Решение № 2А-408/2019 2А-408/2019~М-287/2019 М-287/2019 от 15 сентября 2019 г. по делу № 2А-408/2019

Дело № 2а-408 /2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Южноуральск 16 сентября 2019 года

Южноуральский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Черепановой О.Ю.,

при секретаре Матушкиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения исковых требований просила взыскать с административного ответчика в бюджет земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 64 522 руб. за 2016 год и пени в размере 359 руб. 71 коп., всего 64 881 руб. 71 коп.

В обоснование иска указано, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате указанного налога и пени, а также требование налогового органа об их уплате.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 исковые требования поддержала в полном объеме с учетом ранее представленного письменного мнения на возражение административного ответчика (л.д. 80-82).

Административный ответчик ФИО1, её представитель ФИО3 возражали против удовлетворения иска по основаниям, указанным в представленных возражениях (л.д. 32-37). Просили в удовлетворении административного иска отказать, поскольку у налогового органа не имелось оснований для перерасчета земельного налога по повышенной ставке, что ухудшило положение налогоплательщика, и им пропущен срок на обращение с заявлением судебного приказа о взыскании недоимки.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу для физических лиц признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового Кодекса РФ).

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в том числе в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно статье 2 Решение Совета депутатов Половинского сельского поселения Увельского муниципального района Челябинской области от 25 февраля 2016 № 15 «Об установлении земельного налога» в редакции, действовавшей в указанный налоговым органом периоде, установлены ставки земельного налога, в том числе 0,06 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения и к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Материалами дела подтверждается, что в собственности административного ответчика в 2016 году были следующие земельные участки:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик в указанный налоговый период являлась плательщиком земельного налога.

Из материалов дела следует, что в отношении ФИО1 Управлением Россельхознадзора по Челябинской области вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ее к административной ответственности по ч.2 статьи 8.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за невыполнение мероприятия по защите сельскохозяйственных угодий от зарастания деревьями, кустарниками и сорными растениями, на основании поступившего проверочного материала администрации Увельского муниципального района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 73-75). Данным постановлением установлено, что в ходе документарной, выездной проверки, установлено, что земельный участок <данные изъяты> в праве собственности на который принадлежит ФИО1, зарастает кустарниковой и сорной растительностью, следы обработки почвы отсутствуют, что свидетельствует о длительном неиспользовании земельного участка. Таким образом, ответчиком не соблюдалось условие по использованию данного земельного участка по целевому назначению – для ведения сельскохозяйственного производства.

На основании данного факта, поступивших в налоговый орган сведений от Управления Россельхознадзора по Челябинской области, административному ответчику в 2018 году был произведен перерасчет земельного налога за 2016 год, то есть в пределах трех налоговых периодов, предшествующих календарному году направления уведомления, <данные изъяты> по ставке 1,5%, начиная с налогового периода 2016 года до отчуждения земельного участка, что подтверждается налоговым уведомлением <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6). Момент поступления в налоговый орган информации от Россельхознадзора правового значения для перерасчета земельного налога не имеет, так как перерасчет налога произведен в пределах трех налоговых периодов.

Постановление об административном правонарушении ФИО1 не обжаловано, вступило в законную силу 21 декабря 2016 года (л.д. 75).

Довод административного ответчика о неправомерном перерасчете суммы земельного налога за предшествующие периоды не могут быть приняты судом, в силу следующего.

Как следует из статьи 394 Налогового кодекса РФ, для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение участка к определенной категории земель или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого участка для сельскохозяйственного производства.

Таким образом, если участок отвечает указанным выше критериям, налогообложение производится по налоговой ставке, не превышающей 0,3 процента. В случае, если участок признан неиспользуемым по целевому назначению для сельскохозяйственного производства, налогообложение должно осуществляться по налоговой ставке, установленной в отношении «прочих земель» и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено (независимо от перехода прав на такой земельный участок от одного налогоплательщика к другому).

Вышеуказанные условия применения налоговой ставки в размере, не превышающем 1,5 процента, действуют также в случае перехода права на участок к лицам, которые не привлекались к административной ответственности за использование участка не по целевому назначению, в т.ч. когда предыдущий собственник распорядился участком до устранения им правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьями 8.7 или 8.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Согласно п. 2.1 ст. 52 Налогового кодекса РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Положения п. 2.1 ст. 52 Налогового кодекса РФ вступили в силу с 01 января 2019 года согласно п. 2 ст. 3 Федерального закона от 03 августа 2018 года № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». При этом законом не предусмотрено, что положения ст. 1 указанного Закона имеют обратную силу. Поэтому к рассматриваемому налоговому периоду применяется прежняя редакция указанной нормы, которая такой оговорки не содержала.

Таким образом, административным ответчиком правомерно осуществлен перерасчет суммы земельного налога за 2016 год, так как налоговое уведомление № <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ выставлено до вступления в силу п. 2.1 ст. 52 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, довод представителя административного ответчика о невозможности проведения перерасчета на основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, не может быть принят судом.

Также судом отклоняется довод административного ответчика о том, что налоговый орган не вправе принимать решение о применении той или иной ставки налога, поскольку к его компетенции не относятся вопросы, связанные с соблюдением условий землепользования.

Так, в соответствии с п. 3 ст. 386 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. При этом, как было указано выше, ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В то же время, налоговый орган в данном случае не решал вопрос о соблюдении налогоплательщиком условий землепользования. Соответствующее решение было принято уполномоченным органом – Управлением Россельхознадзора по Челябинской области и направлено в налоговый орган для исполнения.

За 2016 год административному ответчику надлежало уплатить земельный налог с учетом перерасчета в размере 64 522 руб. 00 коп. в срок до 03 декабря 2018 года. Указанные обстоятельства подтверждаются также налоговым уведомлением.

Административным ответчиком обязанность по своевременной и в полном объеме уплате налога исполнена не была. Из материалов дела следует, что за административным ответчиком с учетом частичной уплаты налога числится недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 64 522 руб. 00 коп.

Также административным истцом на недоимку по земельному налогу начислены пени <данные изъяты>

Административному ответчику налоговым органом с соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового Кодекса РФ заказной почтовой корреспонденцией было направлено требование <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность в срок до 05 февраля 2019 года (л.д. 21-25).

Доказательств уплаты налога в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку срок для исполнения требования <данные изъяты>, за вынесением судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, что и было выполнено (заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье судебного участка № 1 г. Южноуральска 25 марта 2019 года).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу со ФИО1 вынесено мировым судьей 12 апреля 2019 года. Таким образом, срок для подачи иска составляет до 12 октября 2019 года. Административный иск подан налоговым органом в суд 19 июня 2019 года.

Таким образом, суд полагает, что административным истцом порядок, процедура принудительного взыскания, а также сроки на обращение в суд не нарушены, а доводы административного ответчика основаны на неверном понимании норм налогового законодательства.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 146 руб. 45 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 64 522 руб., пени в размере 359 руб. 71 коп., всего: 64 881 руб. 71 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета Южноуральского городского округа государственную пошлину в размере 2 146 руб. 45 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Южноуральский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Ю.Черепанова

Мотивированное решение составлено 20 сентября 2019 года

Судья О.Ю.Черепанова