Решение № 2А-1002/2020 2А-1002/2020~М-857/2020 М-857/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-1002/2020

УИД № 11RS0008-01-2020-001669-83

Дело № 2а-1002/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2020 года г.Сосногорск Республика Коми

Сосногорский городской суд Республики Коми в составе: председательствующего судьи Пушиной М.А., при секретаре Ксендзовой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Коми к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Коми (далее по тексту - МИФНС № 3) обратилась в Сосногорский городской суд Республики Коми с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика задолженность: пени по налогу с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2008, 2009 годы за период с 04.11.2010 по 24.05.2011 в размере 171,10 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 976 руб., пени за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 4,58 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018 годы в размере 1 766 руб. (в том числе: 2015 год – 300,00 руб., 2016 год - 586,00 руб., 2018 год – 880,00 руб.), пени за 2015, 2016, 2018 годы в размере 11,39 руб. (в том числе: 2015 год за период с 19.01.2018 по 19.02.2018 – 2,46 руб., 2016 год за период с 19.01.2018 по 19.02.2018 – 4,80 руб., 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 – 4,13 руб.); по земельному налогу с физических лиц за 2014, 2018 годы в размере 215,00 руб. (в том числе: 2014 год – 178,00 руб., 2018 год - 37,00 руб.), пени за 2014, 2018 годы в размере 1,63 руб. (в том числе: 2014 год за период с 19.01.2018 по 19.02.2018 – 1,46 руб., 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0,17 руб.), а всего на общую сумму 3 145,70 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС № 3. ФИО1 имеет в собственности имущество: квартиры, гараж, земельные участки для индивидуальной жилой застройки. Ответчик имеет задолженность по налогам и пени.

Ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов. В соответствии со ст.ст. 45, 48, 69 НК РФ, налоговый орган направил в адрес ответчика требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, до настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена.

Представитель административного истца о дате, месте и времени судебного заседания извещен, в суд не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на требовании настаивает.

Административный ответчик извещена надлежащим образом, в суд не явилась, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла, возражений на иск не представила.

Исследовав материалы дела, а также материалы административного дела №, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 данной статьи.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, определенных ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц».

Порядок исчисления суммы налога определен в ст. 408 НК РФ, согласно которой, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ст. 396 НК РФ определен порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу, в соответствии с которой, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п. 15 и 16 указанной статьи.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате физическими лицами – налогоплательщиками в срок: не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (2014 год); не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (2015-2018 годы).

Из материалов дела следует, что ФИО1, состоящая в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС № 3, являлась собственником земельного участка для индивидуальной жилой застройки, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), а также является собственником земельного участка для индивидуальной жилой застройки, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ).

Из административного иска следует, что у административного ответчика образовалась задолженность перед МИФНС № по оплате земельного налога в общей сумме <данные изъяты> МИФНС № 3 в адрес ФИО1 направлялись налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2014 год (земельный участок по адресу: <адрес> сумме <данные изъяты>. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ (расчетный период 6 месяцев владения) (земельный участок по адресу: <адрес>) в сумме <данные изъяты>. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой вышеназванных налогов, ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является владельцем объектов недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ); квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ); гаража, расположенного по адресу: ФИО2, <адрес>, кадастровый № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что у административного ответчика образовалась задолженность перед МИФНС № 3 по оплате налога на имущество физических лиц в общем размере 1 <данные изъяты>. МИФНС № 3 в адрес ФИО1 направлялись налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой вышеназванных налогов, ФИО1 были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

П.4 ст. 226 НК РФ определено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно справкам о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, не удержанная налоговым агентом - <данные изъяты> с получателя дохода физического лица ФИО1 составила <данные изъяты>

Из материалов дела следует, что в связи с наличием задолженности по указанному налогу, на основании ст. 75 НК РФ на сумму налога начислены пени в размере <данные изъяты> МИФНС № 3 в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии со ст. 45, 69, 75 НК РФ должнику предъявлены требования об уплате штрафа, в которых сообщалось о наличии у него задолженности. Суду не представлено доказательств, что на момент рассмотрения дела имеющаяся задолженность по налогу (штрафу) погашена в полном объёме либо частично.

Из материалов дела следует, что МИФНС № 3 обратилась к мировому судье Железнодорожного судебного участка г. Сосногорска с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Представленными административным истцом в материалы дела доказательствами подтверждается факт выполнения налоговым органом своих обязанностей по уведомлению налогоплательщика, направлению административному ответчику требований об уплате налога и пени, предусмотренных действующим налоговым законодательством, а также подтверждается факт не уплаты налогоплательщиком вышеуказанных налога и пени в установленном законом размере.

В связи с указанными обстоятельствами административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Коми подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 задолженности: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере <данные изъяты>

Кроме того, МИФНС № 3 просила взыскать с ФИО1 пени по налогу с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно материалам дела, административному ответчику были направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пеней по налогу с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. вынесен мировым судьей Железнодорожного судебного участка г. Сосногорска Республики Коми ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, материалами дела установлено, что административный истец, обратился в суд с указанным требованием по первому и последующим требованиям за 2008, 2009 годы, соответственно с пропуском срока обращения с административным исковым заявлением в суд.

Принимая во внимание, что административным истцом существенно пропущен срок обращения в суд, при этом доказательств об уважительности причины пропуска, административным истцом не представлено, суд находит необходимым отказать МИФНС России № 3 в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание, что административным истцом существенно пропущен срок обращения в суд с вышеуказанным требованием, при этом доказательств об уважительности причины пропуска, административным истцом не представлено, суд находит необходимым отказать МИФНС России № 3 в удовлетворении административного иска в указанной выше части.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Коми к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, <данные изъяты> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Коми задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере <данные изъяты>

- по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>

- по земельному налогу с физических лиц за <данные изъяты>

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Коми к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности: пени по налогу с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за <данные изъяты>. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Сосногорский городской суд Республики Коми.

Мотивированное решение составлено 19 ноября 2020 года.

Председательствующий: М.А. Пушина

Копия верна: судья М.А. Пушина