Решение № 2А-303/2020 2А-303/2020~М-273/2020 М-273/2020 от 22 октября 2020 г. по делу № 2А-303/2020

УИД 16RS0016-01-2020-000903-34

Дело №2а-303/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2020 года п.г.т.Апастово

Апастовский районный суд Республики Татарстан

в составе:

председательствующего судьи Нигматзяновой Э.А.,

при секретаре судебного заседания Зайнуллиной Л.З.,

с участием переводчика переводчик ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогу на доходы физических лиц и пени,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование иска указано, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Апастовскому судебному району Республики Татарстан был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 67 843 рублей, пени в размере 233 рублей 49 копеек. ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ мировым судьей был отменен.

По данным Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, административный ответчик имеет задолженность в бюджет по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год.

Согласно поступившим в налоговый орган сведениям от КФ АО «Автоградбанк» (№) ФИО1 получил в результате отношений с указанной организацией доход в 2018 году в размере 521 870 рублей 21 копейку, с которого не был удержан налог налогвым агентом с указанием кода дохода 2611 («Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации»).

Поскольку указанный доход в силу статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации облагается налогом по ставке 13%, налоговый агент исчисляет сумму налога отдельно по этой сумме дохода.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за 2018 года составила 67 843 рублей.

Размер и расчет указанной задолженности по налогам содержится в налоговом уведомлении.

Должнику Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> было направлено налоговое уведомление.

Так как должник обязанность по уплате налога не исполнил, налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не уплатил указанную сумму.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность за 2018 год по обязательным платежам на общую сумму 68 076 рублей 49 копеек, в т.ч. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации 67 843 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц 233 рублей 49 копеек.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, просят рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал и пояснил, что он с административным исковым заявлением межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> не согласен.

Выслушав доводы административного ответчика, исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

Согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации а исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

В силу пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

На основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пунктов 6, 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате НДФЛ возлагается на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, которые получили доход как в денежной, так и в натуральной форме, также доход в виде материальной выгоды (статьи 207, 209 - 210 Налогового кодекса Российской Федерации), за исключением доходов, не подлежащих налогообложению (ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.3 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, установленный ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации, является исчерпывающим.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации в целях главы 23 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.

В силу пунктов 1, 3, 4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, налоговым агентом КФ АО «Автоградбанк» в налоговую инспекцию в соответствии с пунктом 5 ст.226 НК РФ представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО1 получен в 2018 году доход в сумме 521 870 рублей 21 копейка, код дохода 2611 - сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 67 843 рублей.

В связи с чем в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было направлено налоговое уведомление №, согласно которому налогоплательщику указано уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 67 843 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога № в размере 67 843 рублей и пени в размере 233 рублей 49 копеек.

Также из материалов дела следует, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ выданный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Апастовскому судебному району Республики Татарстан в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

До настоящего времени требование об уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не исполнено.

Ответчиком расчет задолженности, представленный истцом, не оспорен.

Совокупность вышеприведенных норм права и установленных по делу обстоятельств дают суду основания для удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогу на доходы физических лиц в полном объеме.

В соответствии с частью 1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 2242 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность за 2018 год по обязательным платежам по налогу на доходы физических лиц в размере 68 076 (шестьдесят восемь тысяч семьдесят шесть) рублей 49 (сорок девять) копеек, из которых: налог – 67 843 (шестьдесят семь тысяч восемьсот сорок три) рублей, пени – 233 (двести тридцать три) рубля 49 (сорок девять) копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2242 (две тысячи двести сорок два) рубля.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Апастовский районный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись.

Судья: Э.А.Нигматзянова