Решение № 2А-256/2018 2А-256/2018~М-238/2018 М-238/2018 от 1 октября 2018 г. по делу № 2А-256/2018

Дело №2а-256/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2018 г. г. Нолинск

Нолинский районный суд Кировской области в составе:

судьи Горбуновой С.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании пени по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц. В обоснование своих требований указала, что согласно сведений, представленных в налоговую инспекцию Управлением Росреестра по Кировской области, ФИО1 является собственником квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>, квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>, иного строения, помещения, сооружения, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>, в связи с чем обязана уплачивать налог на имущество физических лиц. Налоговым органом ФИО1 была исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. с направлением налогоплательщику налогового уведомления. В связи с тем, что в установленный срок административный ответчик налог уплатила частично, на сумму недоимки была начислены пени за 2015-2016 г., в связи с задолженностью ответчику направлено требование об уплате сумм налога и пени, штрафа от 11.12.2017 <№>, которое в добровольном порядке ответчиком в полном объеме не исполнено, остаток по требованию: налог на имущество 14371 руб., пени по налогу на имущество 16,39 руб. Кроме того, согласно сведения МО МВД России «Нолинский» ФИО1 принадлежало транспортное средство ГАЗ-33023, государственный номер <№>, мощностью 100,00 л.с., в связи с чем административный ответчик являлась плательщиком транспортного налога, в связи с чем налоговым органом административному ответчику исчислена сумма транспортного налога, которая в установленный срок не была уплачена, поэтому административному ответчику на сумму недоимки исчислена сумма пени и направлено требование от 15.03.2017 г. <№>, которое не было исполнено административным ответчиком в полном объеме, остаток по требованию: пени на транспортный налог 1100,83 руб. Межрайонная ИФНС России № 10 по Кировской области своевременно обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу, налогу на имущество и пени по налогу на имущество, 30.03.2018 мировым судьей судебного участка № 28 Нолинского судебного района судебный приказ был выдан, однако 27.04.2018 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по транспортному налогу за 2015-2017 год в сумме 1100,83 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г. в сумме 14371 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 16,39 руб., всего 15488,22 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Сумма задолженности по настоящему иску составляет менее двадцати тысяч рублей.

Определением суда от 12.09.2018 административному ответчику был предоставлен срок для представления возражений относительно административного иска и (или) доказательств в письменной форме по 24.09.2018.

В установленный срок от административного ответчика поступило возражение, в котором она указывает на несогласие с требованиями о взыскании пени по транспортному налогу, так как автомобиль был продан ею по договору купли-продажи в июле 2011 г., просит применить срок исковой давности по транспортному налогу.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 НК РФ автомобили признаются в качестве объекта налогообложения.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется в ст. 359 НК РФ как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 3 Закона Кировской области от 28 ноября 2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» определена налоговая ставка, применяемая к грузовым автомобилям с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно - в размере 25 руб.

Как установлено ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, на административного ответчика ФИО1 с 28.12.1999 по 11.03.2014 было зарегистрировано транспортное средство – грузовой автомобиль ГАЗ-33023, государственный регистрационный знак <№>, мощностью 100,00 л.с (л.д.5,50). Как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, ответчик являлась плательщиком транспортного налога и была обязана производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из решения Нолинского районного суда Кировской области от 16.02.2016 г., вступившего в законную силу 17.03.2016 г., ФИО1 направлялись налоговые уведомления <№> об уплате транспортного налога за указанной транспортное средство за 2012 г. в размере 2500 руб. с двумя сроками уплаты – до 11.11.2013 г. 1250 руб. и до 02.12.2013 1250 руб., <№> об уплате транспортного налога за указанной транспортное средство за 2013 г. в размере 2500 руб. с двумя сроками уплаты – до 10.11.2014 г. 1250 руб. и до 01.12.2014 1250 руб., впоследствии в связи с наличием задолженности по транспортному налогу административному ответчику направлялись требования, в том числе <№> об уплате задолженности по транспортному налогу за 2012 г. в размере 2500 руб. и пени, <№> об уплате задолженности по транспортному налогу за 2013 г. в размере 2500 руб., которые в установленные сроки исполнены не были. Указанным судебным решением с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2012-2013 годы в размере 5000 руб., по пени за 2013-2014 годы в сумме 266,13 руб. (л.д.52-54).

В соответствии с ч. 2 ст. 61 ГПК РФ указанные обстоятельства, как установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, в котором участвовали те же лица, обязательны для суда, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего дела.

В связи с наличием недоимки по транспортному налогу ФИО1 было направлено требование об уплате налогов (сборов), пени, штрафа <№> от 15.03.2017 г. с начисленными пенями на задолженность по транспортному налогу в размере 1105,79 руб. со сроком уплаты до 25.04.2017 г. (л.д.8-11).

Из представленной административным истцом справки о состоянии расчетов на 24.08.2018 г. следует, что за ФИО1 числится задолженность по пени по транспортному налогу в размере 1838,47 руб. (л.д.6).

Расчеты пени по транспортному налогу в заявленном к взысканию размере представлены в материалы дела, судом признаны верными и соответствующими указанным выше правовым нормам, административным ответчиком арифметически не оспорены (л.д.9-10).

Судом не могут быть приняты доводы административного ответчика в обоснование возражений против взыскания пени по транспортному налогу о том, что в июле 2011 г. автомашина была продана ею по договору купли-продажи.

Из материалов дела следует, что 19.07.2017 г. грузовой автомобиль ГАЗ-33023, государственный регистрационный знак <№>, продан ФИО1 покупателю ФИО3 (л.д.52), снят с регистрационного учета административным ответчиком 11.03.2014 г. (л.д.51).

Вместе с тем, согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Поскольку до 11.03.2014 г. ФИО1 являлась лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство, до указанной даты она являлась плательщиком транспортного налога, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности уплатить задолженность по пени на недоимку по транспортному налогу за 2015-2017 г.г. в сумме 1100,83 руб.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ в качестве объектов налогообложения признаются в числе прочего квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (ч. 3 ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом в силу ст. 405 НК РФ признается календарный год.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что административному ответчику принадлежит на праве собственности следующее недвижимое имущество: с 01.01.1996 г. - квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>, с 14.09.2006 г. - квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>, с 15.11.2001 г. - иное строение, помещение, сооружение по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№> (л.д.4).

Решением Аркульской городской Думы Нолинского района от 21.11.2014г. № 12/111, вступившим в силу с 01 января 2015 г., установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества: на жилые дома, жилые помещения (квартира, комната) стоимостью свыше 500000 руб. – 0,31% (л.д.41-42).

Решением Аркульской городской Думы Нолинского района от 24.11.2015г. № 28/164, вступившим в силу с 01 января 2016 г., установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя их кадастровой стоимости объекта налогообложения в отношении жилых домов и жилых помещений в размере 0,2% (л.д.39-40).

Решением Медведской сельской Думы от 17.11.2014 г. № 24/88, вступившим в силу с 01.01.2015 г., установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов): стоимостью свыше 500000 руб. – 0,41% (л.д.37-38).

Решением Медведской сельской Думы Нолинского района от 30.11.2015 г. № 34/132, вступившим в силу с 01.01.2016 г., установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя их кадастровой стоимости объекта налогообложения в отношении прочих объектов налогообложения в размере 0,5% (л.д.35-36).

Согласно налогового уведомления от 09.09.2017 <№>, направленного налоговым органом административному ответчику (л.д.12,13), в отношении ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц. Налог за квартиру по адресу: <адрес> за 2015 г. исходя из её инвентаризационной стоимости, налоговой ставки 0,31% за 12 месяцев владения с учетом налоговых льгот в сумме 1988 руб. составил 0 руб., за 2016 г. налог исходя из кадастровой стоимости квартиры, налоговой ставки 0,2%, 12 месяцев владения составил 785 руб.; налог на имущество физических лиц за квартиру по адресу: <адрес> за 2015 г. исходя из инвентаризационной стоимости, налоговой ставки 0,31%, за 12 месяцев владения составил 1905 руб., за 2016 г. налог исходя из кадастровой стоимости квартиры, налоговой ставки 0,2%, 12 месяцев владения составил 931 руб.; налог за иное строение, помещение, сооружение за 2015 г. составил исходя инвентаризационной стоимости, налоговой ставки в размере 0,41% и 12 месяцев владения составил 7506 руб., за 2016 г. исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки в размере 0,5%, 12 месяцев владения составил 6865 руб., всего с учетом переплаты 1905 руб. налог составил 15156 руб. (лд.12,13).

В связи с неуплатой налога до указанного в уведомлении срока – 01.12.2017 ФИО1 направлено требование от 11.12.2017 <№> об уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2017 г. в размере 15156 руб. и пени в размере 37,51 руб. со сроком исполнения до 19.01.2018 г. (л.д.14-16), которое административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

Согласно представленных истцом расчетов на 24.08.2018 г. за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 14371 руб. и пени в размере 933,96 руб. (л.д.6).

Расчеты задолженности по налогу и пени в заявленном к взысканию размере представлены в материалы дела (л.д.9-10,15), административным ответчиком арифметически не оспорены, судом признаны верными.

Общая сумма налогов и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3 000 рублей к моменту направления 11.12.2017 г. в его адрес требования <№>, поэтому шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании пени по транспортному налогу, задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц исчисляется с даты истечения срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, т. е. с 19.01.2018 г., и истек 19.07.2018 г.(л.д. 14).

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № 10 по Кировской области в марте 2018 г., т.е. до истечения срока обращения в суд, обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу и налогу на имущество и пени по нему в заявленных в настоящем иске суммах, который был вынесен мировым судьей судебного участка № 28 Нолинского судебного района 30.03.2018 г. и отменен в связи с принесенными ФИО1 возражениями 27.04.2018 г. (л.д.7,56).

В силу абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая отмену судебного приказа 27.04.2018 г. и подачу административным истцом иска 10.09.2018 г., суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление было подано без нарушения установленного ст.48 НК РФ срока.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности судом быть приняты не могут, поскольку этот срок к указанным налоговым правоотношениям не применим.

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь указанными выше нормами, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая, что в соответствии с ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ госпошлина по данному требованию составляет 619,53 рублей, истец от её уплаты освобожден на основании пп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, указанную сумму следует взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Нолинский муниципальный район Кировской области.

Руководствуясь ст. 150, 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по пени по транспортному налогу за 2015-2017 год в сумме 1100,83 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г. в сумме 14371 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 16,39 руб., всего 15488,22 руб. (пятнадцать тысяч четыреста восемьдесят восемь руб. 22 коп.) в доход бюджета.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 619,53 руб. в доход бюджета муниципального образования Нолинский муниципальный район Кировской области.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Кировского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Нолинский районный суд.

Судья С. В. Горбунова