Решение № 2-А-601/2025 2А-601/2025 2А-601/2025~М-605/2025 М-605/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2-А-601/2025

Дело №2-а-601/2025

УИД: 91RS0017-01-2025-000935-82

Категория: 3.198


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 года пгт. Раздольное

Раздольненский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи: Бедрицкой М.А.

при секретаре: Нечипорук С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в пос.Раздольное, Раздольненского района Республики Крым дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Крым к ФИО2, о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

у с т а н о в и л :

ДД.ММ.ГГГГ в Раздольненский районный суд Республики Крым поступило административное исковое заявление МИ ФНС № по <адрес> к ФИО1, о взыскании задолженности.

Требования мотивированы тем, что с 27.05.2016г. ФИО1 находится на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве физического лица.

ФИО1 находился на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., а также как физическое лицо - плательщик налога на профессиональный доход (далее - НПД) с 20.10.2024г. по настоящее время.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее-ЕНС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ указанные лица уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который, за расчетный период 2017 года составляет 23400,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, который, за расчетный период 2017 года составляет 4590,00 руб.

2) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который, за расчетный период 2018 года составляет 26545,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, который, за расчетный период 2018 года составляет 5840,00 руб.

3) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который, за расчетный период 2019 года составляет 29354,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, который, за расчетный период 2019 года составляет 6884,00 руб.

4) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который, за расчетный период 2020 года составляет 32448,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, который, за расчетный период 2020 года составляет 8426,00 руб.

5) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который, за расчетный период 2021 года составляет 32448,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, который, за расчетный период 2021 года составляет 8426,00 руб.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1, п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем обязан был уплачивать страховые взносы в установленные законодательством срок.

В соответствии с и. 6 ст. 18 НК РФ налог на профессиональный доход является специальным налоговым режимом.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон №422-ФЗ) введен в действие с ДД.ММ.ГГГГ на территории Республики Крым специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее -НПД).

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона №422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 5 Федерального закона №422-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона №422-ФЗ мобильное приложение "Мой налог" - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ч. 2 ст. 3 Федерального закона №422-ФЗ Федеральной налоговой службой России издан Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-20/106@ "Об утверждении Порядка использования мобильного приложения "Мой налог" (далее — Порядок).

Порядок использования мобильного приложения "Мой налог" размещается в сети "Интернет" на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (ч. 2 ст. 3 Федерального закона №422-ФЗ).

Порядок использования мобильного приложения "Мой налог" (далее - Порядок) определяет действия по использованию мобильного приложения "Мой налог" в следующих случаях:

1) при применении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход";

2) при постановке на учет в налоговом органе физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход;

3) при снятии физического лица с учета в налоговых органах в качестве налогоплательщика;

4) для определения состава передаваемых в налоговый орган сведений о расчетах и порядок их передачи при применении налогового режима;

5) для корректировки ранее переданных налоговому органу сведений о расчетах при применении налогового режима;

6) при уплате сумм налога, страховых взносов при применении налогового режима.

Законодательством о налогах и сборах Российской Федерации не предусмотрен порядок предоставления налоговой декларации в налоговый орган для плательщиков НПД (ст. 13 Федерального закона №422-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 Федерального закона №422-ФЗ).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст. 7 Федерального закона №422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода, (ч. 1,2 ст.8 Федерального закона №422-ФЗ).

В соответствии со ст. 10 Федерального закона №422-ФЗ налоговая ставка установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налога установлен ст. 11 Федерального закона №422-ФЗ.

Так согласно ст. 11 Федерального закона №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона №422-ФЗ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подал в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> заявление о постановке на налоговый учет в качестве физического лица - плательщика НПД.

Инспекцией в порядке ч. 2 ст. 11 Федерального закона №422-ФЗ направлены уведомления посредством приложения «Мой налог».

ФИО1 самостоятельно рассчитал и предоставил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> сведения относительно своего дохода за период декабрь 2024 года, сумма налога составила - 10 875,62 руб. (срок уплаты не позднее 28.01.2025г.), за январь 2025 года, сумма налога составила - 6 365,05 руб. (срок уплаты не позднее 28.02.2025г.) Данные суммы были уплачены налогоплательщиком ФИО1 позже установленного законодательством срока, в связи с чем была начислена пеня.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что, пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательно «сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в адрес ФИО1 было направлено Требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023г. Согласно данного требования, за налогоплательщиком числилась задолженность на сумму 50 256,55 руб., где сумма пени составила 8 381,85 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме - 37 943,23 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме - 931,47 руб., транспортный налог с физических лиц- 3 000,00 руб. Срок для добровольного исполнения требования до 28.08.2023г. Требование направлено массовой рассылкой, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

23 105,72 руб. (сальдо пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) - 10 441,64 руб. (остаток не погашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12 664,08руб. (сумма пени, включенная в настоящее административное заявление).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в данном исковом заявлении, в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, включенной в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 664,08 руб.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

На основании п.1 и п.2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В отношении налогоплательщика сформировано и направлено решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако по настоящее время отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица. Заявление о взыскании задолженности за счет имущества формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС без учета сумм, на которые раннее были применены меры взыскания по НК РФ.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ за исх. № Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в судебный участок № Раздольненского судебного района с заявлением о взыскании задолженности на сумму 25 314,30 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Раздольненского судебного района Республики Крым, вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 25 314,30 руб., который ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением №а-68-17/2025, в связи с подачей ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 возражения относительно исполнения судебного приказа.

