Решение № 2А-1311/2025 2А-3858/2025 2А-3858/2025~М-2001/2025 М-2001/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-1311/2025

УИД 11RS0001-01-2024-019610-45 Дело № 2а-1311/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Койковой Т.А.,

при секретаре Дикгаут К.В.,

рассмотрев 15 декабря 2025 года в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре административное дело по административным исковым заявлениям УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 11 505,96 рублей, в том числе пени за период с ** ** ** года в размере 11 505,96 рублей, государственной пошлины за рассмотрение настоящего административного иска.

В обоснование заявленных требований указали, что ФИО3 является плательщиком налогов, обязанность по оплате которых не была исполнена налогоплательщиком в установленный срок, в связи с чем налоговым органом начислены пени за прострочку, на сумму совокупной недоимки.

Также УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 10 091,11 рубль, в том числе пени за период с ** ** ** года в размере 10 091,11 рубль, государственной пошлины за рассмотрение настоящего административного иска.

В обоснование заявленных требований указали, что ФИО5. является плательщиком налогов, обязанность по оплате которых не была исполнена налогоплательщиком в установленный срок, в связи с чем налоговым органом начислены пени за прострочку, на сумму совокупной недоимки.

Определением суда от ** ** ** года административное дело №... (№...) по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО6 о взыскании задолженности перед бюджетом и №... №...) по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО7 о взыскании задолженности перед бюджетом объединены в одно производство.

УФНС России по Республике Коми, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, участия в судебном заседании не приняли, ходатайствовав при подаче иска о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указывая на отсутствие доказательств образования задолженности перед бюджетом, а также правомерность начисления пени.

Суд определил, рассмотреть дело при имеющейся явке лиц.

Заслушав явившуюся сторону, исследовав письменные материалы дела в их совокупности, материалы административных дел мировых судебных участков, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного его исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса РФ.

Нормой статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что решением Сыктывкарского городского суда Республики Коми №... от ** ** ** года, вступившим в законную силу ** ** ** года, административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО8 о взыскании задолженности перед бюджетом – удовлетворено частично. Со ФИО9 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми взыскана задолженность перед бюджетом по обязательным платежам в размере 220 117 рублей 98 копеек, в том числе: недоимка по транспортному налогу за ** ** ** год в размере 4 200 рублей 00 копеек; недоимка по налогу на доходы физических лиц (начисленная в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации) за ** ** ** год в размере 16 992 рубля 00 копеек; недоимка по налогу на доходы физических лиц за ** ** ** год в размере 56 791 рубль 00 копеек; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** ** год в размере 34 445 рублей 00 копеек; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** ** год в размере 8 766 рублей 00 копеек; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ** ** ** год в размере 45 842 рубля 00 копеек; недоимка по страховым взносам в размере 1 % с дохода превышающего 300 000 рублей за ** ** ** год в размере 2 604 рубля 53 копейки; штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 857 рублей 42 копейки; пени в размере 39 620 рублей 03 копейки.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО10 о взыскании задолженности перед бюджетом по пени в размере 8 517 рублей 54 копейки, недоимки по страховым взносам в размере 1 % с дохода превышающего 300 000 рублей за ** ** ** год в размере 817 рублей 61 копейка, недоимки по налогу на доходы физических лиц за ** ** ** год в размере 47 583 рубля 00 копеек, недоимки по налогу на доходы физических лиц (** ** **) в размере 15 241 рубль 00 копеек - отказано.

Решением Сыктывкарского городского суда Республики Коми № №... от ** ** ** года со ФИО11 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ... взыскана задолженность перед бюджетом в размере 11080,95 руб., в том числе недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % с дохода превышающего 300000 руб. за ** ** ** год в размере 1832,63 руб., пени за период с ** ** ** по ** ** ** в размере 9248,32 руб.

Согласно ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.58 НК РФ, уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ** ** **: - 322 180,18 рублей, в том числе пени в размере 68 921,94 рубль, что привело к начислению пени за период с ** ** ** по ** ** ** в размере 11 505,96 рублей.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов ФИО12 на совокупную задолженность в размере 259 676,82 рублей начислены пени за период с ** ** ** по ** ** ** в размере 10 091,11 рубль.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п.1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности №... от ** ** ** на сумму отрицательного сальдо по ЕНС, со сроком исполнения до ** ** **.

Административным ответчиком указанное требование в установленный срок выполнено не было.

В связи с тем, что налогоплательщиком имеющая задолженность не была погашена, административный истец обратился к мировому судье ... с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО13 задолженности.

** ** ** года мировым судьей ... выдан судебный приказ №... на взыскание со ФИО14 задолженности по налогу в размере 11 505,96 рублей.

Определением от ** ** ** года указанный судебный приказ отменен на основании заявления должника.

** ** ** года административный истец обратился в Сыктывкарский городской суд Республики Коми с административным иском к административному ответчику.

Также в связи с неуплатой налогоплательщиком имеющейся задолженности, административный истец обратился к мировому судье ... с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО15 задолженности.

** ** ** года мировым судьей ... выдан судебный приказ № №... на взыскание со ФИО16 задолженности по налогу, который определением от ** ** ** года отменен, на основании заявления должника.

** ** ** года административный истец обратился в Сыктывкарский городской суд Республики Коми с административным иском к административному ответчику.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ответчик, возражая против удовлетворения административного иска, доказательств уплаты задолженности, в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил, как и контррасчет по задолженности.

В соответствии с п. 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: - уточненных налоговых деклараций (расчетов) (за исключением уточненных налоговых деклараций (расчетов), указанных в подпункте 4 настоящего пункта), в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов): в случае их представления после наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов), либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, либо со дня их представления, если в течение следующего рабочего дня после представления уточненных налоговых деклараций (расчетов), указанных в абзаце первом настоящего подпункта, представлены уточненные декларации (расчеты), в которых по сравнению с ранее представленными уточненными налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) в размере, равном суммам налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), на которые они были уменьшены в уточненных налоговых декларациях (расчетах), указанных в абзаце первом настоящего подпункта (подпункт 3.1).

Исходя из взаимосвязанных положений названных выше норм Налогового кодекса РФ, по общему правилу, само по себе представление в налоговый орган уточненной налоговой декларации после наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) не влечет изменения в едином налоговом счёте в день представления такой декларации.

Представленная ФИО17 налоговая декларация по НДФЛ за ФИО18 год является уточненной (корректировка № 1) и подана «к уменьшению» исчисленного (причитающегося к уплате) налога после срока уплаты налога. Следовательно, представление спорной декларации не влечет изменения налоговой обязанности, отражаемой на ЕНС налогоплательщика, в день представления указанной декларации и до результатов ее проверки.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом пени произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора, а также сроки начисления пени, истцом соблюдены, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований истца и взыскании с ФИО19 задолженности по обязательным платежам по требованию, а именно пени за период с ** ** ** года.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые заявления УФНС России по Республике Коми к ФИО22 о взыскании задолженности перед бюджетом – удовлетворить.

Взыскать со ФИО20 ** ** ** г.р. ИНН №..., в пользу УФНС России по Республике Коми задолженность перед бюджетом в размере 11505,96 рублей, в том числе пени за период с ** ** ** года в размере 11505,96 рублей: 10091,11 рубль, в том числе пени за период с ** ** ** года в размере 10091,11 рубль, а всего взыскать 21597,07 рублей.

Взыскать со ФИО21 ** ** ** г.р. ИНН №..., в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Судья Т.А. Койкова

Мотивированное решение изготовлено 15.01.2026 года.