Решение № 2А-1434/2019 2А-1434/2019~М-1382/2019 М-1382/2019 от 23 декабря 2019 г. по делу № 2А-1434/2019

УИД 76RS0010-01-2019-001771-67

мотивированное
решение

изготовлено 30.12.2019г.

Дело № 2а-1434/19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное)

24 декабря 2019 года г. Ростов Ярославской области

Ростовский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Отрывина С.А.,

при секретаре Чекиной Е.Г.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Ярославской области, действующей по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 2 по Ярославской области обратилась в Ростовский районный суд Ярославской области с иском к ФИО2 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации в размере 109 руб. 31 коп., штрафа в размере 1 000 руб., штрафов за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, 119.1, 119.2, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125,126, 126.1, 128,129, 129.1, 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 Налогового кодекса РФ на сумму 67 200 руб.

Основанием иска Межрайонная ИФНС № 2 по Ярославской области указывает на то, что ФИО2 до 26 сентября 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом на основании представленных ответчиком в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за второй квартал 2018 года исчислена общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 5 508 руб. Оплата налога в установленные сроки налогоплательщиком не произведена. На неуплаченную сумму НДС начислены пени за период с 28 августа 2018 года по 06 декабря 2018 года в размере 109 руб. 31 коп. Решением № 15130 от 19 декабря 2018 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательство о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в размере 1 000 руб.

ФИО2 проигнорировал вызов в налоговый орган на 25 октября 2018 года для допроса в качестве свидетеля. В связи с чем решением № 208 от 26 декабря 2018 года ответчик был привлечен к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб.

03 октября 2018 года налоговым органом выставлено требование № 12866 о предоставлении ФИО2 в пятидневный срок документов (информации) касающейся деятельности ООО «МЕТКОМ», которое ответчиком не исполнено. Решением № 209 от 26 декабря 2018 года ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 5 000 руб.

03 октября 2018 года налоговым органом выставлено требование № 12867 о предоставлении ФИО2 в пятидневный срок документов (информации), касающихся деятельности ООО «Пульсар Видео», которое ответчиком также не исполнено. Решением № 210 от 26 декабря 2018 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 20 000 руб.

05 октября 2018 года в адрес ФИО2 выставлено требование № 12878 о предоставлении в пятидневный срок документов (информации) касающейся деятельности ООО «Джи Эй Экспо», которое им было не исполнено. Решением № 211 от 26 декабря 2018 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 129.1 НК в виде штрафа в размере 20 000 руб.

08 октября 2018 года в адрес ФИО2 выставлено требование № 12885 от 08 октября 2018 года о предоставлении в пятидневный срок документов (информации) касающейся деятельности ООО «КБТ», которое ответчиком исполнено не было. Решением № 212 от 26 декабря 2018 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 20 000 руб.

25 сентября 2018 года в адрес ФИО2 налоговым органом выставлено требование № 12884 о предоставлении в пятидневный срок документов (информации), касающейся деятельности ООО «ТЕХСТРОЙЭКСПО», которое им не исполнено. Решением № 201 от 14 декабря 2018 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 126 НК в виде штрафа в размере 1 000 руб.

12 сентября 2018 года ФИО2 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3 – НДФЛ за 2018 год. При проведении контрольной проверки, в адрес ответчика направлено требование № 09-09/12863 о предоставлении документов за 2018 год, которое ФИО2 не исполнил. Решением № 3183 от 21 декабря 2018 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО2 выставлены требования об уплате налога, пени: от 27 сентября 2018 года № 591811; от 12 ноября 2018 года № 2044618; от 06 декабря 2018 года № 2046362; от 11 ноября 2018 года № 18511; от 17 декабря 2018 года № 18538; от 28 декабря 2018 года № 18600, от 28 декабря 2018 года № 18599; от 28 декабря 2018 года № 18598; от 28 декабря 2018 года № 18597; от 28 декабря 2018 года № 18596; от 09 января 2019 года № 18608,всегно на общую сумму 68 309 руб. 31 коп., которые налогоплательщиком не исполнены.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № 2 по Ярославской области, действующая по доверенности ФИО1, в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований по доводам изложенным в иске.

Административный ответчик – ФИО2, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в суд не прибыл, не представив уважительных причин своей неявки.

Ранее в судебном заседании ФИО2 возражал против удовлетворения заявленного иска в части требований о взыскании штрафа за повторное налоговое правонарушение.

Выслушав лиц участвующих в рассмотрении дела, исследовав письменные материалы дела, суд считает иск Межрайонной ИФНС № 2 по Ярославской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Судом установлено, что ФИО2 с 26 февраля 2018 года по 29 января 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 50-51).

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету.

Статьей 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость установлен квартал.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представлена ФИО2 26 июля 2018 года (л.д. 28-29).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налоговым органом на основании представленной ответчиком налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за второй квартал 2018 года исчислен налог подлежащий уплате в бюджет на сумму 5 508 руб.

Решением № 15130 от 19 декабря 2018 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДС за второй квартал 2018 года в налоговый орган, в размере 1000 руб.

В силу статей 31 и 90 НК РФ налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Статьей 128 НК РФ предусмотрена ответственность лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин.

Исходя из положений приведенных правовых норм, суд считает, что явка лица в налоговый орган, вызванного для допроса в качестве свидетеля, является его обязанностью, а не правом.

