Решение № 2А-14/2025 2А-14/2025(2А-303/2024;)~М-284/2024 2А-303/2024 2А-330/2024 М-284/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-14/2025

УИД: 22RS0031-01-2024-000441-09

Дело №2а-14/2025 (№2а-330/2024)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с.Кытманово 12 февраля 2025 года

Кытмановский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Е.Б.Дыренковой, при секретаре Тюкиной Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 годы и пени на общую сумму 12323 рубля 46 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту - МИФНС №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 годы и пени на общую сумму 12323 рубля 46 коп.

В обоснование административного иска указывает, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона №263 в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 18.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12323 руб. 46 коп., в т.ч. налог - 10720 руб. 00 коп., пени - 1603 руб. 43 коп.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3240 руб. 00 коп.;

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3000 руб. 00 коп.;

-транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 740 руб. 00 коп.;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3000 руб. 00 коп.;

-транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 740 руб. 00 коп.;

-пени в размере 1603 руб. 46 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 2106, год выпуска 1983, дата регистрации права 18.10.2011, дата утраты права 29.03.2024; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗ 3110, год выпуска 2002, дата регистрации права 26.02.2020.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст.358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 г. №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее - Закон). Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст.362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст.361 НК РФ).

В соответствии со ст.1 Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет:

- до 100 л.с. - 10 рублей за каждую л.с.,

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 20 рублей за каждую л.с.,

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 25 рублей за каждую л.с.,

- свыше 250 л.с. - 120 рублей за каждую л.с.

На основании указанных норм налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018-2022 годы, подлежащий уплате ФИО1, и составляет: за 2018 год - 740 рублей, за 2019 год 740 рублей, за 2020 год 3240 рублей, за 2021 год 3740 рублей, за 2022 год 3740 рублей.

Согласно сведений ЕНС транспортный налог уменьшен по расчету в сумме 1480 рублей, а именно, за 2021 год - 740 рублей, за 2022 год - 740 рублей.

На основании п.2 ст.2 Закона Алтайского края налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст.363 НК РФ.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 05.08.2023 №102428764, от 01.09.2022 №15624893, от 27.06.2019 №2497900, от 01.09.2021 №25380931, от 03.08.2020 №9497215 на уплату транспортного налога за 2018-2022 годы.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой/с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Положениями п.4 ст.57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №16489 на сумму 14380 руб. 97 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 18.10.2024 за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: транспортный налог за 2018 год - 740 рублей, за 2019 год - 740 рублей, за 2020 - 3240 рублей, за 2021 - 3000 рублей, за 2022 - 3000 рублей.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так, согласно п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка принимается равной:

-для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на 31.12.2022 за ФИО1 числилась задолженность в сумме 2036 руб. 70 коп. по виду платежа «пеня», в том числе по транспортному налогу с физических лиц - 34291 рубль 59 коп., в том числе 207,08 руб. транспортный налог за 2014 год, 1829,62 руб. транспортный налог за 2014-2021 годы.

Согласно сведениям ЕНС налогоплательщика сконвертированная сумма пени списана на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 16.09.2024 №76903 в сумме 1889,98 руб. Пеня в сумме 319,56 уменьшена, в связи с произведенным перерасчетом транспортного налога за 2020, 2021 годы в сторону уменьшения.

Ввиду наличия задолженности, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены следующие требования:

1) от 10.02.2020 №38826 на сумму 750,71 руб., срок уплаты 24.03.2020, в том числе: транспортный налог за 2018 год в сумме 740,00 руб., пеня в сумме 10,71 руб. В связи с тем, что задолженность менее 3000 рублей, дальнейшие меры взыскания не применялись;

2) от 17.06.2021 №23998 на сумму 761,85 руб., срок уплаты 16.11.2021, в том числе: транспортный налог за 2019 год в сумме 740,00 руб., пеня в сумме 21,85 руб. В связи с тем, что задолженность менее 10000 рублей, дальнейшие меры взыскания не применялись;

