Решение № 2А-3246/2017 2А-3246/2017~М-3256/2017 М-3256/2017 от 8 августа 2017 г. по делу № 2А-3246/2017

Дело №2 а-3246/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

9 августа 2017 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Пасиченко О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно данным ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в 2008- 2013 годах принадлежали транспортные средства: автомобиль ****** (150 л.с.), регистрационный знак №, автомобиль ****** (115 л.с.), регистрационный знак №.

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать. Однако, у ФИО1 за 2008- 2013 годы имеется недоимка по транспортному налогу в сумме 23110 руб. 42 коп. и пени в сумме 7594 руб. 12 коп., начисленная в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления №365899, №56042, №1827672 о необходимости уплатить налог и требования №281797 от 9 сентября 2010 года, №346958 от 7 февраля 2012 года, №367171 от 13 ноября 2012 года, №69504 от 17 ноября 2014 года, №13842 от 19 ноября 2014 года о погашении недоимки по налогу и пени в срок до 28 сентября 2010 года, до 22 марта 2012 года, 25 декабря 2012 года, 12 января 2015 года и до 14 января 2015 года соответственно, однако, налог и пени уплачены не были.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика и пени.

Срок на подачу данного административного иска, установленный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущен. Вместе с тем, причины пропуска срока являются уважительными, так как МИФНС России №1 по Алтайскому краю, осуществляя контроль за своевременной уплатой местных налогов физическими лицами, также контролирует правильность начисления и своевременность уплаты региональных и федеральных налогов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, что затрудняет взыскание задолженности в полном объеме со всех административных ответчиков в установленные сроки.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю просит восстановить пропущенный срок для обращения с административным иском в суд. Взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2008, 2009, 2011, 2013 годы в размере налогов 23110 руб. 42 коп. и пени в размере 7594 руб. 12 коп.

Определением Бийского городского суда Алтайского края от 9 августа 2017 года производство по делу было прекращено в части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2013 год в сумме 10600 руб. и пени на недоимку за 2011-2013 годы в сумме 7284 руб. 40 коп. на основании п.2 ч.1 ст.194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с наличием вступившего в законную силу 2 сентября 2016 года решения Бийского городского суда Алтайского края от 26 июля 2016 года, принятого по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Таким образом, по данному административному делу подлежат разрешению требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2008, 2009, 2011 годы в сумме 12510 руб. 42 коп. и пени за 2008, 2009 годы в сумме 309 руб. 72 коп.

Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю не признал, суду пояснил, что административном истцом пропущен срок на обращение в суд, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. Доказательства уважительности причин пропуска срока на обращение в суд административным истцом не представлены.

Просил в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме.

Выслушав пояснения административного ответчика ФИО1, изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В судебном заседании установлено, что в 2008, 2009, 2011 годах ФИО1 принадлежали транспортные средства: автомобиль ****** (150 л.с.), регистрационный знак №, автомобиль ****** (115 л.с.), регистрационный знак №.

Соответственно, ФИО1, на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

П.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшим в редакции Федерального закона от 20 октября 2005 года № 131-ФЗ, было предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений за 2008 год) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

П.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений за 2009-2011 годы) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2008 год – в срок до 1 июля 2009 года, за 2009 год- до 1 ноября 2010 года, за 2011 год- до 1 ноября 2012 года.

В соответствии с п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции Закона Алтайского края от 5 октября 2006 года №100-ЗС) налоговая ставка на автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляла 35 руб. С 1 января 2009 года, согласно указанной статье Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС, налоговая ставка на автомобили грузовые с мощностью двигателя выше свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 40 руб.

Таким образом, транспортный налог, подлежавший уплате ФИО1 в спорные налоговые периоды за принадлежавшие ему автомобили, составлял 12510 руб. 42 коп.

Налоговым периодом, согласно п.1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В силу п.3 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В материалах административного дела имеются налоговые уведомления №365899, №137409, №442046, №556042, №570927, №1164490, №1827672, в которых указаны сумма транспортного налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, сроки уплаты налога, что предусмотрено п.3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, административный истец, в нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не представил суду доказательства, подтверждающие факт направления административному ответчику налоговых уведомлений.

В силу п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

П.п.3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Исходя из содержания административного иска и приложенных к нему требований об уплате налога, административному ответчику начислены пени за 2008, 2009 годы в сумме 309 руб. 72 коп.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В обоснование административного иска МИФНС России №1 по Алтайскому краю представила требования №281797 об уплате налога, сбора, пени, штрафов по состоянию на 9 сентября 2010 года, №346958 по состоянию на 7 февраля 2012 года, №367171 по состоянию на 13 ноября 2012 года, №69504 по состоянию на 17 ноября 2014 года, №13842 по состоянию на 19 ноября 2014 года, которые содержали данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок для добровольной уплаты недоимки – 28 сентября 2010 года, 22 марта 2012 года, 25 декабря 2012 года, 12 января 2015 года и 14 января 2015 года соответственно. Вместе с тем, доказательства направления требований №281797 об уплате налога, сбора, пени, штрафов по состоянию на 9 сентября 2010 года, №346958 по состоянию на 7 февраля 2012 года, №367171 по состоянию на 13 ноября 2012 года в адрес налогоплательщика материалы административного дела не содержат.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.п.1 и 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавших в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным.

С учетом приведенных выше обстоятельств и сроков, в которые административному ответчику следовало уплатить транспортный налог и пени по требованиям за 2008, 2009 и 2011 годы, налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требований об уплате налога, то есть до 28 марта 2011 года, 22 сентября 2012 года, 25 июня 2012 года и 14 июля 2015 года соответственно.

В судебном заседании установлено, что МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №9 г.Бийска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за спорные периоды 27 марта 2017 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции судебного участка на соответствующем заявлении. В принятии заявления было отказано на основании п.3 ч.3 ст.123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, о чем 28 марта 2017 года мировым судьей вынесено определение.

В Бийский городской суд Алтайского края МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась с административным иском 12 июля 2017 года.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что административный истец обратился в суд с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

МИФНС России №1 по Алтайскому краю является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

При разрешении данного административного спора не установлены основания для восстановления срока, поскольку административным истцом не представлены доказательства уважительности причин его пропуска, а указанные в административном иске причины таковыми не являются.

Принимая во внимание изложенное, административные исковые требования МИФНС России №1 по Алтайскому краю, предъявленные к ФИО1, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю в удовлетворении требований в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н.Курносова