Решение № 2А-475/2025 2А-475/2025~М-112/2025 М-112/2025 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-475/2025

УИД 50RS0014-01-2025-000135-77


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 марта 2025 года

Ивантеевский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ирхиной М.В.,

при секретаре Дю Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-475/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3

по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области обратилась в суд с требованием к ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указано, что пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Должник зарегистрирован в качестве налогоплательщика. По состоянию на 25.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 865

руб. 72 коп., в т.ч. налог – 8 375 руб. 33 коп., пени 3 490 руб. 39 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог за 2015 год в размере 1 073 руб. 33 коп.;

- земельный налог за 2016 год в размере 4 291 руб. 0 коп.;

- земельный налог за 2017 год в размере 690 руб. 0 коп.;

- земельный налог за 2018 год в размере 690 руб. 0 коп.;

- земельный налог за 2019 год в размере 526 руб. 0 коп.;

- земельный налог за 2021 год в размере 526 руб. 0 коп.;

- земельный налог за 2022 год в размере 579 руб. 0 коп.;

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.1 ст. 46 БК РФ в размере 3 490 руб. 39 коп.

В нарушение п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ ответчик обязанность по оплате налога не исполнил. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 16607 на сумму 10 819 руб. 77 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент отправления требования, а также об обязательности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено. Судебный приказ от 07.03.2024 № 2а-521/2023 отменён 07.05.2024г. На момент обращения с иском в суд задолженность не погашена. На основании изложенного истец просит взыскать задолженность за счет имущества физического лица в размере 11 865 руб. 72 коп., в том числе по налогам – 8 375 руб. 33 коп.; пени, подлежащими уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3 490 руб. 39 коп. и просит восстановить срок для подачи административного иска (л.д. 2-4).

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещён, возражений суду не представил.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о дате и месте судебного заседания, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, являются, в силу статьи 357 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. ст. 360, 405 НК РФ налоговым периодом признается

календарный год.

Порядок и сроки уплаты земельного налога определяется статьей 397 НК РФ, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент направления требования).

В соответствии со статьями 52 и 69 НК РФ в случае направления

налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ

заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 зарегистрирована в качестве налогоплательщика ИНН №

В собственности у ФИО2 на дату направления требований и уведомлений, имелось следующее имущество:

- земельный участок по адресу: <адрес>, площадью 715 кв.м., с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности 10.10.2014г. (л.д. 34).

ФИО2 направлялись налоговые уведомления:

- № 85857270 от 25.09.2016, согласно которому ответчику необходимо уплатить налог за земельный участок с КН № за 2015г., налоговая база 0,25 в сумме 2 146 руб. 00 коп. (л.д. 32-33);

- № 64647202 от 21.09.2017, согласно которому ответчику необходимо уплатить в том числе налог за земельный участок с КН № за 2016г., налоговая база 0,25 в сумме 4 291 руб. 00 коп. (л.д. 30-31);

- № 71907455 от 19.08.2018, согласно которому ответчику необходимо

уплатить в том числе налог за земельный участок с КН № за 2017г., налоговая база 0,25 в сумме 690 руб. 00 коп. (л.д. 28-29);

- № 78605140 от 23.08.2019, согласно которому ответчику необходимо уплатить налог за земельный участок с КН № за 2018г., налоговая база 0,25 в сумме 690 руб. 00 коп. (л.д. 26-27);

- № 67742579 от 01.09.2020, согласно которому ответчику необходимо уплатить налог за земельный участок с КН № за 2019г.,

налоговая база 0,20 в сумме 526 руб. 00 коп., уведомление вручено ответчику 17.10.2020г. (л.д. 24-25);

- № 39576802 от 01.09.2022, согласно которому ответчику необходимо уплатить налог за земельный участок с КН № за 2021г., налоговая база 0,20 в сумме 526 руб. 00 коп., уведомление вручено ответчику 05.10.2022г. (л.д. 22-23);

- № 108241311 от 09.08.2023, согласно которому ответчику необходимо уплатить налог за земельный участок с КН № за 2022г., налоговая база 0,30 в сумме 579 руб. 00 коп., уведомление вручено ответчику 18.09.2023г. (л.д. 20-21).

