Решение № 2А-1789/2019 2А-1789/2019~М-1157/2019 М-1157/2019 от 13 июня 2019 г. по делу № 2А-1789/2019

Дело № 2а-1789/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 июня 2019 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Огнивенко О.Б.,

при секретаре Шарауховой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 6 305 рублей, пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2012, 2013, 2014 годов в сумме 976 рублей 82 копейки, по налогу на имущество за 2016 год в сумме 7 674 рублей, пени по налогу на имущество за налоговые периоды 2013, 2014, 2015, 2016 годов в сумме 201 рубля 94 копеек, на общую сумму 15 157 рублей 76 копеек, в обоснование требований указывая следующее.

В 2014 году ответчик являлась собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля **** VIN: ***, регистрационный знак ***, год выпуска 2003, дата регистрации права 21.12.2011, дата утраты права 02.01.2016;

- легкового автомобиля ****, VIN: ***, регистрационный знак ***, год выпуска 2003, дата регистрации права 31.10.2014, дата утраты права 13.11.2015;

- легкового автомобиля ****, VIN: ***, регистрационный знак ***, год выпуска 2004, дата регистрации права 20.12.2014, дата утраты права 11.01.2017.

Сумма транспортного налога за 2014 год по указанным транспортным средствам составила 6 305 рублей.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по налоговым периодам 2013, 2015 годов за периоды с 25.05.2017 по 23.10.2017, а также по налоговому периоду 2014 года с 02.12.2017 по 10.12.2017 в сумме 976 рублей 82 копейки.

Транспортный налог за 2013 год в размере 2 310 рублей взыскан по судебному приказу № 2-441/2015 от 23.03.2015, выданному мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Барнаула, который направлен в службу судебных приставов на исполнение.

Кроме того, административный ответчик в 2016 году являлась собственником следующего имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 47,40, дата регистрации права 13.05.2014, дата утраты права 06.03.2017;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый ***, площадь 58,80, дата регистрации права 06.11.2002, дата утраты права 22.09.2017.

Сумма налога на имущество за 2016 год по указанным квартирам составила 7 674 рубля.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по налоговым периодам 2013, 2014 годов за периоды с 25.05.2017 по 23.10.2017, по налоговому периоду 2015 года с 14.06.2017 по 17.09.2017, а также по налоговому периоду 2016 года с 02.12.2017 по 10.12.2017, всего в сумме 201 рубль 94 копейки.

Ответчику направлены требования № 53733 от 24.10.2017 об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество и № 57687 от 11.12.2017 об уплате недоимки по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, по налогу на имущество и пени по налогу на имущество.

На сегодняшний день за налогоплательщиком, с учетом всех оплат и перерасчетов, числится общая задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и пени в размере 15 157 рублей 76 копеек. В связи с чем административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии неявившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признает год.

Согласно ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Уплата налога в соответствии с п. 9 ст. 5 Закона № 2003-1 производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по начислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 29.06.2015 направлено налоговое уведомление № 1093549 от 19.04.2015 со сроком исполнения не позднее 01.10.2015 на уплату за 2014 год транспортного налога в размере 10 472 рублей, за 2014 год налога на имущество в размере 1 571 рубля (л.д. 121-122, 123).

15.09.2016 направлено налоговое уведомление № 106395708 от 27.08.2016 со сроком исполнения не позднее 01.12.2016 на уплату за 2015 год транспортного налога в размере 18 952 рублей, за 2015 год налога на имущество в размере 3 763 рублей (л.д. 23, 24).

27.09.2017 направлено налоговое уведомление № 41440205 от 06.09.2017 со сроком исполнения не позднее 01.12.2017 на уплату за 2014 год транспортного налога за три объекта (автомобили ****, регистрационный знак ***, ****, регистрационный знак ***, ****, регистрационный знак ***) в размере 6 305 рублей, за 2016 год налога на имущество в размере 7 674 рубля (л.д. 25, 26).

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов в адрес ФИО1 направлено требование № 43894 по состоянию на 12.10.2015, согласно которому последней предложено оплатить недоимку по налогу на имущество за 2014 год в сумме 1 571 рубль, пени по налогу на имущество в сумме 32 рублей 28 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2014 в сумме 10 472 рубля, пени по транспортному налогу в сумме 1 039 рублей 30 копеек в срок до 03.12.2015 (л.д. 124-125, 126).

Затем в связи с неуплатой в установленный законом срок суммы транспортного налога за 2014 год в адрес ФИО1 направлено требование № 53733 по состоянию на 24.10.2017, согласно которому последней предложено оплатить пени по транспортному налогу в сумме 2 470 рублей 66 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 769 рублей 53 копейки в срок до 19.12.2017 (л.д. 27, 28).

Затем в адрес ФИО1 направлено требование № 57687 по состоянию на 11.12.2017, согласно которому последней предложено оплатить недоимку по транспортному налогу в размере 6 305 рублей, пени по транспортному налогу в размере 15 рублей 60 копеек, недоимку по налогу на имущество в размере 7 674 рублей, пени по налогу на имущество в размере 18 рублей 99 копеек в срок до 05.02.2018 (л.д. 29, 31).

Требования оставлены налогоплательщиком ФИО1 без исполнения.

Срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа начинает исчисляться с даты истечения срока, указанного в требовании на уплату налога. В связи с чем налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № № 43894 не позднее 03.06.2016. До указанного времени налоговый орган к мировому судье о вынесении судебного приказа не обратился.

