Решение № 2А-581/2025 2А-581/2025(2А-7793/2024;)~М-6448/2024 2А-7793/2024 М-6448/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-581/2025

№ 2а-581/2025

63RS0038-01-2024-009067-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21.01.2025 г. г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,

при секретаре судебного заседания Калимуллиной Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-581/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением, с последующим уточнением, указав, что она зарегистрирована в Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области в качестве налогоплательщика (ИНН№). В собственности административного истца в период с 2015 года по декабрь 2017 года находилось имущество - транспортное средство (автомобиль) AUDI А8, в связи с чем административный истец в соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога, обязанность по уплате которой возложена на него законом.

Согласно исковому заявлению, по мнению Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области, административный истец имеет задолженность по налогам по состоянию на 22.11.2024 г. в сумме 36 271 руб. 46 коп, в том числе пени: 13 807 руб. 32 коп., из них транспортный налог на физических лиц за 2023 год составляет 4 937 руб. и транспортный налог на физических лиц за 2018 год составляет 17 526 руб. 87 коп.

Административный истец полагает, что в настоящее время налоговый орган утратил право на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018 год, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли. Административный ответчик в установленные ст.ст. 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, задолженность по транспортному налогу за 2018 год и соответственно по пени по транспортному налогу за 2018 год является безнадежной к взысканию.

Поскольку лицевой счет налогоплательщика ведется налоговыми органами, только указанный орган может списать безнадежную к взысканию задолженность по обязательным платежам в бюджеты различных уровней.

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными (в том числе) в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно письму Минфина России от 11.12.2020 № 03-03-06/1/108754, к безнадежным относятся: долги, по которым истек срок исковой давности. По общему правилу, он составляет три года и исчисляется с того дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 196 и 200 ГК РФ).

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд административного искового заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Подача в суд административного искового заявления о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной к взысканию при изложенных обстоятельствах является единственно возможным способом защиты права налогоплательщика.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы законодательства, с учетом уточнений, истец просит суд признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки: по транспортному налогу за 2017 год в сумме 17 526 руб. 87 коп. и пени по транспортному налогу за 2017 год соответственно, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; обязать административных ответчиков списать безнадежную к взысканию сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год и задолженности по пени по транспортному налогу за 2017 год соответственно, с лицевого счета административного истца на день вынесения судебного решения по делу; взыскать с административных ответчиков расходы по уплате государственной пошлины.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержал.

Административный истец, представители административных ответчиков, представитель заинтересованного лица - Управления ФНС по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены правильно и своевременно.

Из представленных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области письменных возражений на иск следует, что инспекция считает себя ненадлежащим ответчиком, поскольку на основании приказов Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/231 «Об утверждении структур Межрайонных инспекций ФНС России по Самарской области» и от 30.12.2021 № 01-04/237 «Об утверждении положений о Межрайонных инспекциях ФНС России по Самарской области» с 01.03.2022 функции по управлению долгом в отношении физических лиц, признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание возложены на Межрайонную ИФНС России № 23 по Самарской области.

Согласно имеющимся у инспекции сведениям, по состоянию на 22.10.2024 у истца имеется задолженность в размере 35 791, 21 руб., из них по транспортному налогу физических лиц в размере 22 463,87 руб. (за 2017 год - 17526,87 руб., за 2022 год - 4937 руб.) и пени в размере 13327,34 руб.

Также инспекция поясняет, что согласно данным, содержащимся в информационном ресурсе налогового органа, задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскивается на основании судебного приказа № 02а-0506/2604/2019, выданного 09.09.2019 судебным участком № 4 Сургутского судебного района города окружного значения Сургута Ханты-Мансийского автономного округа Югры, а задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2022 год взыскивается на основании судебного приказа № 2a-1651/2024, выданного 18.03.2024 судебным участком № 8 Кировского судебного района г. Самары.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания, однако, неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения стороны административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 19 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По общему правилу требование об уплате налога нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок уплаты недоимки и пеней может быть установлен в самом требовании.

Если в установленный срок требование об уплате налога не исполнено и задолженность не погашена, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет имущества должника, в том числе денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях,

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-Ф3) внесены изменения в положения Кодекса, которые вводят институт Единого налогового счета. Согласно п. 2 ст. 11.3 Закона №263-ФЗ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. Согласно п. 3 ст. 11.3 Закона №263-Ф3 сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

На основании приказа ФНС России от 07.09.2021 №К4-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом ФНС России от 28.12.2021 №ЕД-7-4/1168 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области» с 01.03.2022 г. произведена централизация функций по управлению долгом на базе Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области (далее - Инспекция). Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской федерации налогов, сборов, страховых взносов, иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности, Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на всей территории Самарской области во взаимодействии с налоговыми органами (зачеты, переплата).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 г. № ЕД-7-8/1131, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки при наличии случая, указанного в подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, указывается копия вступившего в законную акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/ или использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf).

Соответственно, учитывая, что подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 г. № ЕД-7-8/1131 требуют для вынесения решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности, налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с заявлением о признании задолженности не подлежащей взысканию в связи с истечением установленных сроков на взыскание в принудительном порядке. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Из материалов дела следует, что в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 4 Сургутского судебного района города окружного значения Сургута ХМАО-Югра 09.09.2019 г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций в размере 40 200 руб. – транспортный налог, 649 руб. – пени по транспортному налогу. Мировым судьей судебного участка № 4 Сургутского судебного района города окружного значения Сургута ХМАО-Югра также сообщено, что определение об отмене указанного судебного приказа не выносилось.

По сообщению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, согласно сведениям информационного ресурса, пени по транспортному налогу за 2017 г. начислены за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 7 349,21 руб., за период с 01.01.2023 г. по 14.01.2025 г. в размере 7 431,52 руб.

Согласно сведениям с официального сайта ФССП России, в отношении ФИО1 на территории Самарской области, а также ХМАО исполнительные производства не возбуждены.

Учитывая наличие у ФИО1 задолженности по оплате транспортного налога за 2017 г. в размере 17 526,87 руб., а также пеней на указанный налог, принимая во внимание недоказанность того факта, что после вынесения мировым судьей судебного участка № 4 Сургутского судебного района города окружного значения Сургута ХМАО-Югра судебного приказа налоговый орган обращался в службу судебных приставов за принудительным исполнением такого судебного акта, исходя из отсутствия судебного решения о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате транспортного налога за 2017 г. в размере 17 526,87 руб., а также пеней на указанный налог по причине того, что судебный приказ не отменялся, суд приходит к выводу о фактической утрате налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности за 2017 г. со сроком уплаты в 2018 г.

Удовлетворяя частично исковые требования, с учетом вышеизложенных обстоятельств, суд исходит из того, что основания для взыскания задолженности за 2017 год по транспортному налогу в размере 17 526,87 руб., пеней по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 6 253 руб., с 01.01.2023 г. по 21.01.2025 г. в размере 6 114,83 руб. (исходя из размера задолженности в сумме 17 526,87 руб.) отсутствуют, и признает указанную задолженность безнадежной к взысканию.

Таким образом, требования административного искового заявления подлежат частичному удовлетворению, поскольку с 01.03.2022 функции по управлению долгом в отношении физических и юридических лиц возложены на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области.

Относительно искового требования о возложении на МИФНС № 23 по Самарской области обязанности списать безнадежную задолженность с лицевого счета ФИО1 необходимо отметить, что по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета, что позволяет суду прийти к выводу об отказе в его удовлетворении.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию - удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>:

по транспортному налогу за 2017 г. в размере 17 526,87 руб.;

пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 17 526,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 253 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 114,83 руб.

В удовлетворении исковых требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области - отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области в пользу ФИО1 государственную пошлину в размере 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения – 04.02.2025.

Председательствующий Н.П. Мучкаева