Решение № 2А-1292/2025 2А-1292/2025(2А-4477/2024;)~М-3244/2024 2А-4477/2024 М-3244/2024 от 21 апреля 2025 г. по делу № 2А-1292/2025

УИД: 52RS0008-01-2024-005494-63

Дело № 2а-1292/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22.04.2025г Приокский районный суд г.Нижнего Новгорода

в составе судьи Чирковой М.А.

при секретаре Долиной А.Р.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки. В обоснование требований ссылается на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России N 22 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии c п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Должник - является плательщиком налога на землю в соответствии co ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельных объектов: - Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь 1100, Дата регистрации права 14.05.1999г. - Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 843, Дата регистрации права 18.07.2008г. - Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 772, Дата регистрации права 13.12.2007г. - <адрес>, Кадастровый №, Площадь 600, Дата регистрации права 11.02.2002г. Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии co ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. No2003-1 "O налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества: - Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 76.4, Дата регистрации права 16.01.2013г. - Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 190.1, Дата регистрации права 05.08.2008г, Дата снятия c регистрации 03.03.2021г. - Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 158.7, Дата регистрации права 03.03.2021г. - Квартиры, адрес: <адрес><адрес>, Кадастровый №, Площадь 33.3, Дата регистрации права 01.09.2012г., Дата снятия c регистрации 10.09.2018 г. B соответствие c указанными нормативно-правовыми актами налоги исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, c указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела): от 03.08.2023 № и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Административному ответчику начислены пени. B связи c возникновением y Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие c нормами статьи 69 НК РФ ему направлено требование от 23.07.2023г №. Данное требование Ответчик так же не оплатил. На основании данного обстоятельства, налоговый орган обратился в мировой суд c заявлением o выдаче судебного приказа o взыскании c Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление удовлетворено, судебный приказ № от 07.02.2024 г. выдан. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 03.06.2024 г. отменён. B настоящее время за налогоплательщиком числится непогашенная задолженность: Всего 12790.70 руб, в том числе, - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 570 руб., сумма по имущественному налогу состоит из начислений за: по налоговому уведомлению № от 03.08.2023 (треб. № от 23.07.2023) co сроком оплаты до 01.12.2023г. за налоговый период 2022г. в размере 570 руб., c учетом имеющейся оплаты к взысканию 570 руб. - Земельный налог c физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 11 220 руб., сумма по земельному налогу состоит из начислений за: по налоговому уведомлению № от 03.08.2023 (треб. № от 23.07.2023) co сроком оплаты до 01.12.2023г. за налоговый период 2022г. в размере 11 220 руб., c учетом имеющейся оплаты к взысканию 11 220 руб. - Земельный налог c физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 452 руб., сумма по земельному налогу состоит из начислений за: по налоговому уведомлению № от 03.08.2023 (треб. № от 23.07.2023) co сроком оплаты до 01.12.2023г. за налоговый период 2022г. в размере 452 руб., c учетом имеющейся оплаты к взысканию 452 руб. Пени в размере 548.70 руб. По состоянию на 01.01.2023г. y ответчика имелась задолженность по пени в размере сумме 1204.83 руб. в том числе: - Земельный налог c физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов. Пени в размере 933.34 руб. Согласно приложенному расчету пени в размере: 218.15 руб. начислены за период c 02.12.2021 г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 3167 руб. за 2020г., co сроком yплаты 01.12.2021г., обеспечены ранее принятыми мерами взыскания (исполнительный лист № от 04.12.2023 выданный Приокским районным судом г. Нижнего Новгорода). 638.69 руб. начислены за период c 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 9272 руб. за 2020г., co сроком уплаты 01.12.2021г., обеспечены ранее принятыми мерами взыскания (исполнительный лист № от 04.12.2023 выданный Приокским районным судом г. Нижнего Новгорода). 76.50 руб. начислены за период c 02.12.2022г. по 31.122022г. на недоимку в размере 10200 руб. за 2021г., co сроком уплаты 01.12.2022г., обеспечены ранее принятыми мерамивзыскания (судебный приказ № от 20.12.2023 выданный судебным участком № Приокского судебного района города Нижнего Новгорода). - Земельный налог c физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений. Пени в размере 41.61 руб. Согласно приложенному расчету пени в размере: 38.52 руб. начислены за период c 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 561 руб. за 2020г., co сроком уплаты 01.12.2021г., обеспечены ранее принятыми мерами взыскания (исполнительный лист № от 04.12.2023 выданный Приокским районным судом г. Нижнего Новгорода). 3.09 руб. начислены за период c 02.12.2022г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 412 руб. за 2021г., co сроком уплаты 01.12.2022г., обеспечены ранее принять ми мерами взыскания (судебный приказ № от 20.12.2023 выданный судебным участком № Приокского судебного района города Нижнего Новгорода). - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. Пени в размере 229.88 руб. Согласно приложенному расчету пени в размере: 226 руб. начислены за период c 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 3281 руб. за 2020г., co сроком уплаты 01.12.2021г., обеспечены ранее принятыми мерами взыскания (исполнительный лист № от 04.12.2023 выданный Приокским районным судом г. Нижнего Новгорода). 3.88 руб. начислены за период c 02.12.2022г. по 31.12.2022г. на недоимку в размере 518 руб. за 2021г., co сроком yплаты 01.12.2022г., обеспечены ранее принятыми мерами взыскания (судебный приказ № от 20.12.2023 выданный судебным участком № Приокского судебного района города Нижнего Новгорода). C 01.01.2023 года пени считаются не отдельно по каждому налогу, a на отрицательное сальдо ЕНС. C 01.01.2023г. по 11.12.2023г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 3065.93 рублей. Обеспечены ранее принятыми мерами взыскания пени в размере по ст. 48 НК РФ в размере 3722.06 рублей: 51 руб. по ЗВСП № от 16.06.2023(16.02.2022) (Исполнительный лист № от 04.12.2023 г. вынесенный Приокским районным судом города Нижнего Новгорода). 3671.06 руб. по ЗВСП №) от 18.07.2024(06.11.2023) (судебный приказ № от 20.12.2023 выданный судебным участком № Приокского судебного района города Нижнего Новгорода). Соответственно размер пеней подлежащих взысканию, составил: 1 204.83 руб. (задолженность по пени до 01.01.2023) + 3065.93 руб. (задолженность по пени после 01.01.2023г.) - 3722.06 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 548.70 руб. Просит взыскать c ФИО1 недоимки по: - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 570.00 руб., - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 11 220.00 руб., - Земельный налог c физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 452.00 руб., - Пени в размере 548.70 руб. на общую сумму 12790.70 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены.

