Решение № 2А-636/2025 2А-636/2025~М-131/2025 М-131/2025 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-636/2025

УИД 34RS0№-65

Дело № 2а-636/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 13 февраля 2025 года

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Крячковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, который является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущества.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 28460349 от 12 июля 2018 года, № 37233440 от 10 июля 2019 года, № 4790344 от 03 августа 2020 года, № 3544621 от 01 сентября 2021 года, № 9246829 от 01 сентября 2022 года с расчетом транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за расчетные периоды 2017-2021 гг., подлежащих уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения.

ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 16 сентября 2015 года по 06 августа 2018 года.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ требования № 29562 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности:

по транспортному налогу в размере 2 309 руб. (608 руб. за 2014 год, 729 руб. за 2017 год, 729 руб. за 2018 год, 243 руб. за 2019 год),

по налогу на имущество в размере 1 957 руб. (51 руб. за 2016 год, 884 руб. за 2019 год, 177 руб. за 2020 год, 845 руб. за 2021 год),

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 11 061 руб.,

по страховым взносам на ОМС в размере 8 090,86 руб. (4 590 руб. за 2017 год, 3 500,86 руб. за 2018 год),

по страховым взносам на ОПС в размере 39 312,73 руб. (23 400 руб. за 2017 год, 15 912,73 руб. за 2018 год),

по земельному налогу за 2017 год в размере 382 руб.,

пени в размере 20 764,43 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05 января 2023 в сумме 81 658,11 руб., в том числе пени 17 545,52 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 17 545,52 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4718 от 27 ноября 2023 года: общее сальдо в сумме 87 160,81 руб., в том числе пени 24 048,22 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4718 от 27 ноября 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 597,69 руб.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 27.22.2023

Всего

в том числе пени

1
Постановление ст.47

56381

23.06.2016

1000.00

0
0

2
Постановление ст.47

62249

06.12.2016

11753.00

692.00

0
3

Постановление ст.47

34590083085

26.03.2018

28644.88

654.88

159.08

ИТОГО

159.08

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 27.11.2023

Всего

в том числе пени

1
ИЗ по ст.48

3122(14987)

24.05.2024(24.12.2018)

20852.10

1438.51

1438.61

ИТОГО

1438.61

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №4718 от 27 ноября 2023 года: 24 048,22 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 27 ноября 2023 года) - 1 597,69 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22 450,53 руб.

Таблица расчета пени за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-59611.73

300

7.5

-3040.20

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-59611.73

300

8.5

- 371.58

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-59611.73

300

12

- 810.72

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-59611.73

300

13

-1084.93

30.10.2023

27.11.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

29

-59611.73

300

15

-864.37

ИТОГО

-6171.8

25 марта 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-105-837/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 19 июля 2024 года он был отменен. Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не погашена.

Копия определения суда от 19 июля 2024 года об отмене судебного приказа поступила в Межрайонную ИФНС России № 9 по Волгоградской области 31 июля 2024 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции (вх. № 15125 от 31 июля 2024), в связи с чем административный истец считает, что установленный п. 3 ст. 48 КАС РФ шестимесячный срок на предъявление требований о взыскании налога, сбора, пеней пропущен налоговым органом по уважительной причине, просит восстановить пропущенный срок.

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности и просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность: по транспортному налогу за 2017 год в размере 729 руб., за 2018 год в размере 729 руб., за 2019 год в размере 243 руб., по налогу на имущество в размере за 2016 год в размере 51 руб., за 2019 год в размере 884 руб., за 2020 год в размере 177 руб., за 2021 год в размере 845 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 382 руб., пени в размере 20 948,92 руб., на общую сумму 24 988,92 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".

В пункте 3 статьи 363 НК РФ указано, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Положениями статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

При этом, статьей 391 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 статьи 397 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных приведенной статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д. 10).

С 07 ноября 2012 года по 25 апреля 2019 года на ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство LADA 211440, государственный регистрационный знак №, в связи с чем он являлся плательщиком транспортного налога.

ФИО1 также являлся плательщиком земельного налога в связи с наличием в собственности в период с 06 июля 2016 года по 23 марта 2017 года земельного участка, расположенного по адресу: г<адрес> (кадастровый номер №).

Кроме того, ФИО1 с 16 мая 2005 года по настоящее время является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; в период с 16 июля 2016 года по 23 марта 2017 года являлся собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 28460349 от 12 июля 2018 года, № 37233440 от 10 июля 2019 года, № 4790344 от 03 августа 2020 года, № 3544621 от 01 сентября 2021 года, № 9246829 от 01 сентября 2022 года с расчетом транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за расчетные периоды 2017-2021 гг., подлежащих уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения (л.д. 15-19).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование №29562 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности:

по транспортному налогу в размере 2 309 руб. (608 руб. за 2014 год, 729 руб. за 2017 год, 729 руб. за 2018 год, 243 руб. за 2019 год),

по налогу на имущество в размере 1 957 руб. (51 руб. за 2016 год, 884 руб. за 2019 год, 177 руб. за 2020 год, 845 руб. за 2021 год),

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 11 061 руб.,

по страховым взносам на ОМС в размере 8 090,86 руб. (4 590 руб. за 2017 год, 3 500,86 руб. за 2018 год),

по страховым взносам на ОПС в размере 39 312,73 руб. (23 400 руб. за 2017 год, 15 912,73 руб. за 2018 год),

по земельному налогу за 2017 год в размере 382 руб.,

пени в размере 20 764,43 руб. Срок исполнения требования установлен до 16 ноября 2023 года (л.д. 22).

Направление требования подтверждаются материалами дела (л.д. 23).

Поскольку до указанного срока требование №29562 об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 23 ноября 2023 года N 4539 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 87 066,14 руб. (л.д. 21).

Из материалов дела следует, что общая сумма налога, подлежащего взысканию с ФИО1 по требованию № 29562 об уплате налогов, пени по состоянию на 23 июля 2023 года, превысила сумму в 10 000 руб.

В связи с неисполнением ФИО1, обязанности по уплате налогов, истец 19 марта 2024 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2014 по 2021 годы, за счет имущества физического лица в размере 27 098,53 руб.

25 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 105 Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-105-837/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности по налогам и пени.

19 июля 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 25 марта 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 22 января 2025 года, то есть за пределами шестимесячного срока обращения, истекшего 19 января 2025 года.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 95 КАС РФ указывает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Административным истцом представлено ходатайство о восстановлении срока на подачу настоящего административного искового заявления в суд с указанием на получение копии определения об отмене судебного приказа от 19 июля 2024 года Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области 31 июля 2024 года, в подтверждение чего ссылается на штамп входящей корреспонденции (вх. №15125 от 31 июля 2024 года). Вместе с тем, согласно отметке в справочном листе дела №2а-105-837/2024, копия определения об отмене судебного приказа от 19 июля 2024 года получена представителем налоговой инспекции 22 июля 2024 года.

При таких обстоятельствах, в связи с обращением Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда с административным исковым заявлением 22 января 2025 года, то есть с незначительным пропуском срока после отмены судебного приказа, в пределах шести месяцев от даты, когда налоговому органу стало известно об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о наличии уважительной причины пропуска административным истцом срока на обращение в районный суд с административным исковым заявлением, в связи с чем данный срок подлежит восстановлению.

Судом усматриваются последовательно принимаемые налоговым органом меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента, когда налоговому органу стало известно об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, по делам о взыскании задолженности судам надлежит проверять соблюдение налоговым органом сроков, установленных статьей 48 НК РФ, а также сроков, предусмотренных статьей 70 НК РФ, если их нарушение привело к принудительному взысканию задолженности за пределами сроков, установленных НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом РФ в определении от 22 апреля 2014 года N 822-0, следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

На основании пункта 2 статьи 286 Кодекса административное исковое заявление о взыскании задолженности и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности и санкций.

В силу п. 1 и п. 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу 23 декабря 2020 года, порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10 000 руб.

Как следует из материалов дела, у ФИО1 образовалась задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 51 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 729 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 382 руб. Соответственно в силу п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), с учетом того, что сумма недоимки по налогу на имущество за 2016 год составила менее 500 рублей, требование об уплате налога подлежало направлению налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, а требование об уплате транспортного налога и земельного налога за 2017 год подлежало направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Однако данных действий в установленный законом срок, налоговым органом совершено не было, требование № 29562 об уплате указанной задолженности выставлено налоговым органом 23 июля 2023 года, то есть со значительным нарушением сроков, установленных законом, для формирования и направления требования об уплате задолженности, а следовательно оснований для взыскания задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 51 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 729 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 382 руб. не имеется.

Несоблюдение истцом срока, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога.

Какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить требование, административным истцом не представлены.

Суд принимает расчет транспортного налога за 2018, 2019 года, налога на имущество за 2019, 2020, 2021 года в размере, произведенном административным истцом, поскольку исчисление налогов Инспекцией осуществлено правильно и сомнений в правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы налога, а также доказательств надлежащего исполнения им обязанности по уплате налогов, суду не представлено, в материалах настоящего дела не содержится. Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной, в соответствии со статьей 44 НК РФ, у суда отсутствуют.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно заявленным исковым требованиям, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за период с 01 декабря 2015 года по 27 ноября 2023 года в размере 20 948,92 руб. Представлен подробный расчет пени на указанную сумму (л.д.24-31).

Как следует из представленного к судебному заседанию расчета пени за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, остаток по пене за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года, равен 418,27 руб.

Принимая во внимание отсутствие доказательств своевременности формирования и направления налогоплательщику требования об уплате пени за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года, административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени подлежат удовлетворению частично, в размере 418,27 руб. – за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года. Расчет пени за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, равный 418,27 руб., судом проверен - произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным. Во взыскании с ФИО1 задолженности по пене в остальной части суд отказывает.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность: по транспортному налогу за 2018 год в размере 729 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 243 руб.; по налогу на имущество за 2019 год в размере 884 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 177 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 845 руб., пени за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года в размере 418,27 руб., а всего 3 296, 27 руб. Во взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 51 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 729 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 382 руб., а также пени в размере, превышающем 418,27 руб., суд отказывает.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом изложенного, поскольку Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, принимая во внимание требования статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

восстановить Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 729 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 243 руб.;

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 884 руб.,

- по налогу на имущество за 2020 год в размере 177 руб.,

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 845 руб.,

- пени за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года в размере 418,27 руб., а всего 3 296 (три тысячи двести девяносто шесть) руб. 27 (двадцать семь) коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 51 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 729 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 382 руб., а также пени в размере, превышающем 418,27 руб., отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья Е.Г. Любимова

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 13 февраля 2025 года. Мотивированный текст решения изготовлен 27 февраля 2025 года.

Судья Е.Г. Любимова