Решение № 2А-435/2019 2А-435/2019~М-233/2019 М-233/2019 от 10 июня 2019 г. по делу № 2А-435/2019

Дело № 2а-435/2019 (59RS0025-01-2019-000295-51)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Краснокамск 11 июня 2019 года

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Шабуниной К.С.,

при секретаре Зылевой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 16 по Пермскому краю к ФИО2 (ФИО4) О. (О.) Б. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган, административный истец), руководствуясь ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, кодекс) обратилась в суд с требованиями к ФИО2 (ФИО4) О. (О.) Б. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обосновании своих требований указала, что ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком страховых сборов, ранее индивидуальный предприниматель. ФИО3 была зарегистрирована в Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, не производящие выплаты и иные вознаграждения. В период до ДД.ММ.ГГГГ страхователю были начислены к уплате страховые взносы в общей сумме 7765,67 руб. За неуплату в установленные сроки страховых взносов страхователю были начислены пени на сумму 3064,74 руб. Таким образом, задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме составила 10830,41 руб. Налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности по вышеуказанным требованиям, в соответствии с гл.11.1 КАС РФ, направлено заявление о вынесении судебного приказа (с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, ввиду запроса документов из УПФР <адрес>) на общую сумму 10830 руб. 41 коп. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в пользу бюджета, разъясняя должнику о представлении возражений. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника. Налоговый орган, после отмены судебного приказа, на основании абз.2 п.З ст.48 НК РФ вправе обратиться в порядке искового производства, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в порядке искового производства не истек. На момент написания административного искового заявления сумма обязательных платежей не погашена административным ответчиком в полном объеме, составляет при предъявлении в порядке искового производства 10830 руб. 41 коп. Просит взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по обязательным платежам в общей сумме 10830 руб. 41 коп., в том числе 5440 руб. 06 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления; 1632 руб. 02 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления; 693 руб. 59 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления; 3057 руб. 71 коп. - задолженность по страховым сносам по пени.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованных лиц были привлечены Управление пенсионного фонда РФ в <адрес> и <адрес> и Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещена надлежащим образом, в суд предоставил ходатайство о рассмотрении без участия, в письменно ходатайстве указывает, что на дату проведения судебного заседания задолженность в размере 10830,41 рублей административным ответчиком не погашена. Задолженность по страховым взносам не подлежит списанию, так как списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, поскольку административному ответчику страховые взносы были начислены в фиксированном размере, задолженность списанию не подлежит.

Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражала в полном объеме. Дополнительно пояснила, что ИП закрыла в 2013 году. Предпринимательской деятельностью занималась с 2008 года по 2013 год. При закрытии ИП все декларации ею были поданы, задолженности оплачены. После переезда в г. Краснокамск ей стали приходить письма о задолженности за 2016, 2017 год. Считает, что задолженность подлежит списанию. Доказательств образования задолженности административным истцом представлено не было.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 15 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, в адрес суда направил письменные пояснения, в которых указывает, что требования административного истца подлежат удовлетворению, поскольку в добровольном порядке административным ответчиком суммы задолженности оплачены не были.

Представитель заинтересованного лица Управления пенсионного фонда в <адрес> и <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, в адрес суда направил письменные пояснения, в которых указывает, что ФИО4 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За период деятельности имела задолженность по оплате обязательных платежей и санкций. ДД.ММ.ГГГГ была направлено в суд заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7765,67 рублей. За нарушение срока уплаты были начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС и ОМС и платежей, поступивших от страхователя в сумме 119,59 рублей. Общая сумма задолженности составила 7885,26 рублей. ДД.ММ.ГГГГ год мировым судьей по 49 судебному участку <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной суммы. ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление в суд о выдаче судебного приказа о взыскании пени за период за 201З г. с 07.03.2014г. по 24.02.2015г. Сумма, подлежащая взысканию, составляла: 749 руб. 58 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по 49 судебному участку <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании указанной выше суммы пени. ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление в суд о выдаче судебного приказа о взыскании пени за период за 2013 г. с ДД.ММ.ГГГГ по 14.05.2016г. Итого общая сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляла 593 руб. 67 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по 49 судебному участку <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании указанной выше суммы пени. Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 243-ФЗ), от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 250-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам. В связи с чем, задолженность по страховым взносам и пени, числящаяся за административным ответчиком, была передана в налоговый орган.

Заслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона 167-ФЗ, ч. 1 ст. 212 Закона № 212-ФЗ (до 01.01.2017 года) и с 01.01.2017 года ст.ст. 19, 432 НК РФ страхователь, плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исчислять суммы страховых взносов и своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы с 01.01.2017 года в Межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю.

В соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ, ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 1.1 ч. 1 ст. 14 Закона 212-ФЗ, ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в установленном порядке.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 1.1 ч. 1 ст. 14 Закона 212-ФЗ, п. 2 ст. 425 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в редакции Федерального закона от 01.12.2014 г. № 408-ФЗ) минимальный размер оплаты труда составил с ДД.ММ.ГГГГ - 6204 руб. в месяц.

В соответствии с п. 1.2 ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, и не зависит от суммы, полученного дохода.

Из выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО4 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, деятельность была прекращена на основании заявления ФИО4 (ныне ФИО2) О.Б.- л.д. 8.

ФИО3, являясь индивидуальным предпринимателем, в указанный период времени была зарегистрирована в Управлении пенсионного фонда в <адрес> и <адрес> в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, не производящего выплаты и иные вознаграждения.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страхователю начислены к уплате страховые взносы в сумме 7765,67 руб. За неуплату в установленный срок страховых взносов страхователю начислены пени на сумму 3064,74 руб. Общая задолженность составила по страховым взносам и пени составила 10830,41 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 49 Падунского и Правобережного районов г. Братска Иркутской области был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО4 о взыскании пени за несвоевременную оплату страховых взносов в сумме 749,58 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 49 Падунского и Правобережного районов г. Братска Иркутской области был вынесен судебный приказ №а-834/2016 в отношении ФИО4 о взыскании пени за несвоевременную оплату страховых взносов в сумме 593,67 рублей.

Согласно ответу Падунского отдела судебных приставов <адрес> УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство, возбужденное в отношении ФИО4 было окончено по основаниям, предусмотренным п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительный документ возвращен в адрес взыскателя нарочным ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Краснокамского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ № 2а-2386/2018 в отношении ФИО2 (ФИО4) О. (О.) Б. о взыскании задолженности по страховым взносам в общей сумме 10830,41 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Краснокамского судебного района Пермского края было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2386/2018 в отношении ФИО2 (ФИО4) О. (О.) Б. о взыскании задолженности по страховым взносам в общей сумме 10830,41 руб. ввиду поступивших возражений от административного ответчика.

В настоящее время общая сумма задолженности административного ответчика ФИО1 по обязательным платежам в общей сумме 10830 руб. 41 коп., в том числе 5440 руб. 06 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, прочие начисления; 1632 руб. 02 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления; 693 руб. 59 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС до 01.01.2017 прочие начисления; 3057 руб. 71 коп. - задолженность по страховым взносам по пени.

Расчет задолженности административного ответчика был произведен, исходя из фиксированного размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2016 г.:

- если доход индивидуального предпринимателя за год не превышает 300 000 руб., МРОТ (6204 руб.) х 26% х 12 месяцев = 19356,48 руб.;

- если доход индивидуального предпринимателя за год превышает 300 000 рублей - 19356,48 руб. плюс 1% с дохода, превышающего 300 000 руб.

При этом сумма страховых взносов не может быть более чем 154851,84 руб. (8*МРОТ (6204 руб.)*26%*12 месяцев).

Таким образом, фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в 2016 г. рассчитывается в следующем порядке: МРОТ 6204 руб. х 5,1% х 12 месяцев = 3796,80 руб.

Согласно ч. 4.1 ст. 14 Закона №212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с ч. 8 ст. 16 Закона 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации в порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно. Страхователем обязанности, предусмотренные ч. 8 ст. 16 Закона 212-ФЗ, не выполнены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 16.11.2011 N 321-ФЗ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В период до ДД.ММ.ГГГГ страхователю начислены к уплате страховые взносы в общей сумме 7765,67 руб. За неуплату в установленные сроки страховых взносов страхователю начислены пени на сумму 3064,74 руб.

В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ плательщику страховых взносов было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Требование направлено и считается полученным им, согласно ч. 7 ст. 22 Закона № 212-ФЗ, по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств уплаты суммы задолженности административным ответчиком не представлено.

Данная сумма подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 16 по Пермскому краю являются законными и обоснованными, а поэтому подлежащими удовлетворению.

Исходя из положений ст.11 Федерального закона №436 –ФЗ, ч.ч.9,11 ст.14 ФЗ №212-ФЗ, списанию подлежит задолженность, образовавшаяся за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом как произведение восьмикратного размера оплаты труда. Поскольку ответчику страховые взносы были начислены в фиксированном размере, задолженность списанию не подлежит.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. 00 коп., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174-180,290 КАС РФ, суд

Решил:

Исковые требования МИФНС № 16 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ФИО4) О. (О.) Б., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в пользу МИФНС № 16 по Пермскому краю задолженность по обязательным платежам в общей сумме 10830 руб. 41 коп., в том числе:

- 5440 руб. 06 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления;

- 1632 руб. 02 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления;

- 693 руб. 59 коп. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления;

- 3064,74 руб. 00 коп. – задолженность по страховым взносам по пени.

Взыскать с ФИО2 (ФИО4) О. (О.) Б. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Шабунина К.С.