Решение № 2А-527/2020 2А-527/2020~М-491/2020 М-491/2020 от 14 октября 2020 г. по делу № 2А-527/2020

дело №2а-527/2020


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

пос. Адамовка 15 октября 2020 года

Адамовский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Абдулова М.К.,

при секретаре судебного заседания Супрун В.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к ФИО1.А.С. о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция № 9 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным иском. В его обоснование указала, что ФИО7 является несовершеннолетним ребенком ФИО8 и имеет в собственности земельный участок (с кадастровым номером №) и жилой дом (с кадастровым номером №), расположенные по адресу: <адрес>. На основании п. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), Положений «О земельном налоге», утвержденных Советами депутатов муниципальных образований Оренбургской области, налоговым органом был исчислен земельный налог с физического лица ФИО8, являющейся законным представителем несовершеннолетнего налогоплательщика, которая должна была уплатить исчисленную сумму земельного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Также на основании Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года № 2003-1 исчислена сумма налога на имущество физических лиц, которую ФИО8 должна была уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако должник не уплатил исчисленные суммы налогов в установленный законодательством срок, в связи с чем в соответствии со ст.ст. 72 и 75 НК РФ ему начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога и направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которые до настоящего времени в полном объеме не исполнены, срок добровольной уплаты истек.

В связи с указанными обстоятельствами Инспекция просила взыскать с ФИО8 недоимки по налогам и пени в сумме 339 руб. 64 коп., из которых 4 руб. 73 коп. – пеня по налогу на имущество физических лиц, 280 руб. –задолженность по земельному налогу и пеня по нему в размере 54 руб. 91 коп.

В судебном заседании представитель административного истца участие не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, в письменном заявлении на имя суда просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО8 в судебном заседании участия не принимала, о дате, месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, не сообщила суду об уважительности причин неявки в суд и не просила о рассмотрении дела в её отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно абз. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Абзацем 3 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из содержания п. 1 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ устанавливает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 26 НК РФ определено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного и уполномоченного представителя.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

В силу п. 1 ст. 28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Таким образом, родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов (Постановление Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008 года № 5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО6, ФИО5, ФИО4, ФИО3 и ФИО2»; письмо Министерства финансов РФ от 16 октября 2018 года № 03-05-06-02/74118).

ФИО 1 согласно выпискам из ЕГРН имеет на праве общей долевой собственности земельный участок и жилой дом, расположенные <адрес> (доли в праве - 1/12).

ФИО8 в соответствии с актовыми записями является матерью малолетней ФИО 1 Следовательно, с учетом приведенных выше норм права ФИО8 является законным представителем ФИО 1 и плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с регистрацией за её несовершеннолетней дочерью ФИО 1 права собственности на доли в праве на вышеуказанные земельный участок и жилой дом.

Административным истцом представлены копии налоговых уведомлений № от 29 июля 2016 года, № от 6 августа 2017 года, № от 23 июня 2018 года в которых приведены расчеты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 25 октября 2017 года, в соответствии с которым у ФИО 1 имеется задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 руб. 31 коп., пени по земельному налогу в размере 8 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 42 руб. и недоимка по земельному налогу в размере 78 руб. Срок уплаты задолженности по налогам установлен до 5 декабря 2017 года. Также налоговым органом представлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 22 июня 2018 года со сроком уплаты до 31 июля 2018 года, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 9 июля 2019 года со сроком уплаты до 1 ноября 2019 года и требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 12 июля 2019 года со сроком уплаты до 1 ноября 2019 года.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административным истцом представлены доказательства направления требований ФИО 1

В связи с тем, что административный ответчик требования об уплате налогов не исполнил, налоговый орган 8 апреля 2020 года обратился к мировому судье судебного участка № 2 Адамовского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

9 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Адамовского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО8 задолженности по налогам, который 8 мая 2020 года был отменен на основании возражений ФИО8

Поскольку доказательств уплаты налога в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, а административный иск подан налоговым органом с соблюдением установленного срока, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Инспекции к ФИО8 о взыскании недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1.А.С. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области задолженность по налогам в общей сумме 339 рублей 64 копейки, из которых: 4 рубля 73 копейки – пеня по налогу на имущество физических лиц, 280 рублей – задолженность по земельному налогу и пеня по земельному налогу в размере 54 рублей 91 копейки.

Перечислить взысканную сумму недоимки по земельному налогу в размере 280 рублей в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС № 9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, <...>), р/с <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН <***>, БИК 045354001, КБК 18210606043101000110; ОКТМО 53604401.

Перечислить взысканную сумму пени по земельному налогу в размере 54 рублей 91 копейки в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС № 9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, <...>), р/с <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН <***>, БИК 045354001, КБК 18210606043102100110; ОКТМО 53604401.

Перечислить взысканную сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 рублей 73 копеек в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС № 9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, <...>), р/с <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН <***>, БИК 045354001, КБК 18210601030102100110; ОКТМО 53604401.

Взыскать с ФИО1.А.С. государственную пошлину в размере 400 рублей в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Адамовский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: М.К. Абдулов