Решение № 2А-986/2020 2А-986/2020~М-795/2020 М-795/2020 от 7 июля 2020 г. по делу № 2А-986/2020

УИД 26RS0030-01-2020-001656-36

Дело № 2а-986/2020


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

08 июля 2020 года ст. Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Соловьяновой Г.А.

при секретаре Волосович Т.В.

представителя административного истца

(по доверенности) ФИО2

административного ответчика ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда Ставропольского края административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени, штрафа в размере 36 690 рублей 03 копеек, из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере – 6099 рублей 08 копеек, из них за 2018 год - в размере 5840.00 рублей, за 2019 год - в размере 259 рублей 08 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере – 140 рублей 13 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 85.88 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере – 27649 рублей 72 копеек, из них за 2018 год - в размере 26 545 рублей, за 2019 год - в размере 1104 рублей 72 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере – 715 рублей 22 копеек; штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения - доходы - в размере 2000 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик ФИО3 в соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В связи с тем, что ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ год прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, уплате в бюджет подлежат:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 1104.72 рублей за расчетный период 2019 года; (29354 рублей (страховые взносы на обязательное ПС на 2019 год) :12:31 х 14 дней);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 259.08 рублей за расчетный период 2019 года.(6884 рублей страховые взносы на обязательное МС за 2019 год): 12:31 х14 дней).

ФИО3 представил налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

- за 2016 год - ДД.ММ.ГГГГ, срок представления декларации за 2016 год - ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением пп.2 ст. 346.23 НК РФ срока представления декларации, регистрационный №. Сумма по декларации составила 00.00 рублей;

- за 2017 год - ДД.ММ.ГГГГ, срок представления декларации за 2017 г. - ДД.ММ.ГГГГ т.е. с нарушением пп. 2 ст. 364.23 НК РФ срока представления декларации, регистрационный №. Сумма по декларации составила 00.00 рублей.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение 1 налогового правонарушения в соответствии с п.1 стГ119 НК РФ ФИО3 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО3 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1000. 00 рублей.

Административному ответчику направлены требования об уплате задолженности с указанием срока уплаты задолженности:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам в размере 908.07 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в размере 32385.00 рублей и пени по страховым взносам в размере 513.86 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в размере 1540.80 рублей и пени по страховым взносам в размере 4.98 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 1000.00 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 1000.00 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ст. 123.2 Кодекса административного судопроизводства РФ и ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась в Судебный участок мирового судьи Предгорного района Ставропольского края с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ФИО4 на взыскание задолженности в размере 37162.86 рублей.

В соответствии с ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 сумм задолженности в размере 37162.86 рублей.

Сумма задолженности в размере 36690.03 рублей до настоящего времени в бюджет не уплачена.

Дополнительно инспекция просила суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 95 Кодекса административного судопроизводства РФ, защитить право государства в лице Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований на своевременное, полное поступление в бюджет налогов, признать причины пропуска срока уважительными и восстановить срок на предъявление в суд административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу с ФИО3

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № по СК ФИО2, действующая по доверенности, требования административного искового заявления поддержала в полном объеме по основаниям изложенным в административном иске. Просила об их удовлетворении и восстановлении срока на предъявление в суд административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу с ФИО3

В судебном заседании административный ответчик ФИО3 возражал против удовлетворения заявленных административным истцом административных исковых требований, поскольку он в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился в местах лишения свободы, что подтверждается справкой № сери №. ДД.ММ.ГГГГ ответчик официально прекратил деятельность ИП.

Страховые взносы начислены за 2016, 2017, 2018 г., т.е. за годы, когда он отбывал наказание в местах лишения свободы. Вести предпринимательскую деятельность не мог по независящим от него обстоятельствам.

Соответственно, уплачивать обязательные платежи у него не имелось никакой возможности. Вина в неуплате взносов у него отсутствовала, поэтому и штраф с пенями были доначислены неправомерно, что отражено в Определении Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N №, которым суд признал, что за время отбывания ИП уголовного наказания страховые взносы, налоги и пени начислять нельзя.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, изучив материалы судебного приказа №, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституция РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации лица в качестве предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 N 107, Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2015 N 306-КГ15-11061 по делу N А12-25999/2014, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.07.2012 по делу N А53-22530/201 Г).

Предприниматель должен уплачивать пенсионные взносы и в случае временного приостановления деятельности (без прекращения деятельности в установленном кроном порядке) и отсутствия доходов от такой деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное (социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного к. социального страхования.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 Налогового кодекса.

Как предусмотрено ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 346.НК РФ налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по итогам налогового периода представляются в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом и в соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

В соответствии с п.1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН является календарный год.

Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей

ФИО3, являющийся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения представил налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

- за 2016 год - ДД.ММ.ГГГГ, срок представления декларации за 2016 год - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0 рублей; за 2017 год - ДД.ММ.ГГГГ, срок представления декларации за 2017 г. - ДД.ММ.ГГГГ т.е. в сумме 0 рублей.

