Решение № 2А-600/2018 2А-600/2018 ~ М-331/2018 М-331/2018 от 20 февраля 2018 г. по делу № 2А-600/2018

Дело № 2а-600/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 21 февраля 2018 года

Октябрьский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Неделько О.С.,

при секретаре Давыдовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени,

в отсутствие надлежаще извещенных:

представителя административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 4 по Омской области,

административного ответчика ФИО1,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 2 287 рублей 25 копеек, в том числе задолженности по транспортному налогу за 2010 год в размере 1 971 рубль 90 копеек, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 282 рублей 65 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2011 год в размере 29 рублей 97 копеек, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 2 рубля 73 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 4 по Омской области, будучи надлежащим образом, уведомленным о дате и месте судебного заседания в него не явился, о причинах неявки не сообщал, ходатайств об его отложении не заявлял, в своем заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Судом не признана обязательной явка в судебное заседание административного истца.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об его отложении не заявлял.

Судом не признана обязательной явка в судебное заседание административного ответчика.

Суд, в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон, явка которых не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не гражданско-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы.

В соответствии со статьей 5 ЗК РФ участниками земельных отношений являются граждане, юридические лица, Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования. Права иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц на приобретение в собственность земельных участков определяются в соответствии с настоящим Кодексом, федеральными законами. Для целей настоящего Кодекса используются следующие понятия и определения: собственники земельных участков – лица, являющиеся собственниками земельных участков; землепользователи – лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве безвозмездного пользования; землевладельцы – лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения; арендаторы земельных участков – лица, владеющие и пользующиеся земельными участками по договору аренды, договору субаренды; обладатели сервитута – лица, имеющие право ограниченного пользования чужими земельными участками (сервитут); правообладатели земельных участков – собственники земельных участков, землепользователи, землевладельцы и арендаторы земельных участков.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры и т.д.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Материалами дела установлено, что ответчик ФИО1 является собственником автомобиля MERSEDES С280, г/н №.

Собственником земельного участка с кадастровым номером 55:36:090204:59 дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, площадью 287,90 кв.м (л.д. 25-26).

На основании пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

Поскольку в установленный в уведомлениях сроки налоги не были уплачены ответчиком, истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ осуществлялось начисление пеней на сумму задолженности, на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно определению исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района в городе Омске мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 7).

ФИО1 № является плательщиком транспортного налога и земельного налога в границах сельских поселений.

В адрес должника заказными письмами направлены: налоговое уведомление № на оплату транспортного налога за 2009 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 943,80 рубля, № на оплату транспортного налога за 2010 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 915,70 рублей, № на оплату транспортного налога за 2011 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 915 рублей, № на оплату транспортного налога за 2013 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 916 рублей, земельного налога в границах сельских поселений за 2011 год на сумму 29,97 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленные сроки плательщиком не исполнены.

На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом заказными письмами должнику направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 103,06 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2010 год в размере 1 971,90 рубль, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 179,59 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, об уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2011 год в размере 29,97 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 2,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были (приложение №,6) (л.д. 9;10;11;12;17;21;22-23;48-50;58-59).

Согласно электронной карточке РСБ (карточка расчетов с бюджетом) и электронного журнала требований об уплате по состоянию на дату составления настоящего заявления по данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность на общую сумму в размере 2 287,25 рублей, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2010 год в размере 1 971,90 рубль, уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 282,65 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2011 год в размере 29,97 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 2,73 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28-34).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

В частности, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Поскольку в силу ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция не предоставила каких-либо достаточных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налога и пеней, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд приходит к выводу об отсутствии для восстановлении срока для подачи административного иска в суд.

В силу ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Согласно положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Отказ во взыскании недоимки по налогу влечет за собой и отказ во взыскании пени, как штрафных санкций, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, при этом пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по налогов, возможность взыскания которых утрачена.

Таким образом, суд не находит заявленные представителем Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области требования о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени в отношении ФИО1 подлежащими удовлетворению.

Кроме того, суд считает необходимым отметить, что при рассмотрении настоящего дела введен в действие Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» статьей 12, которого установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням; признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения; решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам; решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.

Вместе с тем, как установлено судом с момента вступления в силу изменений правового регулирования Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области такие решения не принимались и в настоящее время не принимаются.

Исходя из содержания статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ, законодатель не ставит в зависимость действие ее положений от приведённых обстоятельств и в силу прямого указания закона, независимо от волеизъявления налогового органа с момента вступления в силу закона и отдельных его положений недоимка по транспортному налогу и пени, истекшие до 1 января 2015 года, а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам признаны безнадежными и взысканию в судебном порядке не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении заявленного административного иска Межрайонной Инспекции ФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, пени в размере 2 287 рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.С. Неделько

Резолютивная часть решения оглашена ДД.ММ.ГГГГ.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Вступило в законную силу 22.03.2018