Решение № 2А-356/2017 2А-356/2017~М-345/2017 М-345/2017 от 12 декабря 2017 г. по делу № 2А-356/2017

Адм. дело № 2а-356/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2017 года г. Полярные Зори

Полярнозоринский районный суд Мурманской области в составе председательствующего судьи Ханиной О.П.,

при секретаре Михальченко М.И.,

рассмотрев в открытом предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу и пени за просрочку уплаты налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №1 по Мурманской области (далее – Инспекция, ИФНС № 1) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2011-2014 годы, земельному налогу за 2011-2014 годы и пени.

В обоснование указала, что ФИО1 состоит на учёте в Инспекции в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по Мурманской области, налогоплательщику с 10.11.2004 по 24.12.2014 принадлежало на праве собственности жилое помещение, расположенное по адресу <адрес №> В связи с чем Инспекцией ФИО1 был исчислен налог за 2011-2014 годы и выписано уведомление по сроку уплаты налога – 01.10.2015. Однако в установленные законом сроки налог ФИО1 не уплачен.

Кроме того, ФИО1, являясь долевым собственником земельного участка (доля в праве ****) с кадастровым номером №**, на котором расположен многоквартирный жилой дом №** по <адрес №>, обязана уплатить земельный налог в соответствии со своей долей за период с 2011-2014 г.г. Инспекция в соответствии со ст.392 Налогового кодекса Российской Федерации, с учётом решений Полярнозоринской городской Думы от 16.11.2005 №364 «О земельном налоге», от 21.12.2010 №28 «О земельном налоге на 2011 год», от 26.08.2011 №195 «О земельном налоге на 2012 год», от 28.08.2012 №371 «О земельном налоге на 2013 год» направила налогоплательщику налоговое уведомление за 2011-2014 годы на сумму 3 843 руб. 38 коп. со сроком уплаты 01.10.2015, однако в установленные законом сроки земельный налог за указанные налоговые периоды уплачен не был.

На сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2011-2014 годы Инспекцией начислены пени, административному ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени (от 26.11.2012 №16125, от 20.06.2013 №38164, от 19.11.2013 №5963, от 13.11.2014 №6744, от 08.10.2015 №13867), которые налогоплательщиком не исполнены.

На основании изложенного, руководствуясь Законом от 09.12.1991 № 2003-1, ст.388, 392, 45, 38, п.7 ст.6.1, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.1 ст. 36, ч.1 ст.38 Жилищного кодекса Российской Федерации, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2011-2014 годы в размере 2 445 руб. 16 коп., пени по налогу на имущество в размере 298 руб. 67 коп.; недоимку по земельному налогу за 2011-2014 годы в размере 3 843 руб. 38 коп. и пени в размере 464 руб. 24 коп.

Одновременно Инспекция обратилась в суд с ходатайством о признании причин пропуска срока обращения в суд уважительными и о восстановлении срока обращения в суд, которое изложено в исковом заявлении.

При этом в качестве причин пропуска срока Инспекция указала, что в ходе инвентаризации налоговых обязательств у налогоплательщика установлено наличие реальной задолженности по налогу и пени в размере 7 051 руб. 45 коп. Инспекция считает, что существующая реальная задолженность и неуплата налога и пени в добровольном порядке свидетельствуют о наличии у налогового органа уважительных причин для восстановления срока на взыскание налога и пени в судебном порядке.

Представитель административного истца ИФНС № 1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом (л.д.33-34).

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без её участия. В представленном заявлении дополнительно указала, что в декабре 2014 г. жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес №> было продано. В период владения указанным помещением она надлежащим образом исполняла налоговые обязательства, однако в связи с давностью квитанции не сохранились. До настоящего времени от налоговой инспекции в ее адрес какие-либо претензии об уплате налогов не поступали (л.д. 40).

В соответствии с положениями ч. 2 ст.138, ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предварительное судебное заседание проводится в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, суд находит заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не подлежащим удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

В соответствии со ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора и прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора или с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьями 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (действовавшим в период возникновения правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются, в том числе, земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (пункт 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Исходя из положений статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции на момент уплаты налога) срок уплаты налога на имущество и земельного налога определен не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно материалам дела, административный ответчик ФИО1 **** является налогоплательщиком, присвоен ИНН №**

Из представленных административным истцом сведений установлено, что с 10.11.2004 по 24.12.2014 ФИО1 принадлежала на праве собственности квартира №**, расположенная по адресу <адрес №> Административный ответчик ФИО1 не опровергала указанное обстоятельство, подтвердив факт отчуждения (продажи) указанного жилого помещения в декабре 2014 г. Следовательно, ФИО1 в указанный период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц по данному объекту недвижимости.

Кроме того, ФИО1 владела на праве общей долевой собственности земельным участком с кадастровым номером №**, занятым под многоквартирным домом <адрес №>, в котором ей на праве собственности принадлежала квартира №**. Доля ФИО1 в праве общей долевой собственности на земельный участок определена в размере ****

Инспекцией произведено начисление налога на имущество и земельного налога ФИО1 за 2011-2014 г.г., в адрес ответчика направлены налоговые уведомления: от 17.05.2012 №180150 об уплате налога на имущество за 2011 год (л.д.9); от 28.05.2013 №258074 об уплате налога на имущество за 2012 год, земельного налога за 2010-2012 год (л.д.11); от 06.06.2014 №349537 об уплате налога на имущество за 2013 год (л.д.14); от 06.06.2014 №437029 об уплате земельного налога за 2013 год (л.д.15); от 22.04.2015 №395589 об уплате налога за 2014 год (л.д.17).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой ФИО1 налога и пени, административному ответчику были направлены требования: №16125 от 26.11.2012 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2011 год и пени со сроком уплаты до 21.01.2013 (л.д.10), №38164 от 20.06.2013 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2011 год и пени со сроком уплаты до 26.07.2013 (л.д.12), №5963 от 19.11.2013 об уплате недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2012 год и пени со сроком уплаты до 29.01.2014 (л.д.13), №6744 от 13.11.2014 об уплате недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2013 год и пени со сроком уплаты до 20.01.2015 (л.д.16), №13867 от 08.10.2015 об уплате недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2014 год и пени со сроком уплаты до 09.12.2015 (л.д.18).

