Решение № 2А-198/2024 2А-198/2024~М-16/2024 М-16/2024 от 19 февраля 2024 г. по делу № 2А-198/2024

Дело № 2а-198/2024

<данные изъяты>


Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.Алатырь

Алатырский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Назаровой Н.М.,

при секретаре судебного заседания Новиковой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике мотивировала свои требования следующим.

На налоговом учете в Управлении состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 <данные изъяты>).

Ответчик состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 является владельцем транспортного средства <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, она является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 имеет недоимку по транспортному налогу в размере 3220 руб. за <данные изъяты>, пени в размере 22539 руб. 31 коп за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В адрес ответчика налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 83533 руб. 92 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до <данные изъяты>. сумму отрицательного ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Взыскание налогов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) производится в порядке, предусмотренном ст.48 Кодекса.

Решение о взыскание № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1

Управление обратилось к мировому судье судебного участка №1 г.Алатырь Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 г.Алатырь Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с турбиной О.В. в пользу Управления. От должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 25759 руб. 31 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3220 руб., пени в размере 22539 руб. 31 коп за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

В судебном заседании представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике – ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме по мотивам, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о дне, времени и месте рассмотрения дела.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав представителя административного истца, изучив письменные материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/397 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике» с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной Инспекция Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных органов Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в соответствии со статьей 31 Налогового кодекса РФ осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками – физическими лицами установленных налогов.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, а также другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На налоговом учете в Управлении состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (<данные изъяты>), которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать установленные законодательством налоги и сборы.

Согласно ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

ФИО1 имеет в собственности автомобиль марки <данные изъяты> №, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации владения <данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст.36 Закона Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: в 2021 году для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): от 100 л.с. до 150 л.с. включительно в размере 28 руб. за каждую лошадиную силу мощности двигателя.

Управлением ФНС по Чувашской Республике направлялось уведомление об уплате указанных налогов в соответствии с Приказом ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ММ-7-6/86@ «Об утверждении порядка выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов по назначению в условиях централизованной обработки данных».

Сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода, уплачивается физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом транспортного налога признается календарный год.

Как следует из материалов дела, административный ответчик имеет недоимку по транспортному налогу:

за 2021 год в размере 3220 руб. (115 х 28 руб.).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление №, которое оставлено без исполнения.

Статьей 75 НК РФ установлено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В установленный срок обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст.75 Налогового Кодекса РФ исчислена сумма пени в размере 22539 руб. 31 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 году", установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 83533 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В судебном заседании установлено, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ответчиком не погашено.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный законом срок требования об уплате налога, пени, налоговый орган в порядке статьи 48 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет недоимки и пени представленный истцом, судом проверен, данный расчет является арифметически правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Однако каких-либо доказательств в обосновании того, что административный ответчик уплатил задолженность и возражений по расчету административного истца в судебное заседание не представлено.

Порядок и срок обращения с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Поскольку данных об уплате административным ответчиком в установленные сроки задолженности не поступило, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г.Алатырь Чувашской Республики за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г.Алатырь Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших письменных возражений ФИО1

Оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно исчислен транспортный налога и пени, оснований сомневаться в представленном расчете взыскиваемых сумм, не имеется. Порядок и процедура направления уведомления об уплате налогов и соответствующего требования налоговым органом соблюдены, задолженность по налогу и пени не погашена.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 972 руб. 78 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> задолженность в размере 25759 (двадцать пять тысяч семьсот пятьдесят девять) руб. 31 (тридцать одну) коп., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3220 руб.;

пени в размере 22539 руб. 31 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета 972 руб. 78 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Алатырский районный суд Чувашской Республики.

Мотивированное решение составляется в течение пяти дней.

Судья: Н.М. Назарова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.