Решение № 2А-1254/2024 2А-1254/2024~М-657/2024 М-657/2024 от 29 июля 2024 г. по делу № 2А-1254/2024

Дело №2а-1254/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2024г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Лукьяновой С.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обосновании заявленных требований указывают, что состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности составляла <данные изъяты>., в т.ч. пени <данные изъяты>. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составляет <данные изъяты> Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: <данные изъяты>сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023г.) – <данные изъяты> руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) задолженность составила 26 916,08 руб. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по пени в замере 26 916 руб. 08 коп.

Представитель МИ ФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее:

Ст.57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.3, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить в срок обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п.2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010г. №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Положения части 1 статьи 432 НК РФ предусматривает, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.28 Федерального закона №212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее ФЗ №212) плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно ч.2 ст.16 ФЗ-№212 страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьи.

В соответствии с ч.8 ст.16 ФЗ №212 в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Часть 2 статьи 75 НК РФ закрепляет, начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

ФИО1 в период с ** ** ****. по ** ** ****. была зарегистрирована в качестве <данные изъяты>.

По сведениям информационного ресурса налогового органа АИС "Налог-3" о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 сумма пени составила 26 916 руб. 08 коп.

Требованием № от ** ** **** налогоплательщику ФИО1 предложено в срок до ** ** ****г. оплатить задолженность об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

В установленный законом срок ФИО1 не исполнила возложенные на нее обязанности, в связи с чем налоговой орган обратился ** ** ****. к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

** ** ****. мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России №15 по Оренбургской области суммы задолженности в сумме 26 916 руб. 08 коп.

Определением от ** ** ****. мировым судьей судебного участка <данные изъяты> области судебный приказ № отменен.

С настоящим административным иском МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратилось в Бузулукский районный суд ** ** ****., т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. на сумму 4 590 руб. 00 коп., начислены пени за период 29.01.2019г. по 31.12.2022г. в размере 596 руб. 21 коп., за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. в размере 122 руб. 80 коп.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. на сумму 23 400 руб. 00 коп., начислены пени за период 29.01.2019г. по 31.12.2022г. в размере 3 301 руб. 55 коп., за период с 01.01.2023г. по 17.04.2023г. в размере 621 руб. 27 коп.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017г. на сумму 27 990,00 рублей, налоговым органом МИ ФНС России №15 по Оренбургской области вынесено ** ** **** постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

** ** **** вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП.

По сведениям БГОСП УФССП по Оренбургской области исполнительное производство №-ИП окончено ** ** ****. на основании п.4 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», а именно отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. на сумму 5 840 руб. 00 коп., начислены пени за период 29.01.2019г. по 31.12.2022г. в размере 823 руб. 99 коп., за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. в размере 330 руб. 93 коп.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. на сумму 26 545 руб. 00 коп., начислены пени за период 29.01.2019г. по 31.12.2022г. в размере 7 354 руб. 77 коп., за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. в размере 1 493 руб. 39 коп.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018г. в сумме 32 385,00 рублей, налоговым органом МИ ФНС России №15 по Оренбургской области ** ** ****. вынесено постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

** ** ****. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП, которое было окончено ** ** ****. на основании п.4 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», ввиду отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г., 2018г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г., 2018г. до настоящего времени не уплачена и не взыскана.

Доказательств, уплаты или взыскания задолженности по ОПС, ОМС за 2017г., 2018г., административным истцом суду не представлено, следовательно правовых оснований для начисления и взыскания с ФИО1 пени на указанные периоды у налогового органа отсутствуют.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. на сумму 6 884 руб. 00 коп., начислены пени за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г. в размере 1 028 руб. 65 коп., за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. в размере 390 руб. 09 коп.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. на сумму 29 354 руб. 00 коп., начислены пени за период 01.01.2020г. по 31.12.2022г. в размере 4 386 руб. 23 коп., за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. в размере 1 674 руб. 21 коп.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019г. на сумму 36 238,00 рублей, налоговым органом МИ ФНС России №15 по Оренбургской области ** ** ****. вынесено постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

** ** ****. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП.

По сведениям БГОСП УФССП России по Оренбургской области остаток задолженности в рамках исполнительного производства №-ИП, составляет <данные изъяты>

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. на сумму 7 302 руб. 53 коп., начислены пени за период с 28.11.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 990 руб. 96 коп., за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. в размере 413 руб. 66 коп.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. на сумму 17 608 руб. 93 коп., начислены пени за период 28.11.2020г. по 31.12.2022г. в размере 2 389 руб. 53 коп., за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. в размере 997 руб. 84 коп.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020г. на сумму 27 915,68 рублей, вынесен ** ** **** мировым судьей судебного участка <данные изъяты><данные изъяты> судебный приказ №

По сведениям БГОСП УФССП России по Оренбургской области ** ** **** вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от №-ИП и остаток задолженности в рамках исполнительного производства №-ИП, составляет <данные изъяты>

Доказательств, что административным ответчиком своевременно производились налоговые отчисления, в материалы дела не представлено.

Судом проверен расчёт задолженности, оснований для отклонения указанного расчёта не имеется.

С учетом изложенного, административные исковые требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 12 271 рублей 17 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 490 руб. 85 коп.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 23.08.2024г.