3) от 17.12.2021 №127150 на сумму 3252,15 руб., срок уплаты 31.01.2022, в том числе: транспортный налог за 2020 год в сумме 3240,00 руб., пеня в сумме 12,15 руб. В связи с тем, что задолженность менее 10000 рублей, дальнейшие меры взыскания не применялись;

4) от 23.07.2023 №16489 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 14380,97 руб., срок уплаты 16.11.2023, в том числе: транспортный налог в сумме 11420,00 руб., пеня в сумме 2635,97 руб.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно данным налогового органа, по состоянию на 31 декабря 2022 года за налогоплательщиком числились следующие суммы задолженности, сконвертированные в ЕНС налогоплательщика: налог - 11745,00 руб., пеня - 2036,70 руб.

Согласно сведениям ЕНС, задолженность по транспортному налогу частично списана на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 06.05.2024 №1716 в сумме 3285,00 руб. (за 2014, 2015, 2016, 2017 годы).

Совокупная обязанность по состоянию на 19.09.2024, с учетом начислений за 2022 год и списания составила 14011,43 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 10720,00 руб., пеня - 3291,43 руб.

Сумма пени, сконвертированная в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составила 4754,90 руб.

Сумма пени, доначисленная за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составила 1776,30 руб.

По состоянию на 05.02.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) общее сальдо расчетов по пене составило 3813,00 руб. В заявление о вынесении судебного приказа №4280 от 05.02.2024 включена задолженность по пене в размере 7097,07 руб.

С учетом того, что оспариваемая заявителем задолженность уже взыскивалась налоговым органом в установленном законом порядке, повторно меры принудительного взыскания в отношении такой задолженности применяться не должны.

Расчет пени в размере 3813,00 руб., включенной в заявление: 2036,70 руб. (пеня сконвертированная из КРСБ) + 1776,30 руб. (пеня доначисленная за период с 01.01.2023 по 05.02.2024) = 3813,00 руб.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №4280 на сумму 14380 руб. 97 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование направлено в адрес ФИО1 почтой.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются до 6 месяцев.

Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС, с учетом всех начислений), в том числе, в отношении которой ранее приняты меры взыскания.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Сумма задолженности по пене, с учетом списания и уменьшения составляет 1603,46 руб.

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в установленные п.3 ст.48 НК РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени. Мировым судьей судебного участка Кытмановского района Алтайского края был вынесен судебный приказ №2а-546/2024 от 03.05.2024 об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

На основании ст.ст. 23, 48, 55, 58, 75 НК РФ, п. 2 ст. 286 КАС РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу: за 2020 год в сумме 3240 руб. 00 коп., за 2021 год в сумме 3000 руб. 00 коп., за 2018 год - 740 руб. 00 коп., за 2022 год - 3000 руб. 00 коп., за 2019 год - 740 руб. 00 коп., суммы пеней в размере 1603 руб. 46 коп., всего взыскать 12323 руб. 46 коп.

До рассмотрения дела по существу административный истец направил в суд заявление об уменьшении суммы задолженности, в связи с перерасчетом транспортного налога за 2018-2020 годы в сторону уменьшения, так как у ФИО1 относится к льготной категории налогоплательщиков «один из родителей (усыновителей) многодетной семьи». По состоянию на 07.02.2025 просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу: за 2020 год в размере 2500 рублей, за 2021 год в размере 3000 рублей, за 2022 года - 3000 рублей, суммы пеней в размере 353 руб. 98 коп., а всего: 8853 руб. 98 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в направленном в суд заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Участвуя в предыдущем судебном заседании, возражал против удовлетворения иска, при этом пояснил, что автомобиль ВАЗ 2106 он продал еще в июле 2014 года, однако, документов на куплю-продажу у него не сохранилось, автомобиль с учета снял только в 2024 году, с иском в суд о прекращении права собственности на автомобиль, в регистрирующие органы с заявлением о снятии автомобиля с учета, не обращался.

