Решение № 2А-597/2024 2А-597/2024~М-512/2024 М-512/2024 от 25 сентября 2024 г. по делу № 2А-597/2024

№ Дело № 2а-597/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рязанская область, г. Ряжск 26 сентября 2024 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе: судьи Маршанцева С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Ряжского районного суда Рязанской области административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. Свои требования мотивирует тем, что согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), административный ответчик владел на праве собственности транспортными средствами: автомобилем марки <данные изъяты>, мощностью 257 лс, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, моторной лодкой, мощностью 30 лс, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, моторной лодкой, мощностью 30 лс, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, автоприцепом №, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, а так же объектами недвижимости: гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 54302,39 рублей, о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 57924 рублей.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 45303 рублей 95 копеек, в том числе по налогам – 44238 рублей 85 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1065 рублей 10 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, направленная корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

На основании ч.7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Ответчик ФИО1 возражение относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства в суд не представил, в заявлении, адресованном суду, возражал против удовлетворения административных исковых требований УФНС России по Рязанской области в связи с уплатой налогов.

Суд, изучив представленные административным истцом письменные доказательства по делу, приходит к следующему выводу.

С 1 января 2023 года вступили в силу поправки к НК РФ, которыми введены новые институты - единый налоговый платеж (как общеобязательный способ уплаты налогов) и единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Порядок введения в действие нового регулирования определен специальным законом - Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Вводный закон). Статья 4 указанного Закона регламентирует порядок формирования сальдо ЕНС на 1 января 2023 года с учетом тех отношений, которые возникли и развивались до указанной даты. Иными словами, Закон содержит переходные положения, которые должны были позволить "перевести" прежние налоговые отношения на "язык" ЕНС. Среди этих отношений есть и те, что формируют так называемую совокупную налоговую обязанность - общую сумму начисленных налогов, пеней, штрафов и иных обязательных платежей (пункт 2 статьи 11 НК РФ), и те, что повлекли переплату налоговых платежей - излишне уплаченные и излишне взысканные суммы налогов.

В соответствии с п.1 ст.32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Согласно п 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

Часть 1 ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. №76 - ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» устанавливает размер налоговой ставки на легковые автомобили в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с ч.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. №76 - ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в ред. от 10.08.2020) в 2019 году налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя: свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил включительно устанавливается в размере 75 рублей с каждой лошадиной силы, до 100 лошадиных сил включительно – 10 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Дату начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в муниципальных образованиях, расположенных на территории субъекта Российской Федерации, устанавливает законодательный (представительный) орган государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя).

Статьей 1 Закона Рязанской области от 30.10.2014 года № 65-03 «Об установлении единой даты начала применения на территории Рязанской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Рязанской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 406 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В порядке ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

В определении Конституционного суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ОАО «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями п.п.5 и 7 ст. 78 НК РФ и ч.4 ст. 200 АПК РФ» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав п.5 ч.1 ст.23 ГПК РПФ, положениями п.п.1,2 и абз. 1 п.3 ст.75 НК РФ», положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Судом установлено, что в 2022 году административный ответчик являлся собственником следующего имущества: автомобилем марки <данные изъяты>, мощностью 257 лс, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, моторной лодкой, мощностью 30 лс, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, моторной лодкой, мощностью 30 лс, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, автоприцепом 82944С, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, а так же объектами недвижимости: гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Факт принадлежности административному ответчику указанных выше объектов недвижимого имущества, транспортных средств подтверждается сведениями из регистрирующих органов - Росреестра, ГИБДД.

ФИО1 налоговым органом направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 54302,39 рублей, о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год на общую сумму 57924 рублей.

В связи с неуплатой указанных налогов УФНС России по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которого с ФИО1 взыскана задолженность, в том числе указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 56803 рублей 34 копеек.

Задолженность по пени в размере 44238 рублей 85 копеек (начальное сальдо для начисления пени) сложилась из: транспортного налога за 2019 г. в размере 30845 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплата налога ДД.ММ.ГГГГ; налога на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 2616 рублей 77 копеек, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплата налога ДД.ММ.ГГГГ; налога на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 679 рублей 52 копейки, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплата налога ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество за 2022 г. в размере 13192 рубля 84 копейки, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Пени начислены до ДД.ММ.ГГГГ на начальное сальдо составляют 8094 рубля 89 копеек, пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляют 5588 рублей 85 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1065 рублей 10 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Ряжского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за 2022 год в размере 45303 рублей 95 копеек, который ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями ФИО1

В порядке искового производства административный истец обратился в Ряжский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных административным ответчиком возражений на административный иск и приложенных документов следует, что транспортный налог за 2022 г. и налог на имущество физических лиц за 2022 г. в общей сумме 57924 рубля, оплачен административным ответчиком в установленный срок, то есть ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ

Решением Ряжского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, по тем же основаниям, которые заявлены административным истцом в данном административном иске, оставлены без удовлетворения, в связи пропуска установленного срока для обращения в суд.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ определены юридически значимые обстоятельства по делу: факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, истцом в нарушение ст. 62 КАС РФ не представлено бесспорных доказательств неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Таким образом, суд считает заявленные УФНС России по Рязанской области, требования о взыскании транспортный налога, налога на имущество физических лиц за 2022 г. и пени, не подлежащими удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 178, 180, 289, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Ряжский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья: С.А. Маршанцев