчиком не заявлено. Доказательств погашения суммы задолженности полностью или в части суду не представлено.

Таким образом административные исковые требования МИФНС №14 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В силу п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Из указанного следует, что в соответствие с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1706 рублей 32 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2019 года в размере 6 884 (шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рубля 00 копеек, налог за 2020 год – в размере 823 (весемьсот двадцать три) рубля 23 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2019 года в размере 29 354 (двадцать девять тысяч триста пятьдесят четыре) рубля 00 копеек, налог за 2020 год – в размере 3 170 (три тысячи сто семьдесят) рублей 21 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета пени, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 9 979 (девять тысяч девятьсот семьдесят девять) рублей 10 копеек (в том числе за период до 01.01.2023 года – 6 641 (шесть тысяч шестьсот сорок один) рубль 41 копейку, за период с 01.01.2023 года по 16.10.2023 года – 3 337 (три тысячи триста тридцать семь) рублей 69 копеек).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированного по адресу: <...>, в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 1 706 (одна тысяча семьсот шесть) рублей 32 копейки.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Острогожский районный суд Воронежской области.

Председательствующий подпись О.А.Редько

Мотивированное решение изготовлено 02 мая 2024 года.