Автомобиль ГАЗ 3110 до сих пор находится в его собственности. Однако полагает, что за автомобиль ВАЗ 2106 налог ему начисляться не должен, так как его семья имеет статус многодетной, в семье воспитывается шестеро детей, от уплаты транспортного налога он освобожден.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, в отзыве на административный иск указал, что в период массового начисления имущественных налогов в 2018-2023 годы, в связи с отсутствием в инспекции сведений об отнесении ФИО1 к льготной категории налогоплательщиков, а также заявления от налогоплательщика о предоставлении льготы, расчет транспортного налога производился без учета льготы.

В 2024 году в базу данных инспекции поступили сведения о том, что с 01.01.2018 ФИО1 относится к льготной категории налогоплательщиков «Один из родителей (усыновителей) многодетной семьи».

Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на транспортные средства поступают в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств исключительно в целях исчисления налогов физическим лицам. Следовательно, налоговые органы не являются первоисточником данной информации и не могут нести ответственность за степень ее актуальности и достоверности.

В соответствии с законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 №66-ЗС и внесенными изменениями от 11.05.2011 №52-ЗС одному из родителей (приемных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей) многодетной семьи, имеющей троих и более детей, в том числе, достигших совершеннолетия, на транспортные средства категории «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно», устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей на одно транспортное средство по выбору налогоплательщика.

По сведениям, представленным ГИБДД, в период с 18.10.2011 по 29.03.2024 ФИО1 принадлежало транспортное средство марки ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 74 л.с.

ФИО1 с 01.01.2018 предоставлена налоговая льгота по транспортному налогу на транспортное средство ВАЗ, так как мощность двигателя не превышает 100 л.с.

На основании указанного, произведен перерасчет транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сторону уменьшения первоначально исчисленной суммы на 740 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сторону уменьшения первоначально исчисленной суммы на 740 рублей.

Направлен запрос в вышестоящие налоговые органы для корректировки начислений по транспортному налогу за 2018-2020 годы в сторону уменьшения первоначально начисленных сумм на 2220 рублей (за каждый год по 740 рублей). После проведенных мероприятий, уменьшения начислений по транспортному налогу будут отражены на едином налоговом счете налогоплательщика.

По имеющимся сведениям в базе данных инспекции, ФИО2 (супруга ФИО1) с 01.01.2018 относится к льготной категории налогоплательщиков «Налогоплательщики, имеющие трех и более несовершеннолетних детей».

По сведениям, представленным ГИБДД, в период с 01.03.2014 по 22.09.2023 ФИО2 принадлежало транспортное средство марки MITSUBISHICHARIOT государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 135 л.с. Так как мощность автомобиля свыше 100 л.с., налоговая льгота не может быть применена.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административный иск, с учетом уменьшения, подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п. 1 п. 1 ст.23 и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

Налоговые ставки по транспортному налогу определяются в соответствии со ст.1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 г. №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и в 2018 году они составляли:

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. - 10 рублей за каждую л.с.,

- свыше 250 л.с. - 120 рублей за каждую л.с.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в соответствии со ст. ст. 19, 357 Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 является собственником следующих транспортных средств, являющихся объектами налогообложения: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ 2106, год выпуска 1983, дата регистрации права 18.10.2011, дата утраты права 29.03.2024; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗ 3110, год выпуска 2002, дата регистрации права 26.02.2020.

Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 05.08.2023 №102428764, от 01.09.2022 №15624893, от 27.06.2019 №2497900, от 01.09.2021 №25380931, от 03.08.2020 №9497215 на уплату транспортного налога за 2018-2022 годы.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой/с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

По состоянию на 18.10.2024 за налогоплательщиком числились следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: транспортный налог за 2018 год - 740 рублей, за 2019 год - 740 рублей, за 2020 - 3240 рублей, за 2021 - 3000 рублей, за 2022 - 3000 рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1, п. 3 ст. 69 НК РФ НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно данным налогового органа, по состоянию на 31 декабря 2022 года за налогоплательщиком числились следующие суммы задолженности, сконвертированные в ЕНС налогоплательщика: налог - 11745,00 руб., пеня - 2036,70 руб.