Вышеуказанные декларации были поданы с нарушением пп. 2 ст. 364.23 НК РФ, в связи с чем решением № от ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение 1 налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ ФИО3 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей, за каждое правонарушение.

Как следует из справки №, выданной ФКУ ИК – 6 от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 отбывал наказание в местах лишения свободы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем которым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года (п. 1 в ред. Федерального закона (ГТ 27.11.2017 N335-03).

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с чета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Ввиду изложенного, представителем административного истца представлен расчет задолженности ФИО3 перед ИФНС №, который включает в себя:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 1104.72 рублей за расчетный период 2019 года; (29354 рублей (страховые взносы на обязательное ПС на 2019 год) :12:31 х 14 дней);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 259.08 рублей за расчетный период 2019 года (6884 рублей страховые взносы на обязательное МС за 2019 год): 12:31 х14 дней).

Из п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ следует, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Налогоплательщику в соответствии с ст. 70 НК РФ направлено требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам в размере 908.07 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в размере 32385.00 рублей и пени по страховым взносам в размере 513.86 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в размере 1540.80 рублей и пени по страховым взносам в размере 4.98 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 1000.00 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 1000.00 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.Сведений о том, что налогоплательщик ФИО3 уплатил в бюджет государства сумму задолженности по уплате страховых взносов, в установленный в требовании срок, в суд не предоставлено.

Как следует из п.п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, в нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик ФИО3 в сроки, установленные законодательством, не исполнил обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством «О налогах и сборах» сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

В соответствии с п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Учитывая, что за налогоплательщиком ФИО3, как за плательщиком страховых взносов значится задолженность по уплате налогов (сборов) и пеней в сумме в размере 35 834 рублей 68 копеек, суд приходит к выводу, что указанные пени в размере 855 рублей 35 копеек подлежат начислению.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Изучив доводы административного ответчика о невозможности подачи заявления о прекращении предпринимательской деятельности, суд приходит к следующему.

Конституционный Суд Российской Федерации в определениях от 12 мая 2005 года N 182-О, N 211-О и N 213-О указал, что если при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, то он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, не может исходя из принципов состязательности и равноправия сторон ограничиться формальной констатацией только факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности либо о приостановлении предпринимательской деятельности.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер: гражданин самостоятельно решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.

Таким образом, суд считает заслуживающими внимания доводы административного ответчика о наличии исключительных обстоятельств, препятствующих ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Изучив ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, возражения административного ответчика о пропуске вышеуказанного срока, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 16 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

В соответствии пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что общая сумма налога и пени к уплате по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы задолженности по налогам в размере 32 898 рублей 86 копеек, подлежащим оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, имеющемуся в материалах дела, превысила 3 000 руб.

Срок исполнения требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию с должника, превысила 3 000 рублей, в этой связи, в соответствии с абзацем 4 части 1 статьи 48 НК РФ, шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц, следует исчислять со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, превышающего 3000 рублей.

Таким образом, исходя из положений пунктом 4 статьи 69 НК РФ, статьи 48 НК РФ срок для обращения в суд должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ и составляет 6 месяцев с этой даты, крайний срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3 было направлено в судебный участок N 3 Предгорного районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, и получено нарочно.

Определение мирового судьи судебного участка N 3 Предгорного районного суда <адрес> о вынесении судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО3 обязательных платежей отменен.

Определение об отмене судебного приказа получено представителем административного истца ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается его росписью на сопроводительном письме, имеющемуся в материалах дела.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности с ответчика было в суд поступило нарочно ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока по основаниям, что его невосстановление повлечет невозможность взыскания спорной суммы налога и пени и, как следствие, нанесет ущерб бюджету.

Согласно положениям пункта 2 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

По смыслу указанных выше правовых норм одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, в рассматриваемом деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, и реальной возможности для этого он лишен не был; причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом не представлено. Срок подачи административного искового заявления налоговым органом пропущен без уважительных причин, а потому заявленное ходатайство удовлетворению не подлежит.

Безусловная значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком обязательных платежей и санкций, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости и достаточности доказательства уважительности его пропуска.

Срок на обращение налогового органа с административным иском после отмены судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился с соответствующими требованиями к ФИО3 в Предгорный районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Фактов, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органов не приведено.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате страховых взносов, пени, штрафа в размере 36 690 рублей 03 копеек. как в порядке приказного, так и в порядке административного производства, были заявлены налоговым органом за пределами установленного статьи 48 НК РФ срока.

Суд считает необходимым обратить внимание, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, требования ИФНС России № по СК к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени, штрафа в размере 36 690 рублей 03 копеек не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени, штрафа в размере 36 690 рублей 03 копеек, из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере – 6099 рублей 08 копеек, из них за 2018 год - в размере 5840.00 рублей, за 2019 год - в размере 259 рублей 08 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере – 140 рублей 13 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 85.88 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере – 27649 рублей 72 копеек, из них за 2018 год - в размере 26 545 рублей, за 2019 год - в размере 1104 рублей 72 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере – 715 рублей 22 копеек; штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения - доходы - в размере 2000 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Предгорный районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Г.А. Соловьянова