Решение № 2А-1254/2021 2А-1254/2021~М-1149/2021 М-1149/2021 от 14 июля 2021 г. по делу № 2А-1254/2021

Дело № 2а-1254/2021

УИД 29RS0008-01-2021-001817-78


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июля 2021 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Мартынюк И.А.

при секретаре Субботиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России № 1 по АО и НАО) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 в период с __.__.__ по __.__.__ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Однако, данную обязанность не исполнял, в связи с чем у него образовалась недоимка по уплате страховых взносов и пени. Взыскание задолженности было произведено налоговым органом в порядке ст. ст. 46, 47 НК РФ, исполнительные производства окончены в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника и его имущество. Полагает, что с лица, прекратившего статус индивидуального предпринимателя, недоимка должна быть взыскана в соответствии со ст. 48 НК РФ. Также ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2017-2018 гг., налоги им не уплачены. В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Котласского судебного района Архангельской области от 12 марта 2021 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, так как пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, предусмотренный ст. 48 НК РФ. Поэтому налоговый орган просит восстановить срок для обращения с данным заявлением и взыскать недоимку в общем размере 99237 рублей 37 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по АО и НАО в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, неоднократно уведомлялся судом заказной почтовой корреспонденцией о дате, месте и времени рассмотрения дела. Судебные повестки возвращены в связи с истечением срока хранения судебной корреспонденции.

Дело рассмотрено с учетом положений ст. 150 КАС РФ.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 157-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В силу п. 1, 5 ст. 3 и пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы.

Абзацем 2 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год - ст. 422 НК РФ.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с __.__.__ по __.__.__, следовательно, в силу норм действующего законодательства являлся плательщиком страховых взносов.

Поскольку в установленные сроки налоги (сборы), страховые взносы, штрафы, пени уплачены не были, в адрес налогоплательщика заказным письмом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлены следующие требования: № 1854 от 22 января 2018 года, № 438 от 21 января 2019 года, № 579 от 10 января 2020 года и № 30451 от 13 ноября 2020 года в которых сообщалось о наличии у ответчика задолженности.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 ст. 46 этого же Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу п. 3 ст. 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах 3 и 4 п. 3 ст. 46 НК РФ. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах 3 и 4 п. 3 ст. 46 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).

Поскольку направленные в адрес административного ответчика требования об уплате страховых взносов не были исполнены в установленный срок, контрольным органом были приняты решения о взыскании налога, страховых взносов и пени за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ.

Так, по сведениям налогового органа, сумма задолженности по требованию № 1854 от 22 января 2018 года составила:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 года в размере 4590 рублей 00 копеек и пени 15 рублей 41 копейки;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23400 рублей 00 копеек и пени 78 рублей 59 копеек.

На указанную недоимку вынесено решение от 06 июня 2018 года № 1440 и постановление от 06 июня 2018 года № 29040001487 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

В связи с чем, постановлением отделения службы судебных приставов по г. Котласу и Котласскому району УФССП России по Архангельской области и НАО (далее ОСП) было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 13 июня 2018 года. Данное исполнительное производство окончено 12 апреля 2019 года с актом о невозможности взыскания по п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», удержание произведено частично.

Сумма задолженности по требованию от 21 января 2019 года № 438:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 года в размере 5840 рублей 00 копеек и пени 431 рубля 26 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26545 рублей 00 копеек и пени 1979 рублей 27 копеек.

На указанные суммы задолженности Инспекцией вынесено решение № 1455 от 02 апреля 2019 года и постановление от 04 апреля 2019 года № 1165 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, которое направлено в ОСП.

ОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от 10 апреля 2019 года. Данное исполнительное производство окончено 11 июня 2020 года с актом о невозможности взыскания по п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», взыскание произведено частично.

Сумма задолженности по требованию от 10 января 2020 года № 579 составила:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 года в размере 6884 рублей 00 копеек и пени 12 рублей 91 копейки;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354 рублей 00 копеек и пени 55 рублей 04 копеек.

На указанные суммы контрольным органом вынесено решение № 395 от 28 февраля 2020 года и постановление от 03 марта 2020 года № 391 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, которое также направлено в ОСП.

ОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от 10 марта 2020 года. Данное исполнительное производство окончено 11 июня 2020 года с актом о невозможности взыскания по п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Пунктом 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» к числу исполнительных документов, направляемых (предъявляемых) судебному приставу-исполнителю в числе прочих отнесены акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» в силу положений ст. 47 НК РФ и ст. 20 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также применительно к п. 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов (органов Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации) о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

На основании п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Указанная норма закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как индивидуального предпринимателя.

Следовательно, прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налоговой недоимки и взысканной в установленном законом порядке.

Как следует из материалов дела, на основании вышеуказанных постановлений налогового органа, судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Котласу и Котласскому району возбуждались исполнительные производства, которые окончены в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Таким образом, как установлено в судебном заседании, исполнительные документы в виде постановлений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика были предъявлены к исполнению в службу судебных приставов, в соответствии с ними были возбуждены исполнительные производства, по которым осуществлялось принудительное взыскание, в связи с чем вынесение отдельного решения приведет к двойному взысканию с административного ответчика налога, страховых взносов и пени за одни и те же налоговые периоды, по мнению суда, налоговым органом неверно выбран способ защиты своих прав.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 1 по АО и НАО к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени удовлетворению не подлежат.

Относительно требования налогового органа № 30451 от 13 ноября 2020 года об уплате транспортного налога за 2017-2018 гг. суд считает, что оно подлежит удовлетворению.

Так за административным ответчиком согласно карточке учета транспортного средства числился мотоцикл - Восход 3М в 2017-2018 гг.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Транспортный налог согласно ст. 356 НК РФ вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Архангельской области от 01 октября 2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон «О транспортном налоге») транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

Ставки транспортного налога в соответствии со ст. 1 Закона «О транспортном налоге» установлены в зависимости от мощности двигателя.

С учетом изложенного, поскольку обязанность административного ответчика по уплате транспортного налога не выполнена, задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 гг. и пени подлежит взысканию с ФИО1 в заявленном инспекцией размере, в общей сумме 196 рублей 94 копеек.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: .... .... недоимку в размере 196 рублей 94 копеек по реквизитам: единый казначейский счет 40102810045370000016, казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений 03100643000000012400, отделение Архангельск Банка России// УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, БИК 011117401, ИНН <***> (Межрайонная ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - 2904):

КБК 18210604012022100110, ОКТМО 11627157 - транспортный налог в сумме 192 рублей 00 копеек;

КБК 18210604012022100110, ОКТМО 11627157 - пени по транспортному налогу в сумме 04 рублей 94 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд Архангельской области.

Председательствующий И.А. Мартынюк