Решение № 2А-2775/2020 2А-327/2021 2А-327/2021(2А-2775/2020;)~М-2757/2020 М-2757/2020 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-2775/2020

Дело № 2а-327/2021 УИД 27RS0006-01-2020-003563-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 23 марта 2021 года

Хабаровский районный суд Хабаровского края

в составе единолично судьи Константиновой М.Г.,

при секретаре Кнаус П.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и транспортному налогу, по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю о признании задолженности безнадежной,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по страховым взносам, задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, на общую сумму 8273,01 рублей.

Административный истец в обоснование иска указал, что административный ответчик, будучи плательщиком налогов, не уплатил исчисленную ему за расчетный период начиная с 01 января 2017 года пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 3636,03 рублей, а также транспортный налог за 2017 год в размере 4 515 рублей, пени в размере 121,98 рублей, в срок, установленный в соответствии с налоговым уведомлением и направленными в его адрес требованиями.

Налоговым органом пропущен срок для обращения с исковым заявлением в суд о взыскании задолженности с ФИО1, в связи с чем, административный истец просит восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности с административного ответчика по тому основанию, что причиной пропуска срока для обращения в суд явились: большой объем работ по взысканию недоимки с физических лиц, осуществление налогового администрирования 8 муниципальных районов.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать с административного ответчика задолженность по пене по страховым взносам, по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, на общую сумму 8273,01 рублей.

Административный ответчик ФИО1 предъявил встречный административный иск к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю, в котором указал, что считает незаконными действия административного ответчика, так как 09.07.2015 года Индивидуальным предпринимателем ФИО1 прекращена деятельность, с данного периода времени прошло более пяти лет. Также требование о взыскании налога за 2017 год является незаконным, заявленным с пропуском исковой давности, что является основанием к отказу в исковых требованиях административному истцу.

Административный ответчик во встречном иске просит суд отказать в удовлетворении заявленных требований по первоначальному административному иску в связи с истечением сроков исковой давности. Ссылаясь на пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ просит признать задолженность по уплате налога на имущество и страховых взносов за 2012 г.-2015 г. на общую сумму 8273,01 рублей, из них по страховым взносам, начиная с 2017 года пени на сумму 3626,03 рубля и налог на имущества на 2017 года 4515 рублей и пени 121,98 (2017) - безнадежной.

Встречное административное исковое заявление принято судом к производству.

Представитель административного истца-ответчика Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик-истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком страховых взносов, в период с 05.05.2012 года по 07.07.2015 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя согласно выписке из ЕГРИП от 08.10.2020 года, а также является плательщиком транспортного налога в связи наличием в его собственности транспортных средств:

- автомобиль грузовой <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ:

- автомобиль грузовой <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность административного ответчика по налогам на момент обращения административного истца в суд составила 8273,01 рублей, а именно: за расчетный период начиная с 01 января 2017 года пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 3636,03 рублей, транспортный налог за 2017 год в размере 4 515 рублей, пеня по транспортному налогу в размере 121,98 рублей.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки суммы налога по страховым взносам, а также транспортного налога, указанного в налоговом уведомлении от 06.08.2016 года № 133422288 (срок исполнения до 01.12.2016 года) и налоговом уведомлении от 21.08.2018 года № 13739492 (срок исполнения до 03.12.2018 года), в адрес налогоплательщика было направлено:

- требование от 28.01.2017 года № 037S01170009900 в котором административному ответчику было предложено уплатить начисленную задолженность по страховым взносам в размере 9281,25 рублей в срок до 17.02.2017 года;

- требование от 05.02.2019 года № 4055, в котором административному ответчику было предложено уплатить начисленную задолженность по транспортному налогу в размере 4515 рублей и 72,99 рублей в срок до 26.03.2019 года;

- требование от 19.03.2019 года № 23956, в котором административному ответчику было предложено уплатить начисленную задолженность по страховым взносам в размере 10533,49 рублей в срок до 29.04.2019 года.

В установленный срок административный ответчик требования не исполнил.

Согласно п.1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 16.10.2020 года мирового судьи судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» судебного участка № 68 в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам отказано, поскольку требование не является бесспорным.

Срок на подачу в суд заявления о взыскании недоимки по налогам согласно требованию от 28.01.2017 года № 037S01170009900 со сроком исполнения до 17.02.2017 года, истек 17.08.2017 года, согласно требованию от 05.02.2019 года № 4055, со сроком исполнения до 26.03.2019 года, истек 26.09.2019 года, по требованию от 19.03.2019 года № 23956, со сроком исполнения до 29.04.2019 года, истек 29.10.2019 года, в связи с чем, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с заявленными исковыми требованиями.

Вместе с тем, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд.

В соответствии со ст. 95 Кодекса административного судопроизводства РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно абз. 3 п.3 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012г. № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

Суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока, поскольку причины, указанные в обоснование ходатайства - большой объем работ по взысканию недоимки с физических лиц, осуществление налогового администрирования 8 муниципальных районов, нельзя признать уважительными, учитывая, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке, при этом административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

По этим основаниям, административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и транспортному налогу удовлетворению не подлежит.

Рассмотрев требования встречного искового заявления, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ч.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

2.1) признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно позиции, изложенной в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате, и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.3 ст.44 и пп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В соответствии с пунктом 5 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечнем документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, утвержденных Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@, при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Поскольку налоговым органом Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю пропущен срок на обращение в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности за расчетный период начиная с 01 января 2017 года по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 3636,03 рублей, а также по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 515 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 121,98 рублей и в восстановлении срока на обращение в суд за взысканием указанной задолженности налоговому органу отказано, суд приходит к выводу о правомерности требований встречного иска и необходимости признания вышеуказанной задолженности безнадежной ко взысканию.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и транспортному налогу, отказать.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю о признании задолженности безнадежной, удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1, ИНН № за расчетный период начиная с 01 января 2017 года по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 3636,03 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 515 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 121,98 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Хабаровский краевой суд через Хабаровский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 31.03.2021 года.

Судья М.Г. Константинова