Решение № 2А-337/2019 2А-337/2019~М-173/2019 М-173/2019 от 16 июля 2019 г. по делу № 2А-337/2019

дело 2а-337/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Жердевка Тамбовской области «17» июля 2019 г.

Жердевский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Г.А. Хрущева

при секретаре О.Ю.Жуковой

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ИФНС России №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что административный ответчик в соответствии со ст. 388 части II НК РФ является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ, п. 3, п. 4 ст. 394, ст.396 НК РФ плательщику налоговым органом за 2015, 2016 гг. начислен земельный налог в размере 4222,00 рублей.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством срок налог не уплатил, в силу ст.75 НК РФ, были начислены пени по неоплаченному земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018г. в размере 86 рублей 16 копеек.

Административным истцом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление о подлежащей уплате суммы налога. В срок, установленный законодательством, сумма задолженности не уплачена в полном объеме. Должнику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. До настоящего времени указанное требование в добровольном порядке в полном объеме не исполнено. Остаток непогашенной задолженности по уплате земельного налога составляет 3807,38руб.

Административный ответчик в соответствии с гл.32 НК РФ является плательщиком налога на имущество и налоговым органом начислен налог на имущество за 2016г. в размере 1007,00 руб. остаток непогашенной задолженности по уплате налога составляет 755,00руб.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством срок налог не уплатил, в силу ст.75 НК РФ, были начислены пени по неоплаченному налогу на имущество за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018г. в размере 14рублей 43 копейки.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности, но определением мирового судьи Жердевского района Тамбовской области от 31.08.2018г. судебный приказ от 07.08.2018г. был отменен в связи с обращением налогоплательщика об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Освобождение должника в данном случае от уплаты налога нарушает принципы всеобщности и равенства налогообложения, закрепленные в ст. 57 Конституции РФ.

Просят суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате земельного налога, налога на имущество и пени по налогам в размере 4662,97 рублей.

Представитель административного истца в суд не явился. Извещены о месте и времени судебного заседания. Заявлений в адрес суда не представили.(л.д.83)

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена о дне времени и месте рассмотрения дела, заявлений и ходатайств в адрес суда от неё не поступало. (л.д.83)

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие, не явившихся лиц участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать, в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ указано, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п.п. 2, 3, 6 ст. 69 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога. Требование об уплате налога считается полученным по истечении 6 дней с даты, направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ(ст.400 НК РФ).

Согласно ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В адрес ФИО1 административным истцом направлялись требование об уплате земельного налога № от 06.11.2015г., № от 21.02.2017г., налоговое уведомление № от 29.09.2016г., № от 04.09.2017г. о задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015г.-2016г. с указанием срока оплаты до 01.12.2016г., а также требование № от 13.02.2018г. об оплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015г.-2016г. с указанием срока оплаты до 27.03.2018г.(л.д. 28, 30, 34, 36, 39)

Согласно абз.2 п.3 ст.48НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае в установленный срок до 28.02.2019г., административным истцом исправлены недостатки по ранее поданому административному иску поступившие в суд 25.02.2019г., в связи с чем необходимо восстановить срок подачи данного административного иска в суд.(л.д.85)

В связи с исследованными доказательствами имеющимися в материалах дела суд приходит к выводу о том, что порядок и сроки обращения в суд, с учётом требований ст.48 НК РФ, при подаче в суд заявления о выдаче судебного приказа, принятия судом определения об отмене судебного приказа и подачу административного искового заявления, административным истцом соблюдены, а возражения административного ответчика по данному вопросу безосновательны.

В обоснование размера заявленных к взысканию налога на имущество и земельного налогов и пени представлены: выписки из ЕГРН на объекты недвижимости, расшифровка задолженности, сведения об имуществе, расчет сумм пени, выписка из программы АИС «<данные изъяты>».(л.д. 12-18, 20-21, 22-23, 32-33, 38, 41-43)

Представленный административным истцом расчёт суммы задолженности по налогу на имущество и земельному налогам и пени соответствует требованиям НК РФ, произведен в соответствии с предоставленными Росреестром по Тамбовской области сведениями о кадастровой стоимости земельного участка и имущества.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств того, что налоги уплачены, суду не представлено. Не представлено и доказательств того, что у административного ответчика имеются льготы по уплате данных налогов.

При таких обстоятельствах административный иск подлежат удовлетворению в полном объеме.

Судом не может быть принят во внимание довод административного ответчика о том, что право собстенности перешло к другому лицу которое должно оплачивать налоги по договору купли – продажи земельного участка и здания на нем от 05.12.2013г.(л.д.66)

В силу ст.131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Административный ответчик в суде подтвердил, что до 2019года не обращался о перерегистрации прав на проданное имущество в органы регистрации прав, что также подтверждается материалами дела.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче в суд административного искового заявления.

Административный ответчик от уплаты государственной пошлины, не освобожден.

Административный иск удовлетворен на сумму 4662,97 рублей.

Таким образом, с учетом положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика на основании п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ следует взыскать в доход бюджета Жердевского района Тамбовской области государственную

пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, СУД

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ИФНС России №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество и пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2015 и 2016 год в размере 3807,38 рубля, которая подлежит перечислению на расчётный счёт № <***> – Получатель УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области) Банк получателя Отделение Тамбов, ИНН <***>, БИК 046850001, КПП 682901001, КБК 18210606043131000110 ОКАТО (ОКТМО) 68604101.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, проживающей по адресу: <адрес> пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018г. в размере 86 рублей 16 копеек, которая подлежит перечислению на расчётный счёт № <***> – Получатель УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области) Банк получателя Отделение Тамбов, ИНН <***>, БИК 046850001, КПП 682901001, КБК 18210606043132100110 ОКАТО (ОКТМО) 68604101.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016год в размере 755 рублей 00 копеек, которая подлежит перечислению на расчётный счёт № <***> – Получатель УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области) Банк получателя Отделение Тамбов, ИНН <***>, БИК 046850001, КПП 682901001, КБК 18210601030131000110 ОКАТО (ОКТМО) 68604101.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, проживающей по адресу: <адрес>, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018г. в размере 14 рублей 43 копейки, которая подлежит перечислению на расчётный счёт № <***> – Получатель УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области) Банк получателя Отделение Тамбов, ИНН <***>, БИК 046850001, КПП 682901001, КБК 18210601030132100110 ОКАТО (ОКТМО) 68604101.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Жердевского района Тамбовской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме, через Жердевский районный суд.

Мотивированное решение составлено 22.07.2019года.

Председательствующий Г.А. Хрущев