Решение № 2А-2439/2019 2А-54/2020 2А-54/2020(2А-2439/2019;)~М-2107/2019 М-2107/2019 от 16 января 2020 г. по делу № 2А-2439/2019

Дело № 2а-54/2020
Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<дата> г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Фиминой Т.А.,

при секретаре Кутаевой Е.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №4 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что он состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Нижегородской области, обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст.390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии сост. 389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В установленный срок налоги ФИО1 не были уплачены, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

В результате неуплаты текущих платежей по налогам за ФИО1 образовалась задолженность в сумме 7597 руб. 27 коп.

В силу чего административному ответчику были направлены заказными письмами следующие требования об уплате налога:

-от <дата>. № на сумму недоимки 97 руб., пени 10 руб.68 коп.

-от <дата>. № на сумму недоимки 531 руб., пени 11 руб.88 коп.

-от <дата>. № на сумму пени 312541 руб. 90 коп.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Просит суд взыскать со ФИО1 недоимку по налогам в сумме 7 597 руб.27 коп., в том числе: земельный налог 628 руб., пени по земельному налогу в размере 6969 руб.27 коп., восстановить пропущенный срок для подачи административного иска.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Нижегородской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ- каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п.4, п.6 ст.69 НК РФ-требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком ФИО1 в <дата>. и в <дата>. был зарегистрирован земельный участок по адресу:

-<адрес> кадастровый №, площадью 1000 кв.м., дата регистрации собственности <дата>г., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

Сумма земельного налога за <дата>., подлежащая уплате в бюджет, согласно налогового уведомления № от <дата>., составила 97 руб.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ земельный налог за налоговый период <дата>. подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из налогового уведомления № ФИО1 должен был уплатить земельный налог за <дата>. в срок не позднее <дата> Налоговое уведомление было направлено административному ответчику <дата>

Однако в установленный срок ФИО1 земельный налог не уплатил.

Сумма земельного налога за <дата>., подлежащая уплате в бюджет, согласно налогового уведомления № от <дата>., составила 531 руб.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ земельный налог за налоговый период <дата>. подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из налогового уведомления № ФИО1 должен был уплатить земельный налог за <дата>. в срок не позднее <дата>. Налоговое уведомление было направлено административному ответчику <дата>

Однако в установленный срок ФИО1 земельный налог не уплатил.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов и сборов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога, сбора с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени, т.к. не уплачен земельный налог в срок. Согласно расчету административного истца начислены пени:

-за налоговый период <дата> на сумму 97 руб. за период с <дата>. по <дата>

-за налоговый период <дата>. на сумму 531 руб. за период с <дата>. по <дата>.

Кроме того, согласно расчету административного истца, начислены пени за период с <дата>. по <дата>. на задолженность по земельному налогу за налоговый период <дата>. в размере 52 474 руб. 24 коп. Указанная недоимка за налоговый период <дата>. взыскана судебным приказом №. мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области.

Всего задолженность по пени, которую просит взыскать административный истец, составила 6969 руб.27 коп.

<дата>. на основании судебного приказа №. судебным приставом-исполнителем Арзамасского РОСП было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП.

<дата>. судебным приставом-исполнителем Арзамасского РОСП было вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю, поскольку у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

В соответствии с ч.3 ст.21 ФЗ «Об исполнительном производстве», судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Возражений по расчету задолженности по налогам и пени административным ответчиком суду не представлено.

В связи с неуплатой земельного налога и пени в добровольном порядке, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ административному ответчику были направлены заказными письмами по последнему месту регистрации :

<дата>. требование № от <дата>. об уплате земельного налога за <дата>. 97 руб. и пени 10 руб.68 коп. в срок до <дата>

<дата>. требование № от <дата>. об уплате земельного налога за <дата>. 531 руб. и пени 11 руб.88 коп. в срок до <дата>

<дата>. требование № от <дата>. об уплате пени 31 541 руб.90 коп. в срок до <дата>.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившим требование об уплате налога.

Сведений о том, что начисленный налог и пени ответчиком уплачен, ответчиком не представлено.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании ст.48 НК, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, срок исполнения требования № от <дата>., когда сумма превысила 3000 руб., установлен до <дата>., следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее <дата>., однако Межрайонная ИФНС России №4 по Нижегородской области о взыскании задолженности, указанной в выше упомянутых требованиях, в срок, установленный законом, не обратилась.

В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России №4 по Нижегородской области не обращалась.

В Арзамасский городской суд административный иск был направлен по почте <дата>. и поступил <дата>., с пропуском срока подачи административного иска 9 месяцев.

Никаких уважительных причин пропуска срока обращения в суд налоговый орган в ходатайстве о восстановлении срока для подачи административного иска не указывает.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Согласно ч.5 ст.180 КАС Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Никаких причин пропуска срока административным истцом не указано. Налоговый орган должен был принять все возможные меры для своевременного обращения в суд и взыскания недоимки по налогам.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч.1 ст.286 КАС РФ, пропущен налоговым органом и основания для его восстановления отсутствуют.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе Межрайонной ИФНС России №4 по Нижегородской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в сумме 7 597 руб.27 коп., в том числе: земельного налога за налоговые периоды <дата>. и <дата>. в размере 628 руб., пени по земельному налогу в размере 6969 руб. 27 коп., в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст.175,178-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Межрайонной ИФНС России №4 по Нижегородской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, взыскании недоимки по земельному налогу за налоговые периоды <дата>. и <дата>. в размере 628 руб., пени по земельному налогу в размере 6969 руб. 27 коп., а всего 7597 руб.27 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А.Фимина