Решение № 2А-520/2021 2А-520/2021~М-166/2021 М-166/2021 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-520/2021

Дело № 2а-520/2021

УИД 51RS0002-01-2021-000456-49

Мотивированное
решение изготовлено «25» марта 2021 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2021 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе председательствующего судьи Кутушовой Ю.В.,

при секретаре Малик А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России *** к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени.

В обоснование предъявленных требований истцом указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, в *** году владела на праве собственности автомобилем «***», государственный регистрационный знак ***. Кроме того, ответчик является плательщиком налога на имущество, поскольку в собственности ответчика находятся объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: *** квартира, расположенная по адресу: *** Инспекцией исчислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц за *** год. Истцом в адрес ответчика направлялись требования о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, которые не исполнены.

В связи с тем, что в установленный законом срок транспортный налог и налог на имущество, уплачен не был, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени. Мировым судьей судебного участка *** вынесен судебный приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, за *** год, пени. *** указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

В связи с указанными обстоятельствами, истец обратился требованиями в порядке искового производства и просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество за *** год в сумме 4 265 рублей, задолженность по транспортному налогу за *** год в сумме 4 000 рублей, пени по транспортному налогу в размере 777 рублей 08 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 563 рубля 86 копеек, пени на доходы физических лиц, с доходов, полученных в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 239 рублей 57 копеек, а всего взыскать 9 845 рублей 51 копейку.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Кроме того, в адрес суда поступили письменные возражения относительно заявленных требований, которые содержат требования о признании незаконным отказа в допуске к участию в деле представителя административного истца, бездействия судебного департамента, не обеспечившего доступ участникам процесса к правосудию, признать незаконными действий ИФНС России по ***, в том числе выразившихся в предоставлении в суд неактуальных данных о задолженности, а также предоставлении рассрочки исполнения решения суда и направлении копии решения в адрес представителя административного истца. Протокольным определением суда от *** в разрешении заявленных требований по существу отказано, поскольку письменные пояснения подписаны лицом, не подтвердившим свое право действовать в качестве представителя, а именно соблюдение положений ст. 55 КАС РФ.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований истца по следующим основаниям.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате транспортного налога за *** год, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Налог, подлежащий уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами с учетом ст.ст. 359, 361-362 НК РФ и ст. 5,6,8 Закона Мурманской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 368-0ЗМО на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу части 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно предоставленным сведениям за ответчиком в *** году зарегистрирован автомобиль «***», государственный регистрационный знак ***.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма транспортного налога за *** год составляет 4 000 рублей.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на имущество за *** год, суд приходит к следующему.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 ст.402 НК РФ установлено, что налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из инвентаризационной стоимости, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, исчисленный отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Из положений п.2 ст.408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что согласно налоговому законодательству административный ответчик является налогоплательщиком с обязанностью уплаты налога на имущество.

Решением Совета депутатов г. Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида использования, которые рассчитываются путем умножения суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор, согласно пп.3.2.1 в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в размере 0,3%.

Налоговая база согласно п.2 Решения Совета депутатов г. Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и определяется:

- согласно п.п. 2.1 до 1 января 2017 года исходя из инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

- согласно п.п. 2.2 с 1 января 2017 года исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст.ст. 402, 403 НК РФ.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

- квартира, расположенная по адресу: *** (кадастровый номер ***, дата регистрации права ***);

- квартира, расположенная по адресу: *** (кадастровый номер ***, дата регистрации права ***);

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год в отношении объекта недвижимости (кадастровый номер ***) согласно расчету, представленному административным истцом составляет 4 265 рублей. Расчет истца ответчиком не оспорен, сведений об оплате суммы недоимки суду не представлено.

Поскольку административным ответчиком сумма налога на имущество физических лиц за *** год в установленные законом сроки уплачена не была, суд признает требования истца о взыскании задолженности в размере 4 265 рублей обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Налоговое уведомление №*** об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, направлено ответчику *** направлено ответчику, однако в добровольном порядке уплата налогов в установленный срок не произведена.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 несвоевременно исполняла в добровольном порядке свои обязанности по уплате налоговых платежей.

Транспортный налог за *** год в размере 4000 рублей по сроку уплаты до *** налогоплательщиком своевременно исполнен не был. Данная недоимка была погашена *** по исполнительным документам.

Налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику на недоимку были начислены пени с *** в размере 422,63 рублей для включения их в требование об уплате налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Транспортный налог за *** год в размере 4000 рублей по сроку уплаты до *** налогоплательщиком своевременно исполнен не был. Данная недоимка была погашена *** по исполнительным документам.

Налоговым органом на недоимку были начислены пени с *** в размере 350,04 рублей для включения их в требование об уплате.

Налог на имущество физических лиц за *** год в размере 4084 рублей по сроку уплаты до *** своевременно исполнен не был. Данная недоимка оплачена *** по исполнительным документам. Налоговым органом начислены пени с *** в размере 431,49 рублей.

Налог на имущество физических лиц за *** год в размере 4101 рублей по сроку платы до *** данным налогоплательщиком своевременно исполнен не был. Недоимка погашена лишь *** по исполнительным документам.

Налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику на данную недоимку были начислены пени с *** в размере 358,88 рублей.

У налогоплательщика числится задолженность по уплате пени по налога на доходы физических лиц с доходов исчисленных ранее в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 239,57 рублей, которые были включены в требование об уплате налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Таким образом, административному ответчику были исчислены пени в общей сумме - по транспортному налогу в размере 772 рублей 67 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 790 рублей 36 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 239 рублей 57 копеек.

Налоговым органов выставлено требование №*** по состоянию на *** с добровольным сроком уплаты до ***. До настоящего времени оплата задолженности не произведена.

Кроме того, судом проверены обстоятельства взыскания с административного ответчика задолженности по уплате налогов и сборов за более ранние периоды в рамках исполнительного производства, факты повторности удержаний не нашли своего подтверждения.

Суд, проверяя соблюдение налоговым органом порядка обращения с требованием о взыскании задолженности по уплате налога, приходит к следующему.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2).

Заявление о взыскании судебного приказа поступило мировому судье судебного участка *** ***, то есть в установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ срок.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка *** от *** судебный приказ от *** №*** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени отменен по заявлению должника.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в Первомайский районный суд ***, то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени сумма задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за *** год и пени административным ответчиком не уплачена.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за *** год в сумме 4 265 рублей, задолженности по транспортному налогу за *** год в сумме 4 000 рублей, пени по транспортному налогу в размере 777 рублей 08 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 563 рубля 86 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическим лицом в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 239 рублей 57 копеек, а всего взыскать 9 845 рублей 51 копейку, обоснованы и подлежат удовлетворению.

Приказом Управления Федеральной налоговой службы по *** «О централизации функций урегулирования задолженности» от *** №*** административному истцу переданы полномочия по контролю и надзору за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему налогов, сборов и страховых взносов. Правовой статус истца определен Положением, согласно которому Межрайонная ИФНС России *** является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов. При данных обстоятельствах, суд полагает возможным удовлетворение заявленных требований в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по ***.

В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России *** к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по *** в доход бюджета задолженность по налогу на имущество за *** год в сумме 4 265 рублей, задолженность по транспортному налогу за *** год в сумме 4 000 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 563 рубля 86 копеек, пени по транспортному налогу в размере 777 рублей 08 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 239 рублей 57 копеек, а всего взыскать 9 845 рублей 51 копейку.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья Первомайского районного

суда города Мурманска подпись Ю.В. Кутушова

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***