Решение № 2А-3118/2020 2А-3118/2020~М-2379/2020 М-2379/2020 от 6 июля 2020 г. по делу № 2А-3118/2020

Дело № 2а-3118/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 07 июля 2020 года

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе председательствующего судьи Мальцевой Л.П.,

при секретаре судебного заседания Горшковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,

установил:

административный истец ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании транспортного налога, пени, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 (ИНН № место рождения: <адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете как физическое лицо в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска с 12.04.2012. Адрес постоянного места жительства: <адрес>. По сведениям, поступившим из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств ответчик является владельцем транспортных средств: «<данные изъяты>», г.р.з№, <данные изъяты>», г.р.з№, моторной лодки <данные изъяты>, г.р.з. – №. Ответчик является плательщиком транспортного налога, расчет которого составил <данные изъяты>. Согласно ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако до настоящего времени требование Инспекции налогоплательщиком не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 5427 рублей, пени в размере 0,80 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, неявка которого не препятствует рассмотрения дела по существу.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпункты 1, 6 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) предусматривают, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При этом согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Как следует из п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пункт 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ определяет, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Плательщиками транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как следует из подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу положений п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В свою очередь, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога, в силу положений ст. 400 Налогового кодекса РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

При этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.п. 1, 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

В силу п.п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Требованием об уплате налога, в силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня, как это определено в п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

При этом, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 5 названной статьи, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № на праве собственности принадлежит следующее имущество: транспортные средства:

- <данные изъяты>», г.р.з. №

- <данные изъяты>», г.р.з. №

- моторная лодка <данные изъяты>, г.р.з. – №

В соответствии со ст. 362 НК РФ, ст. 6 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае», ст. 408 НК РФ, Положением о местных налогах на территории городского округа «Город Хабаровск», утвержденным Решением Хабаровской городской Думы от 23.11.2004 № 571, ФИО1 были исчислен транспортный налог за 2018 год в размере <данные изъяты>, которые подлежали уплате в бюджет не позднее 10 февраля 2020 года.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 2 ст. 409 НК РФ, Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска административному ответчику в Личный кабинет налогоплательщика, размещенный в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», 15.08.2019 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты начисленных транспортного и на имущество физических лиц налогов не позднее 02.12.2019.

В установленный законом срок, указанный в уведомлении, ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год надлежащим образом не исполнил, доказательств обратного административным ответчиком в нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ не представлено.

Помимо прочего в указанном требовании административному ответчику было разъяснено право налогового органа, в случае оставления требования без исполнения в установленный срок, принять меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Однако требование ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска в добровольном порядке в установленные сроки ФИО1 также не исполнено.

В силу подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

21.04.2020 мировым судьей судебного района «Центральный район г.Хабаровска» на судебном участке № 26 вынесен судебный приказ по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.

Поскольку в установленный законом срок от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, 27.04.2020 судебный приказ № 2а-585/2020 отменен определением мирового судьи судебного района «Центральный район г. Хабаровска» на судебном участке № 26.

Из представленного административным истцом расчета следует, что общая задолженность ФИО1 по транспортному налогу составляет <данные изъяты> пени по транспортному налогу <данные изъяты>

В связи с ненадлежащим неисполнением ФИО1 конституционной обязанности по уплате налогов, ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска в установленном порядке обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени в порядке главы 32 КАС РФ.

Разрешая заявленные требования по существу, суд, руководствуясь приведенными выше нормами права, оценив имеющиеся доказательства в совокупности, приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени, поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога в установленные законом сроки и надлежащим образом исполнена не была.

Проверяя правильность представленного административным истцом расчета, не оспоренного административным ответчиком, суд находит его обоснованным и соответствующим представленным доказательствам.

При таких обстоятельствах, установив, ФИО1 своевременно не исполнил обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 2 названной статьи размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Учитывая положения ст.ст. 61, 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляется в доход местных бюджетов, суд пришел к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Судом размер государственной пошлины исчисляется на основании положений, установленных ст. 333.19 НК РФ, с учетом требований имущественного характера.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска транспортный налог за 2018 года в размере 5427 рублей, пени по транспортному налогу в размере 0 рублей 80 копеек.

Взыскать в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Центральный районный суд г. Хабаровска.

Мотивированное решение составлено 14.07.2020.

Судья Л.П. Мальцева