Исходя из обстоятельств дела ФИО2, в порядке п. 1 ст. 90 НК РФ, был вызван налоговый орган на допрос в качестве свидетеля на 25 октября 2018 года. В указанный срок ответчик в налоговый орган не прибыл.

Решением № 208 от 26 декабря 2018 года ответчик был привлечен к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ за неявку без уважительных причин в налоговый орган, в виде штрафа в размере 1 000 руб. (л.д. 34).

03 октября 2018 года в адрес ФИО2 налоговым органом выставлено требование № 12866 о предоставлении в пятидневный срок документов (информации), касающихся деятельности ООО «МЕТКОМ», которое в нарушение п. 5 ст. 93.1 НК РФ ответчиком не исполнено.

Решением № 209 от 26 декабря 2018 года ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 5 000 руб. (л.д. 35-36).

03 октября 2018 года налоговым органом выставлено требование № 12867 о предоставлении ФИО2 документов (информации), касающихся деятельности ООО «Пульсар Видео», которое ответчиком также не исполнено.

Решением № 210 от 26 декабря 2018 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 20 000 руб. (л.д. 37-39).

05 октября 2018 года в адрес ФИО2 выставлено требование № 12878 о предоставлении документов (информации) касающейся деятельности ООО «Джи Эй Экспо», которое им было не исполнено.

Решением № 211 от 26 декабря 2018 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 129.1 НК в виде штрафа в размере 20 000 руб. (л.д. 40-42)

08 октября 2018 года в адрес ФИО2 выставлено требование № 12885 от 08 октября 2018 года о предоставлении документов (информации) касающейся деятельности ООО «КБТ», которое ответчиком исполнено не было.

Решением № 212 от 26 декабря 2018 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 20 000 руб. (л.д. 43-45).

25 сентября 2018 года в адрес ФИО2 налоговым органом выставлено требование № 12884 о предоставлении документов (информации), касающейся деятельности ООО «ТЕХСТРОЙЭКСПО», которое не исполнено.

Решением № 201 от 14 декабря 2018 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 126 НК в виде штрафа в размере 1 000 руб. (л.д. 30 об. – 31).

12 сентября 2018 года ФИО2 с нарушением срока, представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3 – НДФЛ за 2018 год. При проведении контрольной проверки, в адрес ответчика направлено требование № 09-09/12863 о предоставлении документов за 2018 год, которое ФИО2 не исполнил.

Решением № 3183 от 21 декабря 2018 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб. (л.д. 46 – 47).

Налоговым органом в адрес ФИО2 выставлены требования об уплате налога, пени: от 27 сентября 2018 года № 591811; от 12 ноября 2018 года № 2044618; от 06 декабря 2018 года № 2046362; от 11 ноября 2018 года № 18511; от 17 декабря 2018 года № 18538; от 28 декабря 2018 года № 18600, от 28 декабря 2018 года № 18599; от 28 декабря 2018 года № 18598; от 28 декабря 2018 года № 18597; от 28 декабря 2018 года № 18596; от 09 января 2019 года № 18608,всегно на общую сумму 68 309 руб. 31 коп., которые налогоплательщиком не исполнены.

Данный акты и решения налогового органа ФИО2 не обжаловались, определенная к взысканию сумма в размере 68 309 руб. 31 коп. в добровольном порядке уплачена не была, в том числе и после направления на основании статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации заказными письмами соответствующих требований.

Доводы возражений административного ответчика об отсутствии признака повторности налогового правонарушения, суд отклоняет, как необоснованные.

Данный вывод следует из того, что ФИО2 не исполнены требования налогового органа по предоставлению документов, либо отсутствии такой информации, касающихся деятельности различных организаций: ООО «МЕТКОМ», ООО «Пульсар Видео», ООО Джи Эй Экспо», ООО «КБТ», и ООО «ТЕХСТНОЙЭКСПО».

Считается, что лицо совершило нарушение повторно, если одновременно выполнены несколько условий (п. п. 2, 3 ст. 112 НК РФ): совершено однородное (аналогичное) нарушение; на момент совершения второго нарушения лицо уже было привлечено к ответственности за первое, а именно - вступило в силу решение о привлечении к налоговой ответственности. При этом не играет роли, уплачен (или взыскан) штраф за первое нарушение или нет, поскольку в п. п. 2, 3 ст. 112 НК РФ ничего не говорится про фактическое исполнение решения. В данном случае важно, чтобы второе нарушение было совершено после привлечения к ответственности за первое (п. 9 ст. 101, ст. 101.2 НК РФ, п. 52 Письма ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@, п. 48 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 N 1400/10).

04 апреля 2019 года мировым судей судебного участка № 3 Ростовского судебного района Ярославской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и сборам.

29 апреля 2019 года, данный судебный приказ отменен.

Удовлетворяя требования ИФНС России № 2 по Ярославской области о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и штрафов, суд исходит из того, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Поскольку сумма обязательных платежей не была уплачена ответчиком, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 суммы недоимки и штрафов в размере 68 309 руб. 31 коп.

Частью 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 2 по Ярославской области удовлетворить полном объеме, взыскав с ФИО2 в доход бюджета бюджетной системы Российской Федерации: пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 109 рублей 31 коп., штраф в размере 1 000 рублей; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные ст. 116, ст.ст.119.1, 119.2, п. 1, 2 ст. 120, ст.ст. 125, 126, 126.1, 128, 129, 129.1, 129.4, 132, 134, 135, 135.1, 135.2 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 67 200 рублей, всего на общую сумму 68 309 рублей 31 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 2 249 рублей 28 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ростовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Отрывин