В связи с наличием задолженности, налоговый орган выставил налогоплательщику требование № 16607 от 23.07.2023г. об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 7 796 руб. 33 коп., пени 3 023 руб. 44 коп. (без указания периода). Срок исполнения требования до 11.09.2023г. Требование получено должником 02.08.2023г. (л.д. 14-15).

Из материалов дела следует, что административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 29.02.2023 (л.д. 65).

07.03.2024 мировым судьей судебного участка № 60 Ивантеевского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а-521/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в общей сумме 11 865 руб. 72 коп. (л.д. 64).

Определением мирового судьи судебного участка от 07.05.2024г. судебный приказ № 2а-521/2024 отменен на основании поступивших от должника возражений (л.д. 88).

Таким образом, административный иск должен быть подан не позднее 07.11.2024г. Административный иск подан в Ивантеевский городской суд 20.01.2025г., то есть с незначительным пропуском шестимесячного срока для обращения в суд после отмены судебного приказа.

Пропуск налоговым органом срока для обращения в суд обусловлен установкой нового программного обеспечения, необходимость выполнения требований ч.7 ст. 125 КАС РФ.

При этом следует учесть то, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности по земельному и транспортному налогу, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Данные обстоятельства следует отнести к числу уважительных причин незначительного пропуска налоговым органом срока для обращения в суд, в связи с чем суд приходит к выводу о необходимости восстановления налоговому органу срока для обращения в суд в части взыскания налоговой задолженности по земельному и транспортному налогу.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу о правомочности органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, и находит установленными основания для взыскания суммы недоимки по налогам, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате налога ответчиком не представлено.

Однако административным истцом не представлено доказательств направления ФИО2 налоговых уведомлений № 85857270 от 25.09.2016, № 64647202 от 21.09.2017, № 71907455 от 19.08.2018, № 78605140 от 23.08.2019 об уплате налогов за 2015-2018гг., реестры не сохранились, в связи с истечением срока хранения (л.д. 33, 31, 29, 27).

Поскольку, в нарушение ст. 62 КАС РФ суду не представлено

доказательств направления налогоплательщику налоговых уведомлений об уплате земельного налога за 2015-2018 гг., то отсутствуют основания для вывода о возникновении у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога за период за 2015-2018 гг.

На основании изложенного с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Московской области подлежит взысканию задолженность по: земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 526 руб. 0 коп., за 2021 год в размере 526 руб. 0 коп., за 2022 год в размере 579 руб.

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС РФ).

Расчет суммы пени предъявленных ко взысканию, в том числе требование, содержащее такой расчет, в материалы дела налоговым органом не представлен. Инспекция приводит расчет сумм пени, ссылаясь на остаток не погашенной пени. В материалы дела налоговым органом была представлены общие таблицы по расчету пени, однако из данного расчета не представляется возможным определить на какой налог и за какой период начислены пени, суммы из представленных таблиц невозможно сопоставить с предметом спора по настоящему делу (л.д. 8, 53-61).

Взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Вычленить соответствующие расчеты из представленных налоговым органом таблиц не представляется возможным, так как из расчёта не ясно по каким налогам они рассчитаны, ни начало периода, ни окончание периода начисления пени не указано. Полномочий додумывать за налоговый орган какое-либо обоснование для взыскания пени, у суда не имеется.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в частности, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не исполнены установленные статьей 62 КАС РФ обязанности по доказыванию заявленных требований в части пени, в связи с чем во взыскании пени надлежит отказать.

Руководствуясь ст. 175, 290 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области недоимку по:

- земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 526 руб. 0 коп.,

- земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 526 руб. 0 коп.,

- земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 579 руб.

В удовлетворении исковых требований о взыскании пени в сумме 3 490 руб. 36 коп. – отказать, настоящее решение является основанием для списания задолженности по пени в установленном порядке.

В удовлетворении требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015г., 2016г., 2017г., 2018г. в общей сумме 6 744 руб. 33 коп. – отказать, настоящее решение является основанием для списания задолженности по указанным налогам в установленном порядке.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ивантеевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В. Ирхина

Мотивированное решение изготовлено 14.04.2025 г.