Решение № 2А-2/204/2025 2А-2/204/2025~М-166/2025 М-166/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-2/204/2025

Дело № 2а-2/204/2025 (УИД № 43RS0021-02-2025-000268-14)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2025 года пгт. Кильмезь

Малмыжский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Андрианова А.В., при ведении протокола секретарем судебных заседаний ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании пений по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – административный истец, УФНС) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований административный истец указал, что за административным ответчиком числится задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за период с 16.05.2024 по 12.03.2025 в размере 1606,51 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31,45,48 НК РФ, ст.ст. 125,290,286 КАС РФ, просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 1606,51 руб. пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, на удовлетворении исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО3, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, возражений по существу заявленных требований не представил, об уважительных причинах неявки суд не уведомил.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки по налогам (сборам), штрафам, а также пени ему направляется требование об уплате неуплаченных сумм налогов (сборов), штрафов и пени.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст.4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО "О транспортном налоге в Кировской области" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что на имя административного ответчика от 06.10.2010 зарегистрировано транспортное средство марки Renault Kangoo с государственным регистрационным знаком <***>, мощностью двигателя 100 л.с., в период с 24.01.2002 по 01.02.2025 было зарегистрировано транспортное средство ГАЗ – 3110, с государственным регистрационным знаком <***>, мощностью двигателя 81 л.с.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и Законом Кировской области от 28 ноября 2002 № 114-ЗО, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

На основании ст. 362 НК РФ и ст. 3 Закона Кировской области административному ответчику был исчислен транспортный налог:

- в размере 2125,00 руб. за 2022 год сроком уплаты 01.12.2023. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.10). В установленные законом сроки уплата налога ФИО1 не произведена, налог погашен - ДД.ММ.ГГГГ.

- в размере 2091,00 руб. за 2023 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.12). В установленные законом сроки уплата налога ФИО1 не произведена, налог был погашен - ДД.ММ.ГГГГ.

Также административному ответчику на праве собственности принадлежит следующая недвижимость: здание, площадью 122,3 кв. м., кадастровый № по адресу д. Карманкино, <адрес>, 613588; здание, площадью 258 кв. м., кадастровый № по адресу д. Вихарево, <адрес>, 613588

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом был исчислен налог на имущество:

- в размере 6350,00 руб. за 2022 год сроком уплаты 01.12.2023. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.10). В установленные законом сроки уплата налога ФИО1 не произведена, налог был погашен ДД.ММ.ГГГГ.

- в размере 6350,00 руб. за 2023 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.12). В установленные законом сроки уплата налога ФИО1 не произведена, налог был погашен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной регистрационной службы по Кировской области, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ на имя административного ответчика зарегистрированы земельные участки, являющиеся объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ:

- земельный участок с кадастровым номером 43:11:340101:182, по адресу <адрес>, д. Вихарево, <адрес>, площадью 1100

- земельный участок с кадастровым номером 43:11:351102:89, по адресу <адрес>, с/п Вихарево, <адрес>, площадью 168800 кв. м.

Налоговым органом был исчислен земельный налог:

- в размере 1609,00 руб. за 2022 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.10). В установленные законом сроки уплата налога ФИО1 не произведена, налог был погашен ДД.ММ.ГГГГ.

- в размере 1760,00 руб. за 2023 год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.12). В установленные законом сроки уплата налога ФИО1 не произведена, налог был погашен ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ) не была исполнена.

На основании п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 1, 3).

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", на основании которого с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт - единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно положениям п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу абз.2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, административному ответчику было произведено начисление пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 16.05.2024 по 12.03.2025 на сумму в размере 1606,51 руб. Расчет судом проверен, признан верным и арифметически правильным (л.д.15).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п.4 ст. 46 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах").

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исходя из содержания вышеуказанных норм, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует с момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо нулевое.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога и пени №249070 от 09.12.2023 об уплате задолженности в срок до 04.03.2024 (л.д.14), которое оставлено без исполнения.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 46 НК РФ решением № 40039 от 27.04.2024 с ФИО3 взыскана задолженность, указанная в требовании от 09.12.2023 № 249070, в размере 10874,59 руб. (л.д. 17).

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 14 Малмыжского судебного района Кировской области от 17.04.2025 отменен судебный приказ № 2а-356/2025 от 14.04.2025 на основании ст. 123.7 КАС РФ (л.д.9)

С административным исковым заявлением истец обратился в суд 11.09.2025, таким образом, срок обращения в суд за взысканием задолженности не является истекшим.

С учетом изложенного, суд находит требования УФНС России по Кировской области законными и обоснованными, взысканию с ФИО3 в доход государства подлежит пени в общем размере 1606,51 рублей.

Оснований для освобождения административного ответчика от исполнения законодательно возложенной обязанности суд не усматривает, ФИО3 в материалы дела не представлены доказательства, опровергающих наличие и размер задолженности. Таким образом, требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области пени в размере 1606,51 руб.

Реквизиты для перечисления взыскиваемой задолженности: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Корреспондентский счёт: 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Счёт получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, КБК: 18201061201010000510, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18204321220015342298, Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета муниципального образования «Кильмезский муниципальный район Кировской области».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Малмыжский районный суд Кировской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Андрианов

Решение в окончательной форме изготовлено 16 октября 2025 года.

Судья А.В. Андрианов