Решение № 2А-750/2025 2А-750/2025~М-584/2025 М-584/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-750/2025

Адм.дело №2а-750/2025

УИД 50RS0008-01-2025-001007-10


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

07 октября 2025 года Дубненский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Румянцевой М.А. при секретаре Соловьевой Д.О. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МРИ ФНС №12 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №12 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании страховых взносов за 2024г. в размере 49500 руб., за 2025г. в размере 2884,84 руб., пени на недоимку за период с 10.01.2025г. по 20.04.2025г. в размере 3651,10 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.

В обоснование своих требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере в связи с осуществлением предпринимательской деятельности с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доход» до 20.01.2025г. В связи с этим, у нее возникла обязанность по уплате страховых взносов за 2024-2025гг. Так как обязанность по уплате страховых взносов не была своевременно выполнена ФИО2 инспекцией были начислены пени. С 2023 года пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по единому налоговому счету. Сумма пени ЕНС, начисленные на недоимку за 2024г. в размере 49500 руб. за период с 10.01.2025г. по 04.02.2025г. составила 900,90 руб., на недоимку за 2025г. в размере 52384,84 руб. за период с 05.02.2025г. по 20.04.2025 г. – 2429,06 руб.

06.05.2024 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2023 год. Количество просроченных месяцев – 1. В связи с чем, по результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение № 1589 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.10.2024, согласно которому установлено, что административным ответчиком совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 119 НК РФ (штраф с учетом смягчающих обстоятельств в размере 500 руб.).

Кроме того, в связи с отрицательным сальдо на едином налоговом счете ФИО2 налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование № 1170 об уплате задолженности по состоянию на 18.02.2025 г. со сроком исполнения до 31.03.2025 г. Указанное требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем 21.04.2025 г. МРИ ФНС России №12 было принято решение № 630 о взыскании задолженности. Из-за игнорирования ответчиком требований налогового органа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Дубненского судебного р-на с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление было удовлетворено и выдан судебный приказ <данные изъяты> от 05.05.2025г. 16.06.2025г. приказ по заявлению ФИО2 был отменен, но задолженность по страховым взносам не оплачена. В связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 12 по Московской области ФИО4 в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в иске.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явился, несмотря на предпринятые судом меры к его надлежащему уведомлению о времени и месте рассмотрения дела. Ходатайств об отложении дела суду не представил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, принимая во внимание, что извещение участников судебного разбирательства было произведено в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.4 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.18.1 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.08.2023 № 427-ФЗ) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год составили 49500,00 руб.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год составили 53 658,00 руб.

С 01.01.2023 введен институт единого налога счета. Требования к формированию сальдо единого налогового счета отражены в положениях Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ. В ч. 1 и ч. 2 ст. 4 этого закона изложен порядок формирования сальдо единого налогового счета налогоплательщика на 01.01.2023.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В силу пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

Так, в силу вышеназванных положений закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Из изложенного следует, что при переходе на единый налоговый счет в суммы неисполненных обязательств не включаются суммы, по которым по состоянию на 31.12.2022 срок их взыскания утрачен, с указанием о том, что поскольку в 2023 году налоговый орган обращается о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету, сформировавшемуся на 31.12.2022, то налоговым органом должны быть представлены доказательства обоснованности включения в сформированное на основании п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ требование задолженности по налогам и пени с приложением соответствующих документов к заявлению о вынесении судебного приказа.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.123.7 КАС РФ взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица до 20.01.2025г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП /л.д. 23-25/.

В связи с тем, что ФИО2 прекратил предпринимательскую деятельность 20.01.2025г., у него, в соответствии с п.2 ст.432 НК РФ, возникла обязанность по уплате страховых взносов в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года, а именно: за 2024г. в размере 49 500 руб., за 2025г. в размере 2884,84 руб.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доход».

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

06.05.2024г. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2023 год. Количество просроченных месяцев – 1.

В результате камеральной налоговой проверки Инспекцией установлено, что ФИО2 нарушен пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ в части несвоевременного представления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2023 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение № 1589 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.10.2024г., согласно которому установлено, что административным ответчиком совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 119 НК РФ - штраф с учетом смягчающих обстоятельств в размере 500 руб./л.д.12-14/.

Так как обязанность по уплате страховых взносов за 2024-2025 гг. не была своевременно выполнена ответчиком, то Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области начислены соответствующие пени.

Расчет пени Единого налогового счета:

- пени ЕНС, начисленные на недоимку в размере 49500 руб. за период с 10.01.2025 по 04.02.2025 – 900,90 руб.,

- пени ЕНС, начисленные на недоимку в размере 52384.84 руб. за период с 05.02.2025 по 20.04.2025 – 2750,20 руб.

Итого пени ЕНС, начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика за период с 10.01.2025 по 20.04.2025 – 3651,10 руб.

Расчет пени судом проверен и признается арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, доказательств частичного или полного погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета у ФИО2, Инспекцией в порядке ст. 69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 1170 об уплате задолженности по состоянию на 18.02.2025 со сроком исполнения до 31.03.2025.

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика по средствам сервиса Личный кабинет налогоплательщика, получено - 19.02.2025 (дата регистрации в Личном кабинете – 22.02.2018г.).

В связи с неисполнением налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, Межрайонная ИФНС России № 12 по Московской области, руководствуясь положениями пунктов 3, 4 ст. 46, пунктов 1, 2 ст. 48 НК РФ, разместила в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решение № 630 о взыскании задолженности от 21.04.2025 в отношении ФИО2

23.04.2025г. Инспекцией указанное решение о взыскании направлено в адрес налогоплательщика в электронном виде (квитанция о приеме от 23.04.2025).

В связи с отсутствием уплаты спорной задолженности МРИ ФНС России №12 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № Дубненского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 05.05.2025 г. заявление было удовлетворено, вынесен судебный приказ по делу <данные изъяты>

16.06.2025 г. мировым судьей судебный приказ <данные изъяты> отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика /л.д.10/.

Административное заявление было подано в Дубненский городской суд 18.07.2025г., т.е. в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций законны и обоснованы, а потому подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. в соответствии с пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Иск ИФНС №12 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>проживающего по адресу <адрес>, в пользу ИФНС №12 по Московской области,

- недоимку по страховым взносам за 2024 год в размере 49500 руб., за 2025 год – 2884,84 руб.

пени ЕНС, начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика за период с 10.01.2025 по 20.04.2025 в размере 3651,10 руб.

штраф за налоговое правонарушение в размере 500,00 руб., всего взыскать 56535,94 руб.

Взыскать с ФИО2 госпошлину 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Дубненский городской суд.

Судья подпись М.А.Румянцева

Мотивированное решение

изготовлено 31.10.2025 г.