Учитывая дату отмены судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ предельным сроком для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей является ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Учитывая изложенное, просят суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в размере 12 664,08 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в адрес суда предоставлены письменные пояснения, согласно письменного ходатайства просят суд рассмотреть дело в отсутствие представителя, исковые требования просят удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, заявлений, ходатайств, в суд не поступило, против заявленных исковых требований возражений не поступило.

Согласно пп. «в» п.2 ч.1 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальных сайтах судов в сети Интернет размещены актуальные сведения о делах, находящихся на рассмотрении в соответствующих судах, о движении дел, о судебных заседаниях, а также сведения о вынесении судебных актов по результатам рассмотрения дел.

На основании ст. 167 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц, извещенных о дне и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Как установлено судом, ФИО1 находится на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (л.д.9).

С 27.05.2016г. ФИО1 находится на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве физического лица.

ФИО1 находился на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., а также как физическое лицо - плательщик налога на профессиональный доход (далее - НПД) с 20.10.2024г. по настоящее время, что подтверждается выпиской ЕГРИП (л.д.32- 34).

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч.2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В соответствие с ч. 16, ч. 17 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что, пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В связи с отсутствием полной оплаты начисленной суммы в адрес ответчика ФИО1 налоговым органом направлено Требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023г. Согласно данного требования, за налогоплательщиком числилась задолженность на сумму 50 256,55 руб., где сумма пени составила 8 381,85 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме - 37 943,23 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме - 931,47 руб., транспортный налог с физических лиц- 3 000,00 руб. Требование направлено массовой рассылкой, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Истцом представлен расчет пени, взыскиваемой за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 23 105,72 руб. (сальдо пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) - 10 441,64 руб. (остаток не погашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12 664,08руб. (сумма пени, включенная в настоящее административное заявление).

Срок для добровольного исполнения требования до 28.08.2023г. В установленные сроки ответчик ФИО1 обязанность по погашению задолженности в добровольном порядке не исполнил.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 12 664, 08 рублей.

Как на момент подачи административного иска, так и на момент рассмотрения дела задолженность административным ответчиком не погашена.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления инспекцией требования об уплате в соответствии со ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ, п. 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1032-0-0, Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 13592/04.

Требование может быть передано налогоплательщику следующими способами (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 69 НК РФ; пп. 3, 12 п. 6, п. 23 Приложения к Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@):

- вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю лица);

- отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма;

- передано в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика. Датой отправки требования физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.

При использовании личного кабинета налогоплательщика налоговые органы направляют документы в личный кабинет, если налогоплательщик не подавал уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе (абз. 3 - 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ; Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-07/2/46444).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что орган по контролю за уплатой страховых взносов правомерно в соответствии с предоставленными полномочиями определил суммы задолженности по уплате налогов и сборов, подлежащие уплате административным ответчиком, после чего направил плательщику требование на соответствующие суммы. Ответчиком до настоящего времени требование об уплате не исполнено добровольно, задолженность не погашена, в связи с чем подлежит взысканию в судебном порядке.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. ст. 103, 111, 114 КАС РФ, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19, пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3000 рублей.

Руководствуясь, ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: пгт. Новоселовское, <адрес>, Крымской АССР, Украинской Республике, паспорт гражданина Российской Федерации: серия 39 14 №, выдан отдел УФМС России по <адрес> и <адрес> в <адрес> от 15.04.2016г., код подразделения 910-005, ИНН <***>, зарегистрирован по адресу: <адрес>, пгт. Новоселовское, <адрес>, Россия, 296274, в доход бюджета задолженность в размере 12 664,08 руб. (двенадцать тысяч шестьсот шестьдесят четыре рубля восемь копеек) на следующие платежные реквизиты: № Номер казначейского счета: 03№, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФ<адрес>, ИНН <***>, КПП 770801001, Получатель: Казначейство России (ФНС России), КБК: 18№, УИН должника: 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципальное образование Раздольненское сельское поселение <адрес> Республики Крым государственную пошлину в размере 3000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Крым через Раздольненский районный суд Республики Крым в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья – подпись Бедрицкая М.А.