Учитывая, что оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд на основании ст.150-152, 289 КАС РФ находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового Кодекса РФ 1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 2. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. 3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 408 Налогового Кодекса РФ 1. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ 1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги (сборы).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, поскольку за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок по адресу <адрес>, кад.№ с 14.05.1999г, земельный участок по адресу <адрес>, кад.№, с 18.07.2008г, земельный участок по адресу <адрес>, <адрес> кад. №, с 13.12.2007г, земельный участок по адресу <адрес>, кад.№, с 11.02.2002г, жилой дом по адресу <адрес>, кад.№, с 16.01.2013г, жилой дом по адресу <адрес>, кад.№, с 05.08.2008г по 03.03.2021г, жилой дом по адресу <адрес>, кад.№, с 03.03.2021г, квартира по адресу <адрес>, 17, 2, 43, кад.№, с 01.09.2012г по 10.09.2018г.

03.08.2023г в отношении налогоплательщика сформировано налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2022г в размере 11 672 руб, налога на имущество в размере 570 руб, которое получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика 15.09.2023г.

23.07.2023г в отношении налогоплательщика сформировано требование № об уплате недоимки по налогу на имущество 3 799 руб, земельному налогу в размере 971,21 руб, 22 312,39 руб, пени 2 597,12 руб, которое получено ФИО1 08.08.2023г через личный кабинет налогоплательщика.

Административным истцом предъявлены к взысканию пени в размере 548,70 руб.

