Решение № 2А-3262/2021 2А-46/2022 2А-46/2022(2А-3262/2021;)~М-3020/2021 М-3020/2021 от 4 февраля 2022 г. по делу № 2А-3262/2021

УИД 26RS0035-01-2021-005311-74

№ 2а-46/2022


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2022 года г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Дириной А.И.,

при секретаре Воробьевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени.

Налоговый орган указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц в порядке ст. 228 НК РФ в размере 113568 рублей и пени в размере 337,86 рублей. С учетом частичного погашения, задолженность составила 112885 рублей, пеня составила 337,86 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21 день).

Должнику в порядке досудебного урегулирования направлено требование об уплате налогов и пени с прилагаемым расчетом № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Шпаковского района вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в размере 113905,86 рублей, из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 113568 рублей, пеня в размере 337,86 рублей.

В связи с изменением суммы недоимки задолженность составила 113222,86 рублей, из них налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 112885 рублей и пеня в размере 337,86 рублей.

В связи с возражениями ответчика определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 113222,86 рублей, из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 112885 рублей и пеню в размере 337,86 рублей.

Представитель административного истца - МИФНС России № по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направил заявление рассмотрении дела в его отсутствие, а также письменные возражения, в которых указал, что считает административные исковые требования незаконными и необоснованными, поскольку начисление налога проведено на полученные им компенсационные выплаты за полученный в результате дорожно-транспортного происшествия тяжкий вред здоровью, которые, в силу налогового законодательства РФ, не подлежат налогообложению. В связи с чем, просит суд отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В силу статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебный приказ № вынесенный ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 113 905,86 рублей, расходов по оплате государственной пошлины 1739,05 рублей определением мирового судьи судебного участка №7 Шпаковского района Ставропольского края отменен ДД.ММ.ГГГГ. С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

Формирование налоговых уведомлений производится в соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица, представленных в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 согласно справке о доходах за 2019 года № от ДД.ММ.ГГГГ получен доход 176 100 рублей (код дохода 2301) сумма исчисленного налога составила 22 893 рублей; а также доход в сумме 697 500 рублей (код дохода 4800) сумма исчисленного дохода 90 675 рублей. Всего налоговым органом предъявлены требования о взыскании исчисленного, но не уплаченного налога в размере 113 568 рублей.

Согласно решению Куйбышевского районного суда города Омска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворены исковые требования ФИО1 Взыскано с ПАО Страховая компания «Росгострах» в пользу ФИО1 неустойка за несоблюдение срока осуществления страховой выплаты в размере 176 100 рублей. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.

Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», не поименованы в ст. 217 НК РФ, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких сумм выплат независимо от формы и вида страхования, не имеется.

Из пункта 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 года) следует, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, оснований для освобождения налогоплательщика ФИО1 от уплаты налога, предусмотренного статьей 228 НК РФ, в связи с получением им дохода (неустойки присужденной по решению Куйбышевского районного суда города Омска от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2-4038/2018 в размере 176 100 рублей не установлено.

Согласно справке о доходах и суммах налога ПАО СК «Росгосстрах» выплачено ФИО1 697 500 рублей (код дохода согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» указан 4800 – иные доходы ).

Как установлено судом решением Омского районного суда Омской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с Российского союза автостраховщиков в пользу ФИО1 взыскана компенсационная выплата в счет возмещения вреда здоровью в размере 395 000 рублей, неустойка в размере 454 250 рублей, штраф 197 500 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Омского районного суда Омской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменено.

Принят отказ ФИО1 от требований о взыскании с Российского союза автостраховщиков в его пользу компенсации морального вреда. Принято новое решение, которым иск ФИО1 удовлетворен. Взыскано с Российского союза автостраховщиков в пользу ФИО1 компенсационная выплата в счет возмещения вреда здоровью в размере 395 000 рублей, неустойка в размере 500 000 рублей, штраф 197 500 рублей.

Таким образом, полученный ФИО1 доход согласно справке о доходах 697 500 рублей (код дохода 4800 – иные доходы) является денежными средствами, выплаченными на основании апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ неустойки 500 000 рублей и штрафа 197 500 рублей (всего в сумме 697 500 рублей).

Принимая во внимание положения 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 года) учитывая, что санкции ( пеня и штраф) носят исключительно штрафной характер, обусловлены нарушением РСА сроков страхового возмещения, их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба), суд считает, что выплата сумм таких санкций привела к образованию имущественной выгоды у ответчика, выплаты включаются в доход на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, произведенные ФИО1 выплаты неустойки и штрафа не освобождаются от налогообложения.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Ответчиком не представлено доказательств его доводов о том, что доход в размере 697 500 рублей, а также доход в размере 176 100 рублей не относятся к экономической выгоде (доходу) и не подлежат налогообложению. Доказательств оплаты исчисленного налога в порядке статьи 228 НК РФ ответчиком также не представлено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня исчислена административным истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21 день) исходя из суммы неоплаченного налога. Расчет пени судом проверен, признан верным. Доказательств оплаты пени административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени подлежат удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3464,46 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 112 885 рублей и пеню в размере 337,86 рублей.

КБК № ОКТМО № (налог)

КБК № ОКТМО № (пеня)

Взыскать с ФИО1 в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 3464,46 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение суда, в соответствии со ст. 177 КАС РФ, изготовлено в окончательной форме 11 февраля 2022 года.

Председательствующий судья А.И. Дирина