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Порядок взыскания налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица или налогового агента – физического лица, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога установлен ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ) определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 6 Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» положения статьи 48 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых направлены после дня вступления в силу статьи 2 настоящего Федерального закона, то есть после 04 апреля 2013 года.

Ранее действовавшая редакция пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.11.2010 N 324-ФЗ), применяемая к правоотношениям по взысканию налогов, пеней, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, то есть после 03 января 2011 года, предусматривала возникновение права на обращение с заявлением о взыскании с суммой задолженности в размере 1500 рублей.

Принимая во внимание, что требование об уплате налога №16125 (л.д.10), в котором исчислена задолженность по налогу и пени по состоянию на 26 ноября 2012 года, направлено налогоплательщику 07 декабря 2012 года, на правоотношения по уплате налога на имущество за 2011 год и пени распространяются положения пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29.11.2010 N 324-ФЗ.

С учетом установленного срока исполнения указанного требования №16125 - до 21.01.2013, трехлетний срок со дня истечения срока исполнения данного требования, а также шестимесячный срок для обращения с иском в суд истекли 21.07.2016.

Требование № 38164 (л.д.12) об уплате налога и пени на имущество физических лиц за 2011 год направлено в адрес ответчика 20.06.2013, срок исполнения определён 26.07.2013. Общая сумма налога и пени – 316 руб. 35 коп., не превысила 3000 рублей.

В требовании № 5963 от 19.11.2013 (л.д.13) указана сумма недоимки по налогам и пени за 2012 г. в размере 2 738 руб. 72 коп. (срок исполнения требования - до 29.01.2014). Общая сумма недоимки по налогу и пени по двум требованиям составила 3 055 руб. 07 коп., соответственно, определённый абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании задолженности административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2011-2012 годы и пени, истёк 29.07.2014.

Требование № 6744 (л.д.16) об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени за 2013 год направлено в адрес ответчика 13.11.2014, срок исполнения определён 20.01.2015. Исчисленная сумма налога и пени за 2013 г. по данному требованию составила 1978 руб. 14 коп., то есть не превысила 3000 рублей.

В требовании № 13867 от 08.10.2015 (л.д.18) рассчитана сумма задолженности по налогу и пени за 2014 г. в размере 2 160 руб. 02 коп. (срок исполнения требования - до 09.12.2015). Общая сумма недоимки по налогу и пени по двум требованиям составила 4 138 руб. 16 коп., соответственно, определённый абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании задолженности административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2013-2014 год и пени истёк 09.06.2016.

Согласно ч. 3 ст. 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 3 ст. 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Принимая во внимание, что в судебном порядке требование о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2011-2014 г.г. надлежало предъявить по требованию №16125 в срок до 21.07.2016; по требованиям №38164, № 5963 в срок до 29.07.2014; по требованиям № 6744, № 13867 в срок до 09.06.2016, а в Полярнозоринский районный суд Мурманской области Инспекция обратилась лишь 20.11.2017 (вх.№841/м-345/17, исх.№1334 от 28.09.2017) с пропуском установленного законом срока, административным истцом заявлено ходатайство о его восстановлении.

При этом Инспекция полагает, что существующая у ответчика реальная задолженность свидетельствует о наличии у налогового органа уважительных причин для восстановления срока на взыскание задолженности по налогу в судебном порядке.

Однако, по мнению суда, к уважительным причинам для восстановления срока для подачи иска в суд относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения сроков предъявления иска в суд.

Сроки уплаты налогов, сборов предусмотрены законодательством, поэтому невыполнение налогоплательщиком, плательщиком налогов и сборов обязанности по их уплате становится известным налоговому органу непосредственно по истечении этих сроков.

Принимая во внимание тот факт, что Инспекция располагала данными о наличии у ответчика объектов, подлежащих обложению транспортным налогом, налогом на имущество физических лиц и земельным налогом, а также истцу было известно о наличии у ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2011-2014 год, Инспекция имела реальную возможность в установленный законом срок обратиться в суд с иском о взыскании с данного налогоплательщика недоимки по налогам и пени за просрочку их уплаты. Объективные причины, препятствующие обращению в суд, не установлены, Инспекцией в иске не приведены.

Факт наличия у ответчика спорной задолженности по налоговым платежам не может быть расценён в качестве уважительных причин пропуска Инспекцией срока для обращения в суд с настоящим иском.

Таким образом, истцом не доказано наличие обстоятельств, которые, по смыслу п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть расценены в качестве уважительных причин пропуска Инспекцией, как юридическим лицом, срока для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности с ФИО1

В связи с изложенным суд находит причины пропуска истцом срока обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 спорной задолженности по налогам и пени неуважительными, что влечет отказ в иске.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2011-2014 год и пени за просрочку уплаты указанных налогов отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Полярнозоринский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья О.П. Ханина