Решение № 2А-1391/2024 2А-1391/2024~М-425/2024 М-425/2024 от 2 мая 2024 г. по делу № 2А-1391/2024

18RS0001-01-2024-000685-94

Дело № 2а-1391/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 мая 2024 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Пушиной А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по УР (далее по тексту административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании задолженности в размере 5 471,60 руб., в том числе:

Транспортный налог с физических лиц в размере 3 453,96 руб., в том числе :

- налог в размере 3 394,46 руб. за 2019 год;

- пени в размере 59,50 руб. за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 на недоимку 2019 года;

1.2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 1 686,76 руб., в том числе:

- пени в размере 155,42 за период с 26.01.2018 по 20.02.2018 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 374,01 руб. за период с 21.02.2018 по 26.04.2018 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 327,99 руб. за период с 15.05.2018 по 11.07.2018 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 316,68 руб. за период с 12.07.2018 по 05.09.2018 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 325,46 руб. за период с 06.09.2018 по 31.10.2018 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 187,20 руб. за период с 01.11.2018 по 02.12.2018 на недоимку 2017 года.

1.3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 330,88 руб., в том числе:

- пени в размере 30,49 руб. за период с 26.01.2018 по 20.02.2018 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 73,37 руб. за период с 21.02.2018 по 26.04.2018 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 64,34 руб. за период с 14.05.2018 по 10.07.2018 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 62,12 руб. за период с 12.07.2018 по 05.09.2018 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 63,84 руб. за период с 06.09.2018 по 31.10.2018 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 36,72 руб. за период с 01.11.2018 по 02.12.2018 на недоимку 2017 года.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы. Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик является собственником транспортного средства:

- автомобили <данные изъяты>.

Согласно ст. 357, ст. 358, ст. 363 НК РФ лицо является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1, п. 4 ст. 362 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

На основании вышеуказанных сведений был сделан расчет транспортного налога за 2019 год – 5 600 руб., направлено налоговое уведомление № 29379441 от 03.08.2020 (срок уплаты не позднее 01.12.2020).

Поскольку административный ответчик в установленный срок уплату налога не произвел, налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ и в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование № 3933 от 15.02.2021 об уплате транспортного налога в размере 5 600 руб. и пени в размере 59,50 руб. (срок уплаты до 12.04.2021).

Административный ответчик не в полном объеме исполнил требование № 3933 от 15.02.2021, транспортный налог оплатил частично в сумме 2 205,54 руб., остаток 3 394,46 руб., пени в размере 59,50 руб. за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 на недоимку 2019 года не оплачены.

Согласно сведениям ЕГРИП административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 29.01.2008 по 18.04.2019.

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Срок уплаты налогоплательщиком страховых взносов за 2017 год не позднее 31.12.2017, но поскольку 31.12.2017 – выходной день (воскресенье), последний день для уплаты взносов переходит на первый рабочий день 2018 года - 09.01.2018.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год составила 23 400 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год составила 4 590 руб.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год не исполнена, в адрес административного ответчика выставлены требования № 797553 от 23.12.2017 (срок уплаты до 25.04.2018), № 810328 от 25.02.2018 (срок уплаты до 15.05.2018), № 836547 от 02.05.2018 (срок уплаты до 24.05.2018), № 850266 от 14.07.2018 (срок уплаты до 03.08.2018), № 866646 от 08.09.2018 (срок уплаты до 28.09.2018), № 880867 от 04.11.2018(срок уплаты до 26.11.2018) № 885541 от 06.12.2018 (срок уплаты до 26.12.2018), № 3933 от 15.02.2021 (срок уплаты до 12.04.2021).

Требования налогового органа налогоплательщик не исполнил.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган обратился 21.10.2021 года к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Срок для обращения в суд не пропущен. 25.10.2021 года мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № 2а-5051/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 9 585,53 руб., который отменен определением суда от 08.08.2021 года, в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения.

07.02.2024 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 5 471,60 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - Управление ФНС России по УР, не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В судебное заседание административный ответчик – ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом по месту регистрации (<адрес>), судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения. Риск неполучения судебной корреспонденции несет лицо, уклонившееся от ее получения. Суд расценивает бездействие административного ответчика как умышленное уклонение от явки в суд, то есть неявку без уважительной причины.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, административное дело №а-5051/2021, пришел к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства:

- автомобили <данные изъяты>

Согласно ст. 357, ст. 358, ст. 363 НК РФ лицо является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1, п. 4 ст. 362 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

Налоговым органом сделан расчет транспортного налога за 2019 год сумма налога составляет 5 600 руб., в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 29379441 от 03.08.2020, срок уплаты не позднее 01.12.2020 (факт направления подтвержден списком заказных писем № 1295254 от 06.10.2020).

В связи с несвоевременной уплатой в установленный срок налога в адрес налогоплательщика налоговая инспекция в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направила требование № 3933 от 15.02.2021 об уплате транспортного налога в размере 5 600 руб. и пени в размере 59,50 руб., срок оплаты установлен до 12.04.2021 (факт направления подтвержден списком заказных писем № 1461706 от 17.02.2021).

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Кроме того, согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 29.01.2008 года, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 18.04.2019 года.

В силу подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам на основании Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", положения которого вступили в силу с 01.01.2017.

Как следует из содержания ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2017 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

С учетом изложенного, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда") x тариф (статья 425 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = 7 500 рублей x 26% x 12 = 23 400 рублей за год.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

За 2017 год фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз (за год): МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда") x тариф (статья 426 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = 7 500 рублей x 5,1% x 12 = 4 590 рублей за год.

В силу п. 2 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2017) тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в пределах величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом в целях реализации п. 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ст. 52 НК РФ, пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ должник ФИО1 ИНН № является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Срок уплаты налогоплательщиком страховых взносов за 2017 год не позднее 31.12.2017 года, но поскольку 31.12.2017 – выходной день (воскресенье), последний день для уплаты взносов переходит на первый рабочий день 2018 года - 09.01.2018.

ФИО1 не уплатил страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в установленные законом сроки.

В адрес налогоплательщика налоговая инспекция в соответствии со ст. 70 НК РФ выставила требования об уплате страховых взносов и пени: № 797553 от 23.12.2017 срок уплаты до 25.04.2018 (факт направления подтвержден списком почтовых отправлений от 03.01.2018); № 810328 от 25.02.2018 срок уплаты до 15.05.2018 (факт направления подтвержден списком почтовых отправлений от 02.03.2018); № 836547 от 02.05.2018 срок уплаты до 24.05.2018 (факт направления подтвержден списком почтовых отправлений от 15.05.2018); № 850266 от 14.07.2018 срок уплаты до 03.08.2018 (факт направления подтвержден списком почтовых отправлений от 30.07.2018); № 866646 от 08.09.2018 срок уплаты до 28.09.2018 (факт направления подтвержден списком почтовых отправлений от 24.09.2018), №880867 от 04.11.2018 срок уплаты до 26.11.2018 (факт направления подтвержден списком почтовых отправлений от 10.11.2018), № 885541 от 06.12.2018 срок уплаты до 26.12.2018 (факт направления подтвержден списком почтовых отправлений от 12.12.2018).,

Налогоплательщик сумму задолженности в установленные в требованиях сроки в соответствии со ст. 69 НК РФ, не уплатил.

21.10.2021 год Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Заявление о вынесении судебного приказа подано в срок, установленный ст. 48 НК РФ (срок для обращения в течение 6 месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раненного требования № 797553 от 23.12.2017 - 25.04.2018 + 3 года + 6 м., т.е. не позднее 25.10.2021). Мировым судьей 25.10.2021 года вынесен судебный приказ № 2а-5051/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 9 585,53 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 5 600 руб. и пени в сумме 59,50 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 24,00 руб. и пени в размере 0,26 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере: пени в сумме 1 884,12 руб.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 330,88 руб.; расходов по оплате госпошлины в доход местного бюджета в размере 200,00 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска от 08.08.2023 года судебный приказ № 2а-59051/2021 отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Административный ответчик частично исполнил требование № 3933 от 15.02.2021 уплатил транспортный налог в сумме 2 205,54 руб., остаток 3 394,46 руб.

07.02.2024 года Управление ФНС по УР, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в порядке ст. 48 п.3 НК РФ обратилось в Ленинский районный суд г. Ижевска УР с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 5 471,60 руб.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам, страховым взносам и пеням.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.

В настоящее время задолженность административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

Судом проверяется расчет исчисления налоговым органом задолженности.

Расчет транспортного налога за 2019 год:

Вид ТС автомобили грузовые

Мощность 140 л.с. (102,97 кВт)

Регион регистрации ТС Удмуртская Республика

Плательщик организация, ИП или физ. лицо

Год расчета и количество месяцев владения 2019 год, 12 месяцев

Ставка 40,00 (Закон УР от 27.11.2002 № 63-РЗ )ред. № 15 от 29.11.2018) « О транспортном налоге в УР».

40,00 ? 140 л.с. ? (12 мес. / 12) = 5 600,00 руб.

С учетом частичного погашения ко взысканию 3 394,46 руб. (5 600-2 205,54).

Расчет пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год:

Период просрочки: с 02.12.2020 по 14.02.2021 (75 дней)

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

02.12.2020 – 14.02.2021 75 4.25 300 59,50

Пени: 59,50 руб.

Расчет пени ОПС на недоимку 2017 года:

Период просрочки: с 26.01.2018 по 20.02.2018 (26 дней)

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

26.01.2018 – 11.02.2018 17 7.75 300 102,77

12.02.2018 – 20.02.2018 9 7.5 300 52,65

Пени: 155,42 руб.

Период просрочки: с 21.02.2018 по 26.04.2018 (65 дней)

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

21.02.2018 – 25.03.2018 33 7.5 300 193,05

26.03.2018 – 26.04.2018 32 7.25 300 180,96

Пени: 374,01 руб.

Период просрочки: с 15.05.2018 по 11.07.2018 (58 дней)

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

15.05.2018 – 11.07.2018 58 7.25 300 327,99

Пени: 327,99 руб.

Период просрочки: с 12.07.2018 по 05.09.2018 (56 дней)

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

12.07.2018 – 05.09.2018 56 7.25 300 316,68

Пени: 316,68 руб.

Период просрочки: с 06.09.2018 по 31.10.2018 (56 дней)

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

06.09.2018 – 16.09.2018 11 7.25 300 62,20

17.09.2018 – 31.10.2018 45 7.5 300 263,25

Пени: 325,46 руб.

Период просрочки: с 01.11.2018 по 02.12.2018 (32 дня)

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

01.11.2018 – 02.12.2018 32 7.5 300 187,20

Пени: 187,20 руб.

Расчет пени ОМС на недоимку 2017 года:

Период просрочки: с 26.01.2018 по 20.02.2018 (26 дней)

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

26.01.2018 – 11.02.2018 17 7.75 300 20,16

12.02.2018 – 20.02.2018 9 7.5 300 10,33

Пени: 30,49 руб.

Период просрочки: с 21.02.2018 по 26.04.2018 (65 дней)

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

21.02.2018 – 25.03.2018 33 7.5 300 37,87

26.03.2018 – 26.04.2018 32 7.25 300 35,50

Пени: 73,37 руб.

Период просрочки: с 14.05.2018 по 10.07.2018 (58 дней)

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

14.05.2018 – 10.07.2018 58 7.25 300 64,34

Пени: 64,34 руб.

Период просрочки: с 12.07.2018 по 05.09.2018 (56 дней)

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

12.07.2018 – 05.09.2018 56 7.25 300 62,12

Пени: 62,12 руб.

Период просрочки: с 06.09.2018 по 31.10.2018 (56 дней)

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

06.09.2018 – 16.09.2018 11 7.25 300 12,20

17.09.2018 – 31.10.2018 45 7.5 300 51,64

Пени: 63,84 руб.

Период просрочки: с 01.11.2018 по 02.12.2018 (32 дня)

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

01.11.2018 – 02.12.2018 32 7.5 300 36,72

Пени: 36,72 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа обоснованы, подтверждены допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <данные изъяты>):

1.1.Транспортный налог с физических лиц в размере 3 453,96 руб., в том числе:

- налог в размере 3 394,46 руб. за 2019 год;

- пени в размере 59,50 руб. за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 на недоимку 2019 года;

1.2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 1 686,76 руб., в том числе:

- пени в размере 155,42 за период с 26.01.2018 по 20.02.2018 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 374,01 руб. за период с 21.02.2018 по 26.04.2018 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 327,99 руб. за период с 15.05.2018 по 11.07.2018 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 316,68 руб. за период с 12.07.2018 по 05.09.2018 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 325,46 руб. за период с 06.09.2018 по 31.10.2018 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 187,20 руб. за период с 01.11.2018 по 02.12.2018 на недоимку 2017 года.

1.3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 330,88 руб., в том числе:

- пени в размере 30,49 руб. за период с 26.01.2018 по 20.02.2018 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 73,37 руб. за период с 21.02.2018 по 26.04.2018 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 64,34 руб. за период с 14.05.2018 по 10.07.2018 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 62,12 руб. за период с 12.07.2018 по 05.09.2018 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 63,84 руб. за период с 06.09.2018 по 31.10.2018 на недоимку 2017 года;

- пени в размере 36,72 руб. за период с 01.11.2018 по 02.12.2018 на недоимку 2017 года,

всего в размере 5 471 (пять тысяч четыреста семьдесят один) рубль 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Ижевска УР.

Мотивированное решение изготовлено 27 мая 2024 года.

Судья Семенова Е.А.