С учетом того, что обязанность по уплате пеней носит акцессорный характер по отношению к обязанности по уплате налога, вопрос о взыскании пеней, а также о соблюдении срока на обращение в суд с требованием об их взыскании, подлежит разрешению с выяснением вопроса о том, на какую недоимку начислены пени и не утрачена ли возможность принудительного взыскания этой недоимки.

По недоимке по земельному налогу в отношении земельных участков, расположенных в границах городских округов, начислены пени в размере 933.34 руб:

218.15 руб начислены за период c 02.12.2021г по 31.12.2022г на недоимку в размере 3167 руб. за 2020г, взысканную решением Приокского районного суда г. Н.Новгорода от 11.09.2023г по административному делу №.

638.69 руб начислены за период c 02.12.2021г по 31.12.2022г на недоимку в размере 9272 руб. за 2020г., взысканную решением Приокского районного суда г. Н.Новгорода от 11.09.2023г по административному делу №.

76.50 руб начислены за период c 02.12.2022г по 31.12.2022г на недоимку в размере 10200 руб за 2021г., взысканную мировым судьей судебного участка № Приокского судебного района г. Н.Новгорода судебным приказом № от 20.12.2023г.

По недоимке по земельному налогу в отношении земельных участков, расположенных в границах сельских поселений, начислены пени в размере 41,61 руб:

38.52 руб начислены за период c 02.12.2021г по 31.12.2022г на недоимку в размере 561 руб. за 2020г, взысканную решением Приокского районного суда г. Н.Новгорода от 11.09.2023г по административному делу №

3.09 руб начислены за период c 02.12.2022г по 31.12.2022г на недоимку в размере 412 руб. за 2021г, взысканную мировым судьей судебного участка № Приокского судебного района г. Н.Новгорода судебным приказом № от 20.12.2023г

По недоимке по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости, расположенных в границах городских округов, начислены пени в размере 229.88 руб:

226 руб начислены за период c 02.12.2021г по 31.12.2022г на недоимку в размере 3281 руб за 2020г., взысканную решением Приокского районного суда г. Н.Новгорода от 11.09.2023г по административному делу №

3.88 руб начислены за период c 02.12.2022г по 31.12.2022г на недоимку в размере 518 руб за 2021г, взысканную мировым судьей судебного участка № Приокского судебного района г. Н.Новгорода судебным приказом № от 20.12.2023г.

Кроме того, с 01.01.2023г по 11.12.2023г на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 3065.93 рублей.

Ранее взысканы пени в размере 3722.06 руб: 51 руб взыскано решением Приокского районного суда г. Н.Новгорода от 11.09.2023г по административному делу № 3 671,06 руб взыскано мировым судьей судебного участка № Приокского судебного района г. Н.Новгорода судебным приказом № от 20.12.2023г.

Следовательно, размер пени составляет 548.70 руб (=1 204.83 руб. (задолженность по пени до 01.01.2023) + 3065.93 руб (задолженность по пени после 01.01.2023г.) - 3722.06 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Доказательств уплаты административным ответчиком транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов, пени не представлено, факт владения объектами налогообложения не оспорен, в связи с чем указанная недоимка подлежит взысканию.

Таким образом, требования налогового органа в указанный срок не исполнены, принято решение о взыскании налога, пени через суд.

03.06.2024г определением мирового судьи судебного участка № Приокского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области судебный приказ № от 07.02.2024г о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен.

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась с настоящим административным иском в суд 29.11.2024г с соблюдением предусмотренного законом 6-месячного срока.

Т.о. налоговым органом рассчитан размер налога и выставлено налоговое уведомление об оплате налога, требование. Земельный налог, налог на имущество физических лиц в указанный срок не уплачены. Следовательно, сумма задолженности подлежит взысканию с административного ответчика.

С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в госдоход в сумме 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.179-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022г в размере 570 руб, земельному налогу за 2022г в размере 11 220 руб, по земельному налогу за 2022г в размере 452 руб, пени 548,70 руб, на общую сумму 12 790,70 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) госпошлину в госдоход в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Приокский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья М.А. Чиркова

Мотивированное решение изготовлено 22.04.2025г.