Тот факт, что налоговый орган 12.09.2017 сторнировал начисления за 2014 год, не даёт ему право на формирование и направление в адрес налогоплательщика нового налогового уведомления и требования. Указанные действия административного истца не основаны на действующим законодательстве, поэтому суд полагает, что налоговое уведомление № 41440205 от 06.09.2017 и требование № 57687 по состоянию на 11.12.2017 в части предложения об уплате транспортного налога за 2014 год и пени по транспортному налогу в адрес административного ответчика направлены необоснованно. У Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю утрачено право на обращение с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год, пени по транспортному налогу и, как следствие, утрачено право на обращение с соответствующими исковыми требованиями в суд.

Поэтому заявленные требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 6 305 рублей и пени в размере 976 рублей 82 копейки подлежат оставлению без удовлетворения.

Вместе с тем, заявленные требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2016 год, а также пени по налогу на имущество исходя из следующего.

Указанные выше квартиры являются имуществом административного ответчика, и в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» признаётся объектом налогообложения.

Согласно ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Уплата налога в соответствии с п. 9 ст. 5 Закона № 2003-1 производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Налог начисляется налоговым органом как произведение базы (данные об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (ст.ст. 3, 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц») и налоговой ставки. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, определенных ст. 3 вышеуказанного Закона.

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 32, устанавливающей порядок уплаты налога на имущество физических лиц начиная с 1 января 2015 года.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Коэффициент-дефлятор на 2015 год установлен приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 в размере 1,147.

Коэффициент-дефлятор на 2016 год установлен приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 в размере 1,329.

Установленный коэффициент-дефлятор применяется к инвентаризационной стоимости, предоставленной по состоянию на 01.01.2012.

Согласно сведениям Барнаульского отделения Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» от 01.04.2019, инвентаризационная стоимость объектов недвижимости, переданная в органы налогового учета по состоянию на 01.01.2012 составляет:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый ***) - 253 616 рублей 83 копейки;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый ***) - 402 571 рубль 62 копейки (л.д. 100).

Таким образом, налоговая база по объектам:

- квартире по адресу: <адрес> составляет 337 056рублей (253 616, 83 рублей (инвентаризационная стоимость объекта) х 1,329 (коэффициент-дефлятор);

- квартире по адресу: <адрес> составляет 535 017рублей (402 571, 62 рублей (инвентаризационная стоимость объекта) х 1,329 (коэффициент-дефлятор).

Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края установлены налоговые ставки на 2016 год в следующих размерах на суммарную инвентаризационную стоимость объектов налогообложения, умноженную на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве собственности на каждый из таких объектов: жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом): до 300 000 рублей включительно - 0,1; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,225; свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей включительно - 0,5; свыше 800 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно - 0,88; свыше 1 500 000 рублей до 3 000 000 рублей включительно - 0,92; свыше 3 000 000 рублей - 1,5.

В соответствии с п. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог на имущество за 2016 года по объектам недвижимости исчислен налоговым органом следующим образом:

- по квартире, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый ***): 337 056рублей (налоговая база) х 0,88 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 966 рублей;

- по квартире, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый ***): 535 017 рублей (налоговая база) х 0,88 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 4 708 рублей.

Таким образом, сумма налога на имущество за 2016 год составила 7 674 рубля.

Административным ответчиком расчет налога, период владения квартирами не оспорен.

Срок на обращение в суд о взыскании задолженности по налогу и пени по требованию № 57687 истек 05.08.2018.

Материалами дела установлено, что МИФНС России № 14 обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Индустриального района города Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа 19.06.2018 (л.д. 78-81, 119).

Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, с ФИО1, наряду с иными, взыскана задолженность по налогу на имущество за 2016 годы в размере 7 674 рубля, пени по налогу на имущество в размере 264 рубля 68 копеек (л.д. 82).

12.07.2018 данный приказ на основании заявления должника отменен (л.д. 83, 19).

Копию определения об отмене судебного приказа налоговый орган, согласно штампу входящей корреспонденции, получил 20.07.2018 (л.д. 19).

10.01.2019 в предусмотренный законом шестимесячный срок административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в суд (л.д. 14).

На основании изложенного, требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

В силу ч. 4 ст. 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 НК РФ, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2013 год в размере 255 рублей за период с 25.05.2017 по 23.10.2017, за 2014 в размере 1 571 рубль за период с 25.05.2017 по 23.10.2017, за 2015 год в размере 3 763 рубля за период с 14.06.2017 по 17.09.2017, за 2016 год в размере 7 674 рубля за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 начислены пени на общую сумму 201 рубль 94 копейки.

Указанная задолженность по пени налогоплательщиком не оплачена. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

Проверив представленный административным истцом расчет по пени по налогу на имущество, суд признает его арифметически верным.

С учетом изложенного с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2016 год в сумме 7 674 рубля, по пени по налогу на имущество в сумме 201 рубль 94 копейки.

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены частично, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 7 674 рублей, пени по налогу на имущество в размере 201 рубля 94 копеек, всего в размере 7 875 рублей 94 копеек.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья: О.Б.Огнивенко

Решение в окончательной форме принято 17 июня 2019 г.

Верно, судья:

О.Б. Огнивенко

Секретарь:

К.А. Шараухова

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула Алтайского края в материалах административного дела № 2а-1789/2019, УИД 22RS0065-02-2019-000064-81.

По состоянию на 17.06.2019 решение в законную силу не вступило.

Секретарь с.з.: К.А. Шараухова