Согласно сведениям ЕНС, задолженность по транспортному налогу частично списана на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 06.05.2024 №1716 в сумме 3285,00 руб. (за 2014, 2015, 2016, 2017 годы).

Совокупная обязанность по состоянию на 19.09.2024, с учетом начислений за 2022 год и списания составила 14011,43 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 10720,00 руб., пеня - 3291,43 руб.

Сумма пени, сконвертированная в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составила 4754,90 руб.

Сумма пени, доначисленная за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составила 1776,30 руб.

По состоянию на 05.02.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) общее сальдо расчетов по пене составило 3813,00 руб. В заявление о вынесении судебного приказа №4280 от 05.02.2024 включена задолженность по пене в размере 7097,07 руб.

С учетом того, что оспариваемая заявителем задолженность уже взыскивалась налоговым органом в установленном законом порядке, повторно меры принудительного взыскания в отношении такой задолженности применяться не должны.

Расчет пени в размере 3813,00 руб., включенной в заявление: 2036,70 руб. (пеня сконвертированная из КРСБ) + 1776,30 руб. (пеня доначисленная за период с 01.01.2023 по 05.02.2024) = 3813,00 руб.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №4280 на сумму 14380 руб. 97 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование направлено в адрес ФИО1 почтой.

Поскольку требование об уплате транспортного налога и пени по транспортному налогу налогоплательщиком ФИО1 не было исполнено, то налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на их взыскание. Шестимесячный срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюден.

Мировым судьей судебного участка Кытмановского района Алтайского края был вынесен судебный приказ №2а-546/2024 от 28.03.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 15485 руб. за 2014-2022 годы, пени в размере 3813 руб.

От налогоплательщика ФИО1 поступили возражения относительно исполнения указанного судебного приказа, поэтому определением мирового судьи судебного участка Кытмановского района от 03.05.2024 он был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени направлено почтовым отправлением в Кытмановский районный суд 29.10.2024, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Из представленных в материалы дела налогового уведомления и требования об уплате налога, иных документов усматривается, что процедура принудительного взыскания недоимки административным истцом была соблюдена.

Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю произведен перерасчет транспортного налога за 2018-2020 годы в сторону уменьшения, задолженность по транспортному налогу за 2018-2019 годы, вошедшая в административное исковое заявление уменьшена в сумме 1480 рублей, за 2020 год в сумме 740 рублей, задолженность по пени уменьшена в сумме 1249 руб. 48 коп.

По состоянию на 07.02.2025 за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу: за 2020 год в размере 2500 рублей, за 2021 год в размере 3000 рублей, за 2022 года - 3000 рублей, суммы пеней в размере 353 руб. 98 коп., а всего: 8853 руб. 98 коп.

Представленный расчет сумм транспортного налога и пени судом проверен и является правильным. Административным ответчиком ФИО1 не оспорен.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1, с учетом уменьшения, необходимо удовлетворить и взыскать с него задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2500 рублей, за 2021 год - в сумме 3000 рублей, за 2022 год - в сумме 3000 рублей, а так же пеню в сумме 353 рубля 98 коп., всего взыскать 8853 рубля 98 коп.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Поскольку ФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Кытмановский район Алтайского края государственную пошлину в сумме 4000 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1, с учетом их уменьшения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу<адрес> задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2500 рублей, за 2021 год - в сумме 3000 рублей, за 2022 год - в сумме 3000 рублей, а так же пеню в сумме 353 рубля 98 коп., всего взыскать 8853 рубля 98 коп. и перечислить их по следующим реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула

БИК: 017003983

Счет банка получателя: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Код ОКТМО: 0

Статус плательщика: 13

КБК: 18201061201010000510

УИН: 18202208230109078996

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Кытмановский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Кытмановский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б.Дыренкова

Дата принятия решения суда в окончательной форме 18.02.2025.