Решение № 12-200/2021 от 14 июня 2021 г. по делу № 12-200/2021

Дело №12-200/2021


РЕШЕНИЕ

15 июня 2021 года г. Шахты

Судья Шахтинского городского суда Ростовской области Колоскова О.Р.., рассмотрев дело об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении директора ООО «Армила» по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении от 11.05.2021г.,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области № от ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «Армила» ФИО1 привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере 20000 руб.

ФИО1 обратился с жалобой на постановление по делу об административном правонарушении, ссылаясь на то, что с постановлением не согласен в части назначенного наказания в виде административного штрафа. Просит изменить постановление в части назначенного наказания с административного штрафа на предупреждение.

Защитники ФИО1, действующие по доверенности, в суд явились, доводы жалобы поддержали.

Изучив материалы дела, прихожу к выводу, что постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ подлежит отмене по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицами, указанными в ст.ст. 25.1-25.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях в районный суд по месту рассмотрения дела. По результатам рассмотрения жалобы выносится решение.

В соответствии с п.3 ст. 30.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях судья не связан с доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

В силу пункта 4 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении может быть вынесено решение об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение судье, в орган, должностному лицу, правомочным рассмотреть дело, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных настоящим Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, а также в связи с необходимостью

2
применения закона об административном правонарушении, влекущем назначение более строгого административного наказания, если потерпевшим по делу подана жалоба на мягкость примененного административного наказания.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

На основании части 2 статьи 14 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Частью 2 статьи 14 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов.

Из постановления по делу об административном правонарушении следует, что на основании поручения начальника Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области от 17.03.2021 специалистом инспекции проведена документальная проверка в отношении ООО «Армила» по вопросам соблюдения порядка проведения валютных операций за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой установлено, что ООО «Армила» выплачена заработная плата нерезидентам – гражданам Таджикистана и Армении

наличными денежными средствами через кассу организации по платежной ведомости № от 29.11.2019г.: ФИО2- 24624,93р.; ФИО3- 24508,37; ФИО4-24884,93р.

Как следует из акта от 29.04.2021г. проверки соблюдения валютного законодательства, резидентом ООО «Армила» заключены трудовые договоры с гражданами <адрес> ФИО2, ФИО4 и ФИО3, которым периодически выплачивалась заработная плата наличными денежными средствами по ведомостям с 17.05. 19г. по 29.11.2019г.

Необоснованно по результатам одной проверки должностным лицом налогового органа вынесены постановления о привлечении директора ООО «Армила» к административной ответственности ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ по каждому факту нарушения порядка выплаты заработной платы нерезидентам.

Установлено, что нарушения валютного законодательства совершены одним субъектом, нарушения выявлены в ходе проведения одной проверки, по которой составлен акт, правонарушения являются однородными, выплата заработной платы производилась регулярно, систематически на постоянной основе.

Действующее законодательство не устанавливает ограничений в отношении возможности указания в протоколе об административном правонарушении нескольких однородных деяний, квалифицируемых в рамках одного состава административного правонарушения.

По указанным основаниям постановление подлежит отмене, а дело направлению на новое рассмотрение в налоговый орган.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Постановление начальника Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области № от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении директора ООО «Армина» ФИО5 отменить, дело возвратить на новое рассмотрение начальнику Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области.

Судья: О.Р. Колоскова