Решение № 2А-2344/2025 2А-2344/2025~М-1881/2025 М-1881/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 2А-2344/2025

дело № 2а-2344/2025

56RS0026-01-2025-003095-14


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 ноября 2025 г. г.Орск

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Кумпеева Ч.Х.,

при секретаре судебного заседания Мустафиной С.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (далее по тексту – МИФНС 15 по Оренбургской области, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником объекта недвижимости, подлежащего налогообложению, а также осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан производить уплаты страховых взносов. Однако, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год и страховых взносов, административный ответчик не исполнил, в связи с чем инспекция просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 24 266,27 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 105 руб.; пени в размере 24 161,27 руб.

В судебное заседание представитель МИФНС 15 по Оренбургской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился. Извещался по всем известным адресам: 462429, <адрес>; 192174, <адрес>, а также посредством телефонограммы, составленной секретарем судебного заседания Мустафиной С.Ж.

В соответствии с представленными сведениями отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по <адрес> следует, что с 5 апреля 1985 г. по настоящее время ФИО4 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>А, <адрес>.

Согласно части 2 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная повестка является одной из форм судебных извещений и вызовов. Лица, участвующие в деле, извещаются судебными повестками о времени и месте судебного заседания или совершения отдельных процессуальных действий.

По смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Учитывая, что судом приняты все возможные меры для извещения административного ответчика по почте по всем известным адресам, в том числе по адресу регистрации и проживания, принятые меры результатов не дали, суд признает административного ответчика надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

Суд вынес определение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее по тексту в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учёте в качестве налогоплательщика, ИНН <***>.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 является собственником объекта капитального строительства, подлежащего налогообложению, а именно: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>А, <адрес>, доля в праве – ?, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ

Принимая во внимание наличие в собственности ФИО1 объекта недвижимости, подлежащего налогообложению, инспекцией за 2021 год исчислен налог на имущество физических лиц, в связи с чем в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика, направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 г.

Согласно указанному выше налоговому уведомлению следует, что ФИО1 необходимо в срок до 1 декабря 2022 г. уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 105 руб.

В ходе рассмотрения дела судом достоверно установлено, что административным ответчиком ФИО1 в установленные сроки не произведена оплата исчисленного налога на имущество физических лиц за 2021 год, в связи с чем инспекцией исчислены пени в размере 0,59 руб.

Расчёт исчисленного налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени по нему, проверен судом и признается арифметически верным.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, предусмотрен статьей Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом также установлено, что ФИО1 в период с 16 апреля 2012 г. по 29 декабря 2020 г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением Октябрьского районного суда г. Орска Оренбургской области от 15 октября 2025 г. с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Оренбургской области взыскана задолженность по налогам на общую сумму 28 804,14 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 207,76 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 380,70 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 94,48 руб.за период с 14 января 2021 г. по 15 февраля 2021 г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 39,18 руб. за период с 14 января 2021 г. по 15 февраля 2021 г.; налог на имущество за 2018 год в размере 79 руб.; пени на имущественный налог за 2018 год в размере 2,02 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 5 апреля 2020 г.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному расчёту, общая сумма пени составляет 24 161,27 руб., в том числе:

3 434,72 руб. пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.;

15 133,74 руб. пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.;

0,59 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год;

5 592,22 руб. пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 1 января 2023 г. по 12 августа 2023 г.

Данный расчёт пени проверен судом и признан арифметически верным. Стороной административного ответчика контррасчёт не представлен.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального сальдо до полного погашения долга.

Согласно ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 г., из которого следует, что административному ответчику в срок до 17 июля 2023 г. необходимо уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и налога на имущество физических лиц в общем размере 83 255,67 руб., а также пени по ним в размере 25 732,79 руб.

Данное требование оставлена административным ответчиком без исполнения.

Поскольку сумма задолженности превысила 10 000 рублей, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки не позднее 17 января 2024 г.

Требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены, в связи с чем на основании статей 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган 30 августа 2023 г., то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

4 сентября 2023 г. мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Орска Оренбургской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Орска от 10 марта 2025 г. указанный выше судебный приказ от 30 августа 2023 г. отменен на основании поступивших возражений ФИО1

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 4 сентября 2025 г., то есть в срок, установленный законом.

Принимая во внимание, что МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства в части соблюдения срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями, административным истцом выполнены.

Указанная в административном исковом заявлении задолженность по пени до настоящего времени административным ответчиком не оплачена.

Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Вместе с тем, рассматривая заявленные требования в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год за период с 1 января 2023 г. по 18 апреля 2023 г., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год за период с 1 января 2023 г. по 12 августа 2023 г., суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для их удовлетворения.

Так, на основании анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, страхового взноса, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога, страхового взноса либо после исполнения последней.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страхового взноса.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью.

Начисление пеней на недоимку по страховым взносам, невозможно к взысканию, противоречит правовому содержанию института пеней, который является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, то есть является дополнительным обязательством по отношению к обязанности по уплате страховых взносов.

В ходе рассмотрения дела судом достоверно установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 г. признана инспекцией на основании решения от 18 апреля 2023 г. № 3063 безнадежной ко взысканию.

Кроме того, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 г. инспекцией также признана на основании решения от 10 марта 2025 г. № 372 безнадежной ко взысканию.

Принимая во внимание, что числившаяся за ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2019 годы списана на основании указанные выше решений налогового органа, как безнадежная ко взысканию, то есть возможность взыскания этой задолженности утрачена, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания начисленных на эту недоимку пени.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в данной части.

Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика задолженности по пени, начисленным на сумму недоимки по страховым взносам, эту задолженность по пени в общей сумме 2 927,88 руб. (716,72 руб. + 1 663,39 руб. + 157,68 руб. + 390,09 руб.), следует признать безнадежной ко взысканию.

При таких обстоятельствах требования МИФНС 15 по Оренбургской области подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании подпункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС №15 по Оренбургской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении ФИО1 от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика ФИО1 составит 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 175 - 186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность на общую сумму в размере 21 338 рублей 39 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 105 рублей; пени в размере 21 233 рубля 39 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Орск Оренбургской области» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 20 ноября 2025 г.

Председательствующий (подпись) Ч.Х. Кумпеев