Решение № 2А-4626/2025 2А-4626/2025~М-3561/2025 2А-4626/2029 М-3561/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2А-4626/2025

Дело №2а-4626/29-2025

46RS0030-01-2025-007574-98


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2025 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при секретаре Арутюнян Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6344,71 руб. указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Курской области в качестве налогоплательщика, согласно данным Адвокатского бюро зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, является страхователем и был зарегистрирован в качестве страхователя по ОПС и ОМС. Налоговым органом ему были исчислены страховые взносы на ОПС за 2022 г. в общей сумме 34 445 руб., страховые взносы ОМС за 2022 г. в сумме 8 766 руб. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое не было исполнено. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №3 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-414/2024 о взыскании с должника неуплаченных сумм, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями. На момент обращения в суд задолженность не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области, при подаче административного иска ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия, а также административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, месте, времени рассмотрения дела, не явились.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с ч. ч. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Курской области в качестве налогоплательщика, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, является страхователем и зарегистрирован в качестве страхователя по ОПС и ОМС.

По состоянию на 2023 г. ему на праве собственности принадлежало следующее имущество: квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (доля в праве 1/3, количество месяцев владения 12 из 12).

Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно: об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 96 711,48 руб., недоимки по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 23 143,49 руб., недоимки по пени в размере 30 974,69 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов и пени налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье судебного участка №3 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-414/2024 о взыскании с должника неуплаченных сумм, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

Налоговым органом указано, что на момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: требование, доказательство его направления налогоплательщику (скриншот программы); сведения об имуществе налогоплательщика, определение мирового судьи судебного участка №3 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ, история изменения сальдо ЕНС, учетные данные налогоплательщика, решение УФНС по Курской области № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, подробный расчет сумм пени.

Согласно сведениям налогового органа, приведенном в административном иске, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 165696,97 руб., состоит из недоимок по страховым взносам в совокупном размере за 2023 г. в сумме 45842,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (вынесено определение Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4627/29-2025 о прекращении производства по административному исковому заявлению в связи с отказом истца от исковых требований); страховым взносам в фиксированном размере ОПС за 2018 г. в сумме 26545,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскано по судебному приказу №а-2835/2019, выданному мировым судьей судебного участка № судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ); страховым взносам в фиксированном размере ОПС за 2019 г. в сумме 29354,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскано по судебному приказу №а-2777/2020, выданному мировым судьей судебного участка № судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ); страховым взносам в фиксированном размере ОПС за 2020 г. в сумме 6367,48 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскано по решению Ленинского районного суда <адрес> №а-4766/29-2021 от ДД.ММ.ГГГГ); страховым взносам в фиксированном размере ОПС за 2022 г. в сумме 34445,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскано по решению Ленинского районного суда <адрес> №а-3243/48-2025 от ДД.ММ.ГГГГ); страховым взносам в фиксированном размере ОМС за 2018 г. в сумме 5393,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскано по судебному приказу №а-2835/2019, выданному мировым судьей судебного участка №3 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ); страховым взносам в фиксированном размере ОМС за 2019 г. в сумме 6884,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскано по судебному приказу №а-2777/2020, выданному мировым судьей судебного участка №3 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ); страховым взносам в фиксированном размере ОМС за 2020 г. в сумме 1653,49 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскано по решению Ленинского районного суда <адрес> №а-4766/29-2021 от ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы в фиксированном размере ОМС за 2022 г. в сумме 8766,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскано по решению Ленинского районного суда <адрес> №а-3243/48-2025 от ДД.ММ.ГГГГ); налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 447,00 руб. (вынесено определение Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4627/29-2025 о прекращении производства по административному исковому заявлению в связи с отказом истца от исковых требований).

На указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 6344,71 руб.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

При рассмотрении дела также установлено, что решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОПС и ОМС за расчетные периоды по ДД.ММ.ГГГГ в размерах 62266,48 руб. и 13938,49 руб. – соответственно, пени в размере 17675,73 руб.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Взыскание пени в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Доказательств взыскания недоимки, на которые подлежат начислению пени, с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, с учетом представленных документов, не имеется, в связи с чем заявленные требования, с учетом уточнения, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении уточненного административного искового заявления УФНС России по Курской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6344,71 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения 14 ноября 2025 года.

Судья: Е.Н. Умеренкова