Решение № 2А-340/2025 2А-340/2025~М-324/2025 М-324/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-340/2025

43RS0042-01-2025-000678-49


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2025 года пгт Юрья Кировской области

Юрьянский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Гурова А.Н.,

при секретаре Тихомировой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-340/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам.

В обоснование заявленных требований указало, что согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Кировской области из УГИБДД УМВД Кировской области, на имя ответчика зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>. Ответчику был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 99664 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024. Направлено налоговое уведомление № 140322448 от 13.07.2024.

Административный ответчик с 18.01.2021 по 27.09.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 25.07.2024 административный ответчик представил в налоговый орган расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2024 года. Согласно расчету сумма, подлежащая к уплате, по сроку уплаты 28.05.2024 составляет 9000 руб., по сроку уплаты 28.06.2024 - 13281,60 руб.

За 2024 год административному ответчику исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 36712,50 руб., сроком уплаты не позднее 14.10.2024. В связи с прекращением административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 27.09.2024, налоговым органом исчислены страховые взносы за 8 месяцев и 27 дней 2024 года в сумме 36712,50 руб. Страховые взносы на ОПС в размере 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. в сумме 75809,56 руб. со сроком уплаты не позднее 14.10.2024.

10.10.2024 административным ответчиком представлена декларация по налогу, уплачиваемому по упрощенной системе налогообложения за 2024 год, согласно которой сумма дохода составила 7 880 956 руб. 21.03.2025 административным ответчиком представлена уточненная декларация за 2024 год, сумма дохода, согласно которой составила 9 630 956 руб. Сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате за 2024 год, по декларации, представленной в налоговый орган 10.10.2024 составила 75809,56 руб. Поскольку в судебный приказ № 2-198/2025 от 14.02.2025 сумма страховых взносов на ОПС за 2024 год по уточненной декларации не вошла, в рамках настоящего иска подлежит взысканию сумма страховых взносов на ОПС в размере 75809,56 руб.

Согласно ст.69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № 48228 от 19.11.2024, со сроком исполнения до 09.12.2024. Требование до настоящего времени не исполнено. В адрес административного ответчика направлено решение от 24.12.2024 № 113154. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

14.02.2025 мировым судьёй судебного участка № 50 Юрьянского судебного района Кировской области был вынесен судебный приказ № 2а-198/2025, который отменён 28.02.2025.

По уточненным требованиям от 21.11.2025 просит взыскать с ответчика за счёт его имущества в доход государства транспортный налог за 2023 год в размере 89287,12 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

При наличии данных обстоятельств суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьёй 48 Налогового кодекса РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 356, 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст.363 Налогового кодекса РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении отдельных изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлён переход налогоплательщиков на единый налоговый счёт.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо единого налогового счёта формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась собственником транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№><данные изъяты> государственный регистрационный знак <№>.

Административному ответчику налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за 2023 год в размере 99664 руб. со сроком уплаты налога не позднее 02.12.2024, направлено налоговое уведомление № 140322448 от 13.07.2024 (л.д. 8,9).

Обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год не была исполнена налогоплательщиком в установленные сроки, в связи с чем образовалась задолженность.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

При этом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Административному ответчику направлено требование № 48228 от 19.11.2024, сроком исполнения до 09.12.2024 (л.д. 10, 11).

Требование в установленные сроки административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

В адрес административного ответчика направлено решение № 113154 от 24.12.2024 (л.д. 12, 13-16).

14.10.2025 от административного ответчика поступили денежные средства на ЕНС в размере 200 000 руб., 16.11.2025 поступил платеж в размере 100 000,09 руб.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, остаток задолженности по транспортному налогу за период 2023 год составил 89287,12 руб.

С 01.11.2025 вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве».

В соответствии с п.1 ст.3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Мировым судьей судебного участка № 50 Юрьянского судебного района Кировской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 49 Юрьянского судебного района Кировской области по заявлению УФНС России по Кировской области 14.02.2025 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-198/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 590051,74 руб., который 28.02.2025 на основании заявления должника отменен (л.д. 29).

Административное исковое заявление поступило в Юрьянский районный суд Кировской области 25.08.2025.

Следовательно, остаток суммы задолженности по транспортному налогу в размере 89287,12 руб. с 01.11.2025 не учитывается в совокупной обязанности, исключен из ЕНС.

Налоговый орган обратился в суд за судебной защитой в установленные ст.48 Налоговым кодексом РФ сроки.

В настоящее время задолженность по транспортному налогу административным ответчиком не погашена.

Требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.

Поскольку решение суда состоялось в пользу административного истца, с административного ответчика в соответствие с ч.1 ст.114 КАС РФ в доход муниципального образования «Юрьянский муниципальный район Кировской области» подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение иска в суде в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

иск Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <№>) в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 89287 руб. 12 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Юрьянский муниципальный район Кировской области» госпошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Юрьянский районный суд Кировской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья А.Н. Гуров