Решение № 2А-3074/2025 2А-3074/2025~М-2202/2025 М-2202/2025 от 14 января 2026 г. по делу № 2А-3074/2025

Дело № 2а-3074/2025

УИД: 56RS0027-01-2025-003345-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Евсеевой О.В.,

при секретаре Буранбаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указывая, что административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: автомобиль БМВ Х5, мощностью 355 л.с., г/н №, 2007 г.в., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; БМВ 735, мощностью 193 л.с., г/н №, 1991 г.в., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в общей сумме 147453,70 руб., в том числе:

транспортный налог за 2017 год в размере 5040,27руб.;

транспортный налог за 2021 год в размере 62900 руб.;

страховые взносы по ОПС за 2022 в размере 16074,33 руб.;

страховые взносы по ОМС за 2022 в размере 4090,80 руб.;

пени в размере 59348,30 руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия, возражений по существу заявленных требований не представил.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, приходит к нижеследующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Названные налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления указанного налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: в отношении легкового автомобиля мощностью до 100 л.с. включительно 0,00 рублей; на легковые автомобили мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 15,00 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 50,00 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 75,00 рублей; свыше 250 л.с. - 150,00рублей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежит следующее имущество: автомобиль БМВ Х5, мощностью 355л.с., г/н №, 2007 г.в., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; БМВ 735, мощностью 193 л.с., г/н №, 1991 г.в., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, транспортного налога за 2017 год в размере 53250 руб.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2010 года N 468-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан Д.В. и Д.Е. на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации" в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Таким образом, в случае, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган, до дня получения налогоплательщиком соответствующего налогового уведомления способами, указанными в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате такого налога у налогоплательщика не возникает.

Из содержания приведенных норм усматривается, что обязанности налогоплательщика произвести своевременно и в полном объеме уплату налога корреспондирует обязанность налогового органа также своевременно направить в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с указанием подлежащего уплате размера налога и срока его уплаты. В противном случае на гражданина возлагается бремя несения неблагоприятных последствий в виде уплаты пени, тогда как противоправность в его поведении отсутствует.

Абзацем 6 части 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Исходя из буквального смысла приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель связывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно - правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

При таких обстоятельствах факт направления налоговым органом требования (налогового уведомления) об уплате обязательных платежей налогоплательщику является юридически значимым обстоятельством, подлежащим установлению судом при разрешении дела о взыскании недоимки.

Вместе с тем, доказательства направления в адрес административного ответчика налогового уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога налоговым органом в материалы дела не представлены. В деле имеются акт о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

Однако, уничтожение документов, подтверждающих направление налогового уведомления, не освобождает налоговый орган от обязанности их представить суду в подтверждение соблюдения порядка принудительного взыскания недоимки.

При таких обстоятельствах, оснований полагать, что налоговым органом в надлежащей форме налогоплательщик извещен об имеющейся у него обязанности об уплате транспортного налога за 2017 г., не имеется, в связи с чем, обязанность административного ответчика по уплате названного налога нельзя признать возникшей, что в свою очередь является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени на указанный налог за 2017 год.

Таким образом, суд приходит к выводу, что указанная недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 5040,27 руб. является безнадежной ко взысканию, в связи с нарушением процедуры взыскания суммы обязательных платежей и пени.

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, транспортного налога за 2021 год в размере 62900 руб.

Данное уведомление направлено налогоплательщику посредством Почты России, вручено ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

В связи с неуплатой налога налоговым органом направлено К.С.ТБ. требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортного налога на сумму 267181,70 руб., страховых взносов на ОПС – 90836,86 руб., страховых взносов на ОМС – 27826,80 руб.

Данное требование направлено налогоплательщику посредством Почты России, возвращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока хранения (ШПИ №).

Данное требование в установленный срок административный ответчик не исполнил в полном объеме. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Расчет налога за обоснованные периоды не оспорен и судом признается верным.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ формируется на основании отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 мес., начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с ДД.ММ.ГГГГ также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от ДД.ММ.ГГГГ N? 796) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N? №

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС Инспекцией в рамках статьи 69 Кодекса налогоплательщику ответчику направлено требование об уплате задолженности № сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указано выше, в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате недоимки, которое не было исполнено. Положения пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации при таком положении не предусматривают направление требований в случае образования новой недоимки. В этой связи направление требования об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2022 год не требовалось.

Сроки обращения в суд за взысканием задолженности в приказном и исковом производстве регламентированы статьей 48 НК РФ. Между тем, если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10 тыс. руб., подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, при обращении в суд применяется подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений должника.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку сумма недоимки в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ превышала 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6мес.).

Налоговый орган обратился к мировому судье в установленные законом сроки (судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в Оренбургский районный суд Оренбургской области с настоящим административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный законом (судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание, что административный ответчик, как собственник движимого имущества, в соответствии с законом обязан оплачивать транспортный налог, а также поскольку осуществлял предпринимательскую деятельность, обязан был уплачивать страховые взносы, в установленный срок, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2021 г., страховых взносов за 2022 г., доказательств уплаты налога в материалы дела не представлено, представленный административным истцом расчет налога является правильным, в связи с этим с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 62900 руб., по страховым взносам по ОПС за 2022 в размере 16074,33 руб., по страховым взносам по ОМС за 2022 в размере 4090,80 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 59348,30 руб., суд исходит из следующего.

Положениями статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Таким образом, в целях проверки судом правомерности и обоснованности взыскания сумм пени надлежит установить: соответствует ли требование об уплате пени положениям ст. 69 НК РФ, имеются ли основания для начисления и взыскания пени (наличие пенообразующей недоимки), не утрачена ли возможность взыскания пени, правильным ли является расчет пени.

Пениобразующая недоимка по транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Доказательства возбуждения или прекращения исполнительного производства у налогового органа отсутствуют, в материалы дела не представлены, что также установлено решением Оренбургского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3092/2025, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени по транспортному налогу за 2017год в размере 7285,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2605,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены неправомерно, административный иск в указанной части удовлетворению не подлежит.

Пениобразующая недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-0874/63/2020, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство Оренбургским РОСП №-ИП. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ, поскольку возможность обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год не утрачена, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени по транспортному налогу за 2018год в размере 7285,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3032,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены правомерно, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

Пениобразующая недоимка по транспортному налогу за 2019 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-0486/63/2021, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство Оренбургским РОСП. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ, поскольку возможность обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год не утрачена, определением Оренбургского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству, решением Оренбургского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 53250 руб., следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени по транспортному налогу за 2019год в размере 2122,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за 2019год в размере 4244,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2021,23руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1010,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены правомерно, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

Пениобразующая недоимка по транспортному налогу за 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-0821/63/2022, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП Оренбургским РОСП, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 10 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», решением Оренбургского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3803/2025 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 54857,94 руб., следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени по транспортному налогу за 2020год в размере 3778,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3124,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены правомерно, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

В связи с отсутствием оплаты транспортного налога за 2021 год в установленный законом срок налогоплательщику исчислены пени за 2021 год в размере 471,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3582,16руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пениобразующая недоимка по транспортному налогу за 2021 год взыскана настоящим решением суда, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени на указанные суммы начислены правомерно.

В отношении пениобразующей недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год налоговым органом выставлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ №, сведения об обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, с административным иском о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год суду не представлены, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год начислены не правомерно, административный иск в указанной части не подлежит удовлетворению.

В отношении пениобразующей недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год налоговым органом выставлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговым органом выносилось решение о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП от ДД.ММ.ГГГГ №, выносилось постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП от ДД.ММ.ГГГГ №, доказательства возбуждения или прекращения исполнительного производства у налогового органа отсутствуют, в материалы дела не представлены, сведения об обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, с административным иском о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 год суду не представлены, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год начислены не правомерно, административный иск в указанной части не подлежит удовлетворению.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019-2021 года налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ приняты меры взыскания, на основании которого вынесено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно сведениям Оренбургского РОСП ГУФССП России по <адрес> на основании на основании исполнительного документа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного ИФНС по <адрес>, возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа в счет имущества задолженности по налогу. Исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» окончено, в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном производстве.

Принимая во внимание, что со дня окончания исполнительного производства, которым взысканы страховые взносы за 2019 года прошло боле 3 лет к моменту обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и впоследствии настоящего административного иска, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 год начислены не правомерно, административный иск в указанной части не подлежит удовлетворению.

Исполнительные документы №, 841, 805 в отношении К.С.ТВ. в адрес Оренбургского РОСП для принудительного взыскания задолженности по налогам и пени не поступили, сведения о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам по ОМС и ОПС за 2020 год в судебном порядке отсутствуют, доказательств направления на принудительное взыскание также не имеется, что следует из ответа на судебный запрос МИФНС России № по <адрес>, Оренбургского РОСП и установлено также решением суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-3092/2025, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 год и 2020 год начислены не правомерно, административный иск в указанной части не подлежит удовлетворению.

ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МИФНС № по <адрес>, возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа в счет имущества задолженности по налогу. Исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» окончено, в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, поскольку возможность обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год не утрачена, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1886,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1847,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 489,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 479,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены правомерно, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

В связи с отсутствием оплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год в установленный законом срок налогоплательщику исчислены пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 759,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 915,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 193,36руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 232,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пениобразующая недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год взыскана настоящим решением суда, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени на указанные суммы начислены правомерно.

Судом установлено, что административным истцом выполнены требования статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в части исполнения обязанностей по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

Сведений об уплате недоимки и пени по налогам ФИО2 за спорный период суду не представлено, размер начисленных налога и пени произведен в соответствии с установленным порядком, иной расчет недоимки административным ответчиком не представлен.

Разрешая требования об уплате пени, суд также полагает, что с заявленными требованиями административный истец обратился в установленный законом срок, поскольку задолженность по налогам была взыскана в пределах установленного срока, а учитывая несвоевременность ее погашения, требования об уплате пени являются законными и обоснованными. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Поскольку заявленные требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворены, на основании статьи 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4616руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме 120543,32 руб., в том числе:

транспортный налог за 2021 год в размере 62900 руб.;

страховые взносы по ОПС за 2022 в размере 16074,33 руб.;

страховые взносы по ОМС за 2022 в размере 4090,80 руб.;

пени по транспортному налогу за 2018год в размере 7285,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за 2018год в размере 3032,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за 2019год в размере 2122,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за 2019год в размере 4244,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за 2019год в размере 2021,23руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за 2019год в размере 1010,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за 2020год в размере 3778,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за 2020год в размере 3124,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за 2021год в размере 471,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за 2021год в размере 3582,16руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1886,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1847,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 489,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 479,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 759,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 915,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 193,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 232,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Признать недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 5040,27 руб. безнадежной ко взысканию, в связи с нарушением процедуры взыскания суммы обязательных платежей.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 – отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4616 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 января 2026 года

Судья